{"id":38028,"date":"2026-05-15T10:32:46","date_gmt":"2026-05-15T07:32:46","guid":{"rendered":"https:\/\/tet.lt\/?page_id=38028"},"modified":"2026-10-09T15:54:21","modified_gmt":"2026-10-09T12:54:21","slug":"derecho-fiscal","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/tet.lt\/es\/legal-services-in-lithuania\/tax-law\/","title":{"rendered":"Derecho Fiscal en Lituania"},"content":{"rendered":"

Derecho Fiscal en Lituania<\/h1>\n
\n

DE UN VISTAZO<\/h2>\n
    \n
  1. Lituania aplica un tipo impositivo est\u00e1ndar del 17 % sobre el Impuesto sobre Sociedades (IS) a partir del 1 de enero de 2026. Las peque\u00f1as empresas que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300 000 euros podr\u00e1n beneficiarse de un tipo reducido del 7 %, sujeto a las condiciones legales y a las restricciones relativas a las entidades vinculadas. Las empresas de nueva creaci\u00f3n que cumplan los requisitos podr\u00e1n aplicar un tipo impositivo del 0 % sobre el IS durante sus dos primeros ejercicios fiscales, siempre que cumplan todos los requisitos aplicables.<\/li>\n
  2. El tipo est\u00e1ndar del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA) en Lituania es del 21%. A partir del 1 de enero de 2026, se aplicar\u00e1n tipos reducidos del 12% y del 5% a determinados bienes y servicios. El tipo del 12% se aplica generalmente a los servicios de alojamiento, al transporte regular de pasajeros que cumpla los requisitos y a la entrada a ciertos eventos culturales y art\u00edsticos. El tipo del 5% se aplica a determinados bienes y servicios, incluidas las publicaciones, los medicamentos y los productos sanitarios que cumplan los requisitos. La calefacci\u00f3n residencial estar\u00e1 sujeta, por lo general, al tipo est\u00e1ndar del 21% del IVA a partir de 2026, tras la expiraci\u00f3n de su anterior r\u00e9gimen fiscal preferencial.<\/li>\n
  3. A partir del 1 de enero de 2026, Lituania aplica tipos impositivos progresivos del 20%, 25% y 32% sobre la renta sujeta al r\u00e9gimen general de tributaci\u00f3n progresiva. En 2026, el tipo del 20% se aplica generalmente a la renta anual hasta 83.237,40 EUR, el del 25% a la parte comprendida entre 83.237,40 EUR y 138.729 EUR, y el del 32% a la parte que supere los 138.729 EUR. Determinadas categor\u00edas de renta, incluidos los dividendos, est\u00e1n sujetas a normas fiscales espec\u00edficas. Los dividendos pagados a personas f\u00edsicas no residentes est\u00e1n sujetos generalmente a una retenci\u00f3n del 15%, mientras que los dividendos pagados a accionistas corporativos extranjeros est\u00e1n sujetos generalmente a una retenci\u00f3n del 17%, salvo que exista una exenci\u00f3n nacional o un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n aplicable.<\/li>\n
  4. Lituania ha concluido m\u00e1s de 55 convenios de doble imposici\u00f3n (CDI), que cubren a todos los principales socios comerciales, y que reducen o eliminan la retenci\u00f3n fiscal sobre dividendos, intereses y c\u00e1nones pagados a socios y acreedores extranjeros.<\/li>\n
  5. Asesoramos sobre el derecho fiscal lituano: optimizaci\u00f3n de la estructura corporativa, documentaci\u00f3n de precios de transferencia, cuestiones de IVA, representaci\u00f3n en disputas fiscales ante VMI y los tribunales, y planificaci\u00f3n fiscal internacional para empresas de propiedad extranjera.<\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n
    Respuesta breve<\/strong>
    \nLos servicios de asesor\u00eda fiscal en Lituania cubren el asesoramiento sobre el marco fiscal lituano aplicable a las empresas y sus socios: desde la estructuraci\u00f3n del grupo corporativo para minimizar la carga fiscal global dentro de la ley, hasta la preparaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n de precios de transferencia, el asesoramiento sobre cuestiones de IVA, la representaci\u00f3n de empresas en las inspecciones de VMI y el recurso frente a resoluciones desfavorables de VMI. Trabajamos en la intersecci\u00f3n de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (PM\u012e), la Ley del IVA (PVM\u012e) y los convenios de doble imposici\u00f3n de Lituania, siempre bas\u00e1ndonos en las disposiciones legales reales, no en principios generales.<\/div>\n

    Panorama del Sistema Fiscal Lituano<\/h2>\n

    Lituania aplica generalmente un sistema mundial de tributaci\u00f3n de sociedades a las empresas residentes fiscales lituanas, sujeto a las exenciones y medidas para evitar la doble imposici\u00f3n aplicables. Las empresas extranjeras pueden estar sujetas al Impuesto sobre Sociedades lituano sobre los beneficios atribuibles a sus establecimientos permanentes en Lituania y sobre determinadas categor\u00edas de rentas de fuente lituana. La tributaci\u00f3n de las rentas de fuente extranjera y las actividades transfronterizas debe evaluarse conforme a la legislaci\u00f3n lituana y los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n aplicables. El sistema tributario de sociedades de Lituania no debe describirse como puramente territorial. La autoridad tributaria es la Inspecci\u00f3n Estatal de Impuestos (Valstybin\u0117 mokes\u010di\u0173 inspekcija \u2014 VMI), responsable de la administraci\u00f3n, auditor\u00eda y recaudaci\u00f3n de impuestos. La VMI opera tanto a nivel nacional (a trav\u00e9s de la Oficina Central) como a nivel regional (a trav\u00e9s de 10 oficinas regionales).<\/p>\n

    Las principales normas tributarias<\/h3>\n

    El sistema fiscal lituano se rige por una serie de leyes espec\u00edficas en lugar de un c\u00f3digo tributario \u00fanico consolidado. Las normas m\u00e1s relevantes desde el punto de vista empresarial son:<\/p>\n

      \n
    • Ley del Impuesto sobre Sociedades (Pelno mokes\u010dio \u012fstatymas \u2014 PM\u012e): la norma principal que rige el IS; establece la renta imponible, las deducciones admisibles, los tipos impositivos, las exenciones, las disposiciones antiabuso y los procedimientos de acuerdos previos de valoraci\u00f3n<\/li>\n
    • Ley del IVA (Prid\u0117tin\u0117s vert\u0117s mokes\u010dio \u012fstatymas \u2014 PVM\u012e): la norma principal del IVA que transpone la Directiva UE 2006\/112\/CE (Directiva del IVA); establece los sujetos pasivos, las operaciones imponibles, los tipos, las exenciones y las obligaciones de registro<\/li>\n
    • Ley del IRPF (Gyventoj\u0173 pajam\u0173 mokes\u010dio \u012fstatymas \u2014 GPM\u012e): que regula el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas; establece las categor\u00edas de renta imponible, los tipos, las deducciones y las obligaciones de retenci\u00f3n de los empleadores<\/li>\n
    • Ley de Administraci\u00f3n Tributaria (Mokes\u010di\u0173 administravimo \u012fstatymas \u2014 MA\u012e): el marco procedimental para todos los impuestos lituanos; establece los derechos del contribuyente, las potestades de VMI, los procedimientos de inspecci\u00f3n, los mecanismos de recurso, los intereses y sanciones y los plazos de prescripci\u00f3n de las liquidaciones<\/li>\n
    • Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles: impuesto anual sobre edificios y construcciones propiedad de personas jur\u00eddicas; tipo fijado por los consejos municipales dentro de la horquilla legal del 0,5\u20133% del valor catastral<\/li>\n<\/ul>\n

      VMI \u2014 potestades y limitaciones<\/h3>\n

      VMI tiene amplias potestades de investigaci\u00f3n conforme a la Ley de Administraci\u00f3n Tributaria: puede inspeccionar locales, solicitar documentos e informaci\u00f3n, entrevistar a administradores y empleados, realizar comprobaciones cruzadas con terceros (bancos, contrapartes) y emitir liquidaciones sin el acuerdo del contribuyente. Sin embargo, las potestades de VMI est\u00e1n sujetas al plazo de prescripci\u00f3n: VMI no puede liquidar impuestos adicionales por per\u00edodos de m\u00e1s de 5 a\u00f1os antes del a\u00f1o natural en curso (Art\u00edculo 68 MA\u012e), o de 10 a\u00f1os en casos de evasi\u00f3n fiscal deliberada. El contribuyente tiene derecho a recurrir las resoluciones de VMI: primero ante la Oficina Central de VMI (recurso administrativo), luego ante la Comisi\u00f3n de Disputas Fiscales (Mokestini\u0173 gin\u010d\u0173 komisija \u2014 MGK) y, por \u00faltimo, ante los tribunales contencioso-administrativos.<\/p>\n

      Impuesto sobre Sociedades (Pelno Mokestis)<\/h2>\n

      Tipo general y tipos reducidos<\/h3>\n

      A partir del 1 de enero de 2026, el tipo impositivo est\u00e1ndar del Impuesto sobre Sociedades en Lituania es del 17%. Se aplican tipos preferenciales en virtud del art\u00edculo 5 de la Ley lituana del Impuesto sobre Sociedades:<\/p>\n

        \n
      • Tipo reducido del 7%: disponible para empresas que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300\u00a0000 euros, sujeto a las condiciones legales y restricciones relativas a las entidades vinculadas. El anterior l\u00edmite m\u00e1ximo general de 10 empleados deja de aplicarse a partir del ejercicio fiscal de 2026. La distribuci\u00f3n de dividendos no constituye, por s\u00ed sola, una exclusi\u00f3n universal del tipo reducido.<\/li>\n
      • Tipo impositivo del 0% para empresas de nueva creaci\u00f3n que cumplan los requisitos: disponible durante los dos primeros periodos impositivos, sujeto a las condiciones legales, incluido el umbral de ingresos de 300.000 euros, la propiedad exclusivamente por personas f\u00edsicas y las restricciones a los cambios de propiedad, la liquidaci\u00f3n, la reorganizaci\u00f3n y la suspensi\u00f3n de actividades durante el periodo prescrito.<\/li>\n
      • Actividades de transporte mar\u00edtimo: las compa\u00f1\u00edas navieras que cumplan los requisitos pueden acogerse a un r\u00e9gimen fiscal especial basado en el tonelaje. Este r\u00e9gimen se calcula seg\u00fan su normativa espec\u00edfica y no debe considerarse un impuesto fijo del 15 %.<\/li>\n<\/ul>\n

        Renta imponible \u2014 deducciones admisibles<\/h3>\n

        El IS lituano grava el beneficio imponible: la diferencia entre los ingresos brutos y las deducciones admisibles. Las principales normas sobre deducciones conforme a la PM\u012e:<\/p>\n

          \n
        • Gastos empresariales \u2014 Art. 17 PM\u012e: todos los gastos directamente relacionados con la generaci\u00f3n de ingresos o con la actividad econ\u00f3mica de la empresa son deducibles; el gasto debe estar respaldado por documentaci\u00f3n adecuada<\/li>\n
        • Amortizaci\u00f3n \u2014 Art. 18 PM\u012e: los activos materiales se amortizan fiscalmente utilizando los m\u00e9todos y tasas prescritos en el Anexo 1 de la PM\u012e; edificios: vida \u00fatil m\u00ednima de 15 a\u00f1os; veh\u00edculos: 5 a\u00f1os; maquinaria: 5\u201310 a\u00f1os<\/li>\n
        • Gastos de I+D \u2014 Art. 17(1)(1) PM\u012e: los costes de investigaci\u00f3n y desarrollo experimental cualificados pueden deducirse al 300% del coste real (triple deducci\u00f3n de I+D), lo que hace a Lituania especialmente atractiva para las empresas con alta intensidad en I+D<\/li>\n
        • Limitaci\u00f3n de la deducci\u00f3n de intereses \u2014 Art. 30(1) PM\u012e: implementa las normas de subcapitalizaci\u00f3n de la Directiva UE ATAD 2016\/1164: los costes financieros netos que superen el 30% del EBITDA (o \u20ac3 millones, la cifra mayor) no son deducibles en el ejercicio (pero pueden trasladarse 5 a\u00f1os hacia adelante)<\/li>\n
        • Gastos no deducibles \u2014 Art. 31 PM\u012e: gastos no relacionados con la generaci\u00f3n de ingresos; gastos de representaci\u00f3n por encima de los l\u00edmites legales; multas y sanciones; p\u00e9rdidas en transmisiones a partes vinculadas por debajo del valor de mercado<\/li>\n<\/ul>\n

          Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas \u2014 cr\u00e9dito fiscal<\/h3>\n

          Conforme al Art\u00edculo 30(4) PM\u012e, las p\u00e9rdidas fiscales pueden trasladarse hacia adelante indefinidamente: no existe l\u00edmite temporal para utilizar las bases imponibles negativas acumuladas. Sin embargo, la utilizaci\u00f3n anual est\u00e1 limitada al 70% del beneficio imponible del ejercicio en que se compensan las p\u00e9rdidas. El 30% restante del beneficio imponible queda siempre sujeto al IS incluso cuando existen p\u00e9rdidas acumuladas significativas. El traslado de p\u00e9rdidas hacia atr\u00e1s no est\u00e1 permitido.<\/p>\n

          Exenci\u00f3n de participaci\u00f3n \u2014 dividendos recibidos<\/h3>\n

          Conforme al Art\u00edculo 12(15) PM\u012e, los dividendos recibidos por una empresa lituana de una filial est\u00e1n exentos del IS lituano cuando la empresa lituana ostenta al menos el 10% de las participaciones de la empresa distribuidora durante al menos 12 meses (o las adquiere con intenci\u00f3n de mantenerlas durante 12 meses). Esta exenci\u00f3n de participaci\u00f3n elimina la doble imposici\u00f3n de los beneficios societarios distribuidos a lo largo de la cadena de propiedad dentro de los grupos corporativos. Los dividendos procedentes de empresas en jurisdicciones incluidas en la lista negra de la UE quedan excluidos de la exenci\u00f3n de participaci\u00f3n.<\/p>\n

          <\/i> Triple deducci\u00f3n de I+D \u2014 un incentivo significativo<\/strong>
          \nLituania ofrece una triple deducci\u00f3n para los gastos de investigaci\u00f3n y desarrollo experimental (I+D) que cumplan los requisitos, seg\u00fan la normativa aplicable del Impuesto sobre Sociedades. Por cada 100 euros de gastos de I+D elegibles, se pueden deducir hasta 300 euros al calcular el beneficio imponible, sujeto a los requisitos legales. Con el tipo impositivo est\u00e1ndar del 17% aplicable a partir de 2026, esto corresponde a una posible reducci\u00f3n fiscal de 51 euros por cada 100 euros de gastos elegibles, siempre que exista un beneficio imponible suficiente y la deducci\u00f3n pueda aplicarse en su totalidad. El beneficio real depende del tipo impositivo aplicable a la empresa, los gastos elegibles y su situaci\u00f3n fiscal. Las actividades de I+D elegibles deben estar relacionadas con la investigaci\u00f3n o el desarrollo experimental orientados a la creaci\u00f3n de productos, procesos o servicios nuevos o sustancialmente mejorados. Ofrecemos asesoramiento sobre la clasificaci\u00f3n y la documentaci\u00f3n de las actividades de I+D elegibles como parte de nuestro servicio de asesoramiento fiscal.<\/div>\n

          Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (Prid\u0117tin\u0117s Vert\u0117s Mokestis \u2014 PVM)<\/h2>\n

          Umbrales y obligaci\u00f3n de registro<\/h3>\n

          Desde el 1 de mayo de 2025, el umbral de registro del IVA interno en Lituania, fijado en 45\u00a0000 euros, se calcula en funci\u00f3n de la facturaci\u00f3n v\u00e1lida del a\u00f1o natural actual o anterior, en lugar de un per\u00edodo continuo de 12 meses. Tambi\u00e9n pueden surgir obligaciones de registro del IVA u otras obligaciones de declaraci\u00f3n del IVA por debajo de este umbral en relaci\u00f3n con determinados servicios transfronterizos, adquisiciones intracomunitarias y otras transacciones. Las empresas que cumplan los requisitos pueden beneficiarse del r\u00e9gimen especial del IVA para peque\u00f1as empresas de Lituania, sujeto a las condiciones pertinentes. El registro voluntario en el r\u00e9gimen ordinario del IVA puede resultar ventajoso comercialmente cuando existan derechos de deducci\u00f3n del IVA soportado. Las empresas extranjeras sin establecimiento fijo en Lituania deben registrarse a efectos del IVA si suministran bienes o servicios con lugar de suministro en Lituania (sin umbral m\u00ednimo: el primer suministro de este tipo da lugar al registro).<\/p>\n

          Tipos general y reducidos<\/h3>\n

          El tipo est\u00e1ndar del IVA en Lituania es del 21%. A partir del 1 de enero de 2026, los principales tipos reducidos son:<\/p>\n

            \n
          • Tarifa reducida del 12%: servicios de alojamiento que cumplan los requisitos, transporte regular de pasajeros y entrada a determinados eventos culturales y art\u00edsticos.<\/li>\n
          • Tarifa reducida del 5%: libros, peri\u00f3dicos y otras publicaciones que cumplan los requisitos, medicamentos y productos m\u00e9dicos espec\u00edficos, y otros bienes y servicios expresamente contemplados en las disposiciones legales aplicables.<\/li>\n
          • Tipo impositivo del 0 % del IVA: exportaciones de bienes que cumplan los requisitos fuera de la UE, determinados suministros intracomunitarios de bienes y otras transacciones sujetas expresamente al tipo cero en virtud de la legislaci\u00f3n lituana sobre el IVA.<\/li>\n<\/ul>\n

            La calefacci\u00f3n residencial est\u00e1 sujeta, por lo general, al tipo impositivo est\u00e1ndar del IVA a partir de 2026. El tratamiento del transporte transfronterizo de pasajeros y otros servicios prestados internacionalmente debe determinarse seg\u00fan las disposiciones pertinentes sobre el lugar de prestaci\u00f3n del servicio, la exenci\u00f3n y el tipo cero.<\/p>\n

            Inversi\u00f3n del sujeto pasivo e IVA a la importaci\u00f3n<\/h3>\n

            Para los servicios B2B recibidos del extranjero, Lituania aplica el mecanismo de inversi\u00f3n del sujeto pasivo: el destinatario lituano registrado en el IVA liquida el IVA en nombre del proveedor extranjero. Esto se aplica a la mayor\u00eda de los servicios transfronterizos B2B conforme a la regla general sobre el lugar de prestaci\u00f3n (Art\u00edculo 13 PVM\u012e), incluyendo los servicios de consultor\u00eda, inform\u00e1ticos, de asesor\u00eda financiera y profesionales. El IVA a la importaci\u00f3n (sobre las mercanc\u00edas importadas desde fuera de la UE) se liquida en la aduana y es recuperable como IVA soportado por los importadores registrados en el IVA.<\/p>\n

            Grupos de IVA<\/h3>\n

            Lituania no aplica un r\u00e9gimen general de agrupaci\u00f3n a efectos del IVA que permita a las empresas vinculadas optar por ser tratadas como un \u00fanico sujeto pasivo del IVA simplemente por cumplir con un umbral de propiedad com\u00fan. Las empresas lituanas vinculadas deben, por lo general, evaluar sus obligaciones de IVA por separado, incluyendo el registro, la facturaci\u00f3n, la deducci\u00f3n del IVA soportado y los requisitos de declaraci\u00f3n. Las operaciones intragrupo no se excluyen autom\u00e1ticamente a efectos del IVA. El art\u00edculo 71(4) de la Ley lituana del IVA no debe interpretarse como un mecanismo general de agrupaci\u00f3n a efectos del IVA. La agrupaci\u00f3n a efectos del IVA es comercialmente relevante para las estructuras holding y los grupos con un volumen significativo de servicios intragrupo.<\/p>\n

            Cuestiones habituales de IVA sobre las que asesoramos<\/h3>\n
              \n
            • Registro en el IVA \u2014 registro obligatorio y voluntario; empresas no comunitarias que se registran en el IVA lituano sin establecimiento permanente<\/li>\n
            • Recuperaci\u00f3n del IVA soportado \u2014 bienes y servicios utilizados para operaciones imponibles y exentas; c\u00e1lculos de recuperaci\u00f3n parcial; el m\u00e9todo de la prorrata<\/li>\n
            • Operaciones intracomunitarias \u2014 OSS (Ventanilla \u00danica) para las ventas B2C transfronterizas tras la reforma del IVA de la UE de 2021; normas sobre ventas a distancia; operaciones triangulares<\/li>\n
            • IVA en operaciones inmobiliarias \u2014 la distinci\u00f3n entre las transmisiones de terrenos y propiedades exentas y las ventas imponibles de obra nueva; opci\u00f3n por la tributaci\u00f3n<\/li>\n
            • Solicitudes de devoluci\u00f3n de IVA \u2014 reembolso del exceso de IVA soportado por VMI; procedimientos de devoluci\u00f3n est\u00e1ndar y acelerado<\/li>\n
            • Defensa en inspecciones de IVA \u2014 respuesta a las solicitudes de informaci\u00f3n o documentaci\u00f3n adicional de VMI durante una inspecci\u00f3n de IVA<\/li>\n<\/ul>\n

              Retenci\u00f3n Fiscal y Convenios de Doble Imposici\u00f3n<\/h2>\n

              Lituania aplica retenci\u00f3n fiscal sobre determinados pagos realizados por empresas lituanas a personas no residentes: principalmente dividendos, intereses y c\u00e1nones. Los tipos legales se reducen o eliminan frecuentemente por la amplia red de convenios de doble imposici\u00f3n de Lituania.<\/p>\n

              Tipos de retenci\u00f3n fiscal legales<\/h3>\n

              Las obligaciones de retenci\u00f3n de impuestos en Lituania dependen del tipo de ingresos, la situaci\u00f3n jur\u00eddica del beneficiario, la fuente de los ingresos y las exenciones nacionales aplicables o las disposiciones de los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/p>\n

                \n
              • Dividendos: generalmente del 15 % para personas f\u00edsicas no residentes y del 17 % para accionistas corporativos extranjeros en 2026, sujetos a exenciones por participaci\u00f3n y a las medidas de alivio aplicables en virtud de los tratados internacionales.<\/li>\n
              • Intereses: los intereses pagados a entidades extranjeras constituidas en el EEE o en jurisdicciones con un convenio de doble imposici\u00f3n vigente con Lituania generalmente est\u00e1n exentos de la retenci\u00f3n fiscal lituana. Otros pagos pueden estar sujetos a una retenci\u00f3n del 10 %, salvo que se aplique alguna exenci\u00f3n.<\/li>\n
              • Regal\u00edas: generalmente est\u00e1n sujetas a una retenci\u00f3n del 10% cuando se pagan a beneficiarios corporativos extranjeros, a menos que una exenci\u00f3n nacional o un tratado aplicable prevea un alivio.<\/li>\n
              • Ingresos por servicios: los pagos a personas f\u00edsicas no residentes deben evaluarse seg\u00fan la clasificaci\u00f3n y el origen de los ingresos, las exenciones aplicables y las disposiciones pertinentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas. No se aplica un tipo impositivo universal del 15 % a todos los servicios prestados en Lituania.<\/li>\n
              • Ganancias de capital: el tratamiento fiscal lituano de las enajenaciones de bienes inmuebles y acciones depende de si el vendedor es una persona f\u00edsica o jur\u00eddica, de la naturaleza del activo y de las disposiciones de los tratados aplicables.<\/li>\n<\/ul>\n

                La red de convenios de doble imposici\u00f3n de Lituania<\/h3>\n

                Lituania ha concluido convenios de doble imposici\u00f3n (CDI) con m\u00e1s de 55 pa\u00edses, cubriendo a todos los principales socios comerciales (EE. UU., Reino Unido, Alemania, Francia, Pa\u00edses Bajos, EAU, Singapur, China y todos los Estados miembros de la UE). Los CDI lituanos siguen generalmente la estructura del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE. Los tipos reducidos de retenci\u00f3n fiscal establecidos en los CDI de Lituania est\u00e1n entre los m\u00e1s favorables de la UE: muchos convenios reducen la retenci\u00f3n sobre dividendos al 5% o al 0% para los socios corporativos cualificados, y eliminan por completo la retenci\u00f3n sobre intereses y c\u00e1nones.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                Pa\u00eds<\/th>\nDividendos (sociedades cualificadas)<\/th>\nDividendos (otros)<\/th>\nIntereses<\/th>\nRegal\u00edas<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
                Estados Unidos<\/td>\n5%<\/td>\n15%<\/td>\n10%<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
                Reino Unido<\/td>\n5%<\/td>\n15%<\/td>\n10%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
                Alemania<\/td>\n5%<\/td>\n15%<\/td>\n10%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
                Pa\u00edses Bajos<\/td>\n5%<\/td>\n15%<\/td>\n10%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
                Emiratos \u00c1rabes Unidos<\/td>\n0%<\/td>\n5%<\/td>\n0%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
                Singapur<\/td>\n5%<\/td>\n10%<\/td>\n10%<\/td>\n7.5%<\/td>\n<\/tr>\n
                Matriz en la UE (DMS)* \u2014<\/td>\n0%<\/td>\n\u2014<\/td>\n\u2014<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
                Directiva UE Intereses\/C\u00e1nones*<\/td>\n\u2014<\/td>\n\u2014<\/td>\n0%<\/td>\n0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
                <\/i> Directiva Matriz-Filial y Directiva de Intereses y C\u00e1nones de la UE<\/strong>
                \nLa Directiva de la UE sobre sociedades matrices y filiales (2011\/96\/UE) elimina la retenci\u00f3n fiscal sobre los dividendos pagados por una filial lituana a una sociedad matriz de la UE\/EEE que posea al menos el 10 % de las acciones de la sociedad lituana durante un m\u00ednimo de 12 meses. La Directiva de la UE sobre intereses y c\u00e1nones (2003\/49\/CE) elimina la retenci\u00f3n fiscal sobre los pagos de intereses y c\u00e1nones entre empresas asociadas (con una participaci\u00f3n superior al 25 %) dentro de la UE. Ambas directivas se implementan a trav\u00e9s de la legislaci\u00f3n lituana, incluidas las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Al tratarse de directivas, generalmente requieren transposici\u00f3n nacional en lugar de operar como reglamentos de la UE de aplicaci\u00f3n directa. Los contribuyentes que cumplan los requisitos pueden beneficiarse de las exenciones establecidas en la legislaci\u00f3n lituana sin necesidad de recurrir a un convenio de doble imposici\u00f3n independiente, siempre que se cumplan los requisitos aplicables de propiedad, periodo de tenencia, elegibilidad del beneficiario, medidas antiabuso y documentaci\u00f3n. Asesoramos sobre los requisitos de documentaci\u00f3n para la aplicaci\u00f3n de ambas directivas y gestionamos las obligaciones de declaraci\u00f3n VMI.<\/div>\n

                Precios de Transferencia<\/h2>\n

                Las normas sobre precios de transferencia rigen la valoraci\u00f3n de las transacciones entre partes vinculadas (empresas del mismo grupo corporativo). Conforme al principio de plena competencia, las transacciones entre partes vinculadas deben valorarse como si se hubiesen concluido entre partes independientes en circunstancias comparables. El marco de precios de transferencia lituano est\u00e1 establecido en el Art\u00edculo 40 PM\u012e e implementado mediante la Orden del Ministro de Hacienda n\u00ba 1K-123 sobre la determinaci\u00f3n de los precios de transferencia.<\/p>\n

                Qui\u00e9n debe preparar documentaci\u00f3n de precios de transferencia<\/h3>\n

                Los requisitos de documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia en Lituania se determinan principalmente por los ingresos del contribuyente, su estatus regulatorio y las transacciones entre partes vinculadas, en lugar de las categor\u00edas generales de peque\u00f1a, mediana y gran empresa.<\/p>\n

                  \n
                • El expediente local es generalmente obligatorio para las empresas y establecimientos permanentes lituanos cuyos ingresos en el per\u00edodo impositivo anterior superaron los 3 millones de euros. Se aplican requisitos distintos a ciertos bancos, entidades de cr\u00e9dito y compa\u00f1\u00edas de seguros, independientemente de sus ingresos.<\/li>\n
                • Umbral de transacci\u00f3n: determinadas transacciones entre partes vinculadas inferiores a 90 000 euros anuales pueden acogerse a exenciones de documentaci\u00f3n, sujetas a las condiciones legales y a las normas de agregaci\u00f3n.<\/li>\n
                • Expediente Maestro: generalmente requerido para los miembros que cumplen los requisitos de grupos empresariales multinacionales cuyos ingresos del per\u00edodo anterior de la entidad lituana superaron los 15 millones de euros.<\/li>\n
                • Informes pa\u00eds por pa\u00eds: se aplican a los grupos empresariales multinacionales que cumplan los requisitos y superen el umbral de ingresos consolidados de 750 millones de euros. Las entidades lituanas deben determinar si tienen la obligaci\u00f3n de informar o notificar seg\u00fan las normas aplicables.<\/li>\n<\/ul>\n

                  El principio de plena competencia se aplica a las transacciones entre partes vinculadas incluso cuando no es obligatoria la documentaci\u00f3n formal de precios de transferencia.<\/p>\n

                  M\u00e9todos de precios de transferencia<\/h3>\n

                  Lituania sigue las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE en la selecci\u00f3n del m\u00e9todo m\u00e1s adecuado para cada tipo de transacci\u00f3n. Los m\u00e9todos aprobados son: Precio Libre de Mercado (PLM); Coste Incrementado; Precio de Reventa; M\u00e9todo del Margen Neto de la Transacci\u00f3n (TNMM); y Reparto de Beneficios. La elecci\u00f3n del m\u00e9todo depende de la naturaleza de la transacci\u00f3n, la disponibilidad de datos y el perfil funcional de la parte analizada. Para los servicios intragrupo, el TNMM o el Coste Incrementado son los m\u00e1s com\u00fanmente aplicados; para los pr\u00e9stamos intragrupo, el m\u00e9todo PLM utilizando tipos de inter\u00e9s de mercado comparables es el habitual.<\/p>\n

                  Documentaci\u00f3n de precios de transferencia \u2014 contenido obligatorio<\/h3>\n
                    \n
                  • Expediente maestro (Master File) \u2014 descripci\u00f3n de la estructura del grupo, el modelo de negocio, las transacciones intragrupo y las pol\u00edticas globales de precios de transferencia<\/li>\n
                  • Expediente local (Local File) \u2014 an\u00e1lisis detallado de cada transacci\u00f3n con partes vinculadas: descripci\u00f3n de la transacci\u00f3n, partes implicadas, importes, funciones desempe\u00f1adas, riesgos asumidos, activos utilizados y an\u00e1lisis de comparabilidad<\/li>\n
                  • Estudio de comparabilidad \u2014 transacciones no controladas comparables de bases de datos p\u00fablicas (Amadeus, Bureau van Dijk) que demuestren que los precios con partes vinculadas se encuentran dentro del rango de plena competencia<\/li>\n
                  • Acuerdos entre empresas del grupo \u2014 contratos de servicios, acuerdos de pr\u00e9stamo, licencias de PI y acuerdos de distribuci\u00f3n con partes vinculadas deben estar documentados y ser coherentes con el an\u00e1lisis de precios de transferencia<\/li>\n<\/ul>\n

                    Riesgo en precios de transferencia \u2014 \u00e1reas prioritarias de VMI<\/h3>\n

                    VMI ha incrementado significativamente su actividad de inspecci\u00f3n en precios de transferencia en los \u00faltimos a\u00f1os. Las \u00e1reas de mayor riesgo son: los honorarios de gesti\u00f3n intragrupo sin sustancia econ\u00f3mica clara; los c\u00e1nones sobre PI a jurisdicciones de baja tributaci\u00f3n; los pr\u00e9stamos intragrupo a tipos no de plena competencia; y la recalificaci\u00f3n de transacciones disfrazadas de aportaciones de capital o distribuciones de dividendos. Una inspecci\u00f3n de precios de transferencia puede dar lugar a ajustes de ingresos y una liquidaci\u00f3n adicional de IS m\u00e1s intereses al 0,03% diario (10,95% anual) y, en casos de evasi\u00f3n deliberada, un recargo del 50%.<\/p>\n

                    Disputas Fiscales \u2014 Inspecciones de VMI y Recursos<\/h2>\n

                    Tipos de inspecci\u00f3n de VMI<\/h3>\n

                    VMI realiza tres tipos de inspecci\u00f3n: inspecciones de escritorio (kamerinis patikrinimas), que revisan los documentos presentados por el contribuyente sin desplazarse a sus instalaciones; inspecciones de campo (mokestinis patikrinimas), que inspeccionan en persona las instalaciones, los libros y los registros del contribuyente; e inspecciones operativas (operatyvusis patikrinimas), que son una revisi\u00f3n de menor intensidad de aspectos espec\u00edficos del cumplimiento. El contribuyente tiene derecho a estar presente durante las inspecciones de campo y operativas, a acceder a la documentaci\u00f3n de la inspecci\u00f3n y a aportar pruebas adicionales antes de que concluya la inspecci\u00f3n.<\/p>\n

                    El proceso de disputa fiscal<\/h3>\n

                    Si VMI emite una liquidaci\u00f3n tributaria (mokestinis sprendimas) con la que el contribuyente no est\u00e1 de acuerdo, la disputa se tramita en tres fases:<\/p>\n

                      \n
                    • Fase 1 \u2014 Recurso interno ante VMI: el contribuyente recurre ante la Oficina Central de VMI en el plazo de 30 d\u00edas desde la liquidaci\u00f3n. La Oficina Central debe resolver en 90 d\u00edas. La presentaci\u00f3n del recurso suspende la obligaci\u00f3n de pagar el impuesto en disputa durante el per\u00edodo de recurso.<\/li>\n
                    • Fase 2 \u2014 Comisi\u00f3n de Disputas Fiscales (Mokestini\u0173 gin\u010d\u0173 komisija \u2014 MGK): si la Oficina Central de VMI confirma la liquidaci\u00f3n, el contribuyente puede recurrir ante la MGK (un \u00f3rgano independiente) en el plazo de 20 d\u00edas. La MGK debe resolver en 90 d\u00edas.<\/li>\n
                    • Fase 3 \u2014 Tribunal contencioso-administrativo: si la MGK confirma la liquidaci\u00f3n, el contribuyente puede recurrir ante el Tribunal Regional Administrativo de Vilna en el plazo de 20 d\u00edas. Cabe recurso ante el Tribunal Supremo Administrativo por motivos de derecho.<\/li>\n<\/ul>\n

                      Intereses y sanciones por impuesto no pagado<\/h3>\n

                      Conforme a la Ley de Administraci\u00f3n Tributaria, el pago tard\u00edo de impuestos genera intereses diarios al 0,03% (equivalente a aproximadamente el 10,95% anual). Cuando se liquida un impuesto adicional como resultado de una inspecci\u00f3n, los intereses se devengan desde el plazo original de pago, no desde la fecha de la inspecci\u00f3n: esto significa que la acumulaci\u00f3n de intereses en per\u00edodos de inspecci\u00f3n m\u00e1s antiguos puede ser significativa. Adem\u00e1s de los intereses, VMI puede imponer una multa del 10\u201350% del impuesto adicional liquidado: el 10% cuando la infravaloraci\u00f3n fue involuntaria; el 25% cuando fue intencionada pero no fraudulenta; y el 50% cuando hubo fraude deliberado o evasi\u00f3n fiscal.<\/p>\n

                      <\/i> Acuerdos previos de valoraci\u00f3n (APAs)<\/strong>
                      \nLos contribuyentes lituanos pueden solicitar un acuerdo anticipado de precios (APA) o una resoluci\u00f3n anticipada sobre la aplicaci\u00f3n de la legislaci\u00f3n fiscal a determinadas transacciones futuras, sujeto a los procedimientos legales aplicables. Un APA proporciona certeza anticipada respecto a la metodolog\u00eda de precios de transferencia acordada y los supuestos en los que se basa la decisi\u00f3n. Su validez depende del per\u00edodo aplicable, los hechos revelados, el cumplimiento de la metodolog\u00eda acordada y cualquier cambio sustancial en las circunstancias. Un APA no ofrece protecci\u00f3n incondicional contra ajustes fiscales cuando los hechos relevantes son incompletos o inexactos, no se cumplen las condiciones acordadas o los supuestos subyacentes cambian sustancialmente. Los APA son especialmente valiosos para grandes grupos con transacciones intragrupo significativas y complejas. Asesoramos sobre la elegibilidad para un APA y gestionamos el proceso de solicitud.<\/div>\n

                      Resumen de los tipos impositivos en Lituania \u2013 2026<\/h2>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                      fiscalidad<\/th>\nTasa<\/th>\nBase<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
                      Impuesto sobre la renta de sociedades \u2013 est\u00e1ndar<\/td>\n17%<\/td>\nBeneficio imponible<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto sobre la renta de sociedades: peque\u00f1as empresas que cumplen los requisitos<\/td>\n7%<\/td>\nIngresos anuales que no superen los 300.000 euros; sujeto a las condiciones legales.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto sobre la renta de sociedades: empresas de nueva creaci\u00f3n que cumplen los requisitos.<\/td>\n0%<\/td>\nPrimeros dos per\u00edodos impositivos, sujetos a condiciones legales.<\/td>\n<\/tr>\n
                      IVA \u2013 est\u00e1ndar<\/td>\n21%<\/td>\nsuministros sujetos a impuestos que cumplen los requisitos<\/td>\n<\/tr>\n
                      IVA reducido<\/td>\n12%<\/td>\nAlojamiento que cumpla los requisitos, transporte regular de pasajeros y determinados servicios culturales.<\/td>\n<\/tr>\n
                      IVA reducido<\/td>\n5%<\/td>\nPublicaciones, medicamentos y otros suministros espec\u00edficos que cumplan los requisitos.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas: primer tramo progresivo<\/td>\n20%<\/td>\nGeneralmente, ingresos anuales de hasta 83.237,40 euros.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas \u2013 segundo tramo progresivo<\/td>\n25%<\/td>\nGeneralmente, los ingresos anuales oscilan entre 83.237,40 EUR y 138.729 EUR.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas \u2013 tramo progresivo superior<\/td>\n32%<\/td>\nGeneralmente, ingresos anuales superiores a 138.729 euros.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto de retenci\u00f3n sobre dividendos \u2013 personas f\u00edsicas no residentes<\/td>\n15%<\/td>\nCon sujeci\u00f3n a las medidas de alivio previstas en los tratados aplicables.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto de retenci\u00f3n sobre dividendos \u2013 accionistas corporativos extranjeros<\/td>\n17%<\/td>\nSujeto a exenciones de participaci\u00f3n y alivio en virtud de tratados<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto sobre la retenci\u00f3n de intereses \u2013 beneficiarios corporativos extranjeros<\/td>\nGeneralmente 0% o 10%<\/td>\nDepende de la jurisdicci\u00f3n del destinatario y de las exenciones aplicables.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Impuesto de retenci\u00f3n sobre regal\u00edas \u2013 beneficiarios corporativos extranjeros<\/td>\nGeneralmente 10%<\/td>\nSujeto a las exenciones legales y a los tratados.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Cotizaciones del empleador al seguro social<\/td>\nGeneralmente a partir del 1,77%<\/td>\nContrato de trabajo est\u00e1ndar de duraci\u00f3n indefinida; la tarifa depende de las condiciones aplicables.<\/td>\n<\/tr>\n
                      Cotizaciones de los empleados al seguro social<\/td>\nGeneralmente 19,5%<\/td>\nContribuci\u00f3n adicional del 3% a la acumulaci\u00f3n de la pensi\u00f3n, cuando corresponda.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                      Precios de los Servicios de Asesor\u00eda Fiscal<\/h2>\n

                      La asesor\u00eda fiscal y la representaci\u00f3n en disputas se presupuestan individualmente seg\u00fan la complejidad. Las tarifas indicativas que figuran a continuaci\u00f3n corresponden a tipos de encargo definidos; la estructuraci\u00f3n fiscal compleja, la planificaci\u00f3n multi-jurisdiccional y la defensa completa en inspecciones se presupuestan tras una evaluaci\u00f3n inicial.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                      Servicio<\/th>\nPrecio<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
                      Evaluaci\u00f3n de la posici\u00f3n fiscal \u2014 asunto \u00fanico
                      \nOpini\u00f3n escrita sobre el tratamiento fiscal aplicable a una transacci\u00f3n o estructura espec\u00edfica<\/small><\/td>\n                      		\u20ac500<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Revisi\u00f3n fiscal de la estructura corporativa
                      \nRevisi\u00f3n de la eficiencia fiscal de la estructura holding existente; identificaci\u00f3n de riesgos y oportunidades de optimizaci\u00f3n<\/small><\/td>\n                      		\u20ac900<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Asesor\u00eda sobre estructura holding (nueva constituci\u00f3n)
                      \nDise\u00f1o de una estructura holding fiscalmente eficiente para una nueva inversi\u00f3n lituana; an\u00e1lisis del CDI; modelizaci\u00f3n de IS y retenciones<\/small><\/td>\n                      		\u20ac1,200<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Aplicaci\u00f3n del tipo del CDI \u2014 por socio
                      \nConfirmaci\u00f3n del tipo del CDI aplicable; coordinaci\u00f3n del certificado de residencia; cumplimiento del Art. 34\/37 PM\u012e<\/small><\/td>\n                      		\u20ac250<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Evaluaci\u00f3n de la elegibilidad para la triple deducci\u00f3n de I+D
                      \nEvaluaci\u00f3n de qu\u00e9 actividades y gastos califican para la deducci\u00f3n del 300% de I+D; requisitos de documentaci\u00f3n<\/small><\/td>\n                      		\u20ac600<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Documentaci\u00f3n de precios de transferencia \u2014 simplificada (empresa mediana)
                      \nExpediente de transacci\u00f3n para un tipo de transacci\u00f3n con parte vinculada; resumen del an\u00e1lisis de comparabilidad<\/small><\/td>\n                      		\u20ac800<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Documentaci\u00f3n de precios de transferencia \u2014 completa OCDE (empresa grande)
                      \nExpediente maestro + expediente local + estudio de comparabilidad; presupuestado seg\u00fan el n\u00famero de tipos de transacci\u00f3n<\/small><\/td>\n                      		Bajo solicitud<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Redacci\u00f3n de acuerdo entre empresas del grupo coherente con PT
                      \nContrato de servicios, contrato de pr\u00e9stamo o licencia coherente con la documentaci\u00f3n de PT; ingl\u00e9s + lituano<\/small><\/td>\n                      		\u20ac500<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Solicitud de APA \u2014 preparaci\u00f3n y presentaci\u00f3n ante VMI
                      \nAcuerdo previo de valoraci\u00f3n; cobertura habitual de 3 a\u00f1os; presupuestado tras la evaluaci\u00f3n del alcance<\/small><\/td>\n                      		Bajo solicitud<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Registro de IVA \u2014 empresa lituana
                      \nRegistro de IVA obligatorio o voluntario; presentaci\u00f3n ante VMI y certificado<\/small><\/td>\n                      		\u20ac800<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Registro de IVA \u2014 empresa no residente
                      \nEmpresa extranjera que se registra en el IVA lituano sin establecimiento permanente<\/small><\/td>\n                      		\u20ac1,500<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Asesor\u00eda de IVA \u2014 asunto \u00fanico
                      \nOpini\u00f3n escrita sobre el tratamiento de IVA de un tipo de transacci\u00f3n espec\u00edfica; lugar de prestaci\u00f3n, exenci\u00f3n o tipo aplicable<\/small><\/td>\n                      		\u20ac500<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Solicitud de devoluci\u00f3n de IVA
                      \nSolicitud de devoluci\u00f3n del exceso de IVA soportado; procedimiento est\u00e1ndar o acelerado; correspondencia con VMI<\/small><\/td>\n                      		\u20ac300<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Apoyo en inspecci\u00f3n fiscal \u2014 preparaci\u00f3n de documentaci\u00f3n e interlocuci\u00f3n con VMI
                      \nOrganizaci\u00f3n y presentaci\u00f3n de documentaci\u00f3n durante una inspecci\u00f3n de escritorio o de campo de VMI; respuestas escritas a las consultas<\/small><\/td>\n                      		\u20ac900<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Recurso frente a liquidaci\u00f3n de VMI \u2014 Fase 1 (Administraci\u00f3n Central de VMI)
                      \nEscrito de recurso presentado en el plazo de 30 d\u00edas; representaci\u00f3n del contribuyente en la Fase 1<\/small><\/td>\n                      		\u20ac900<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Recurso ante la Comisi\u00f3n de Disputas Fiscales (MGK)
                      \nEscrito completo de recurso y representaci\u00f3n en la audiencia; Fase 2 del proceso de recurso administrativo<\/small><\/td>\n                      		\u20ac1,200<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Tribunal administrativo \u2014 asunto fiscal
                      \nProcedimientos judiciales; presupuestado seg\u00fan la complejidad y la duraci\u00f3n prevista<\/small><\/td>\n                      		Bajo solicitud<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                      Preguntas frecuentes<\/h2>\n<\/div><\/div>