Impuestos en Lituania

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS EMPRESAS

Tasa: 5% o 15%.

El 5% se aplica si la empresa cumple los siguientes criterios durante el periodo de referencia:

• Los ingresos por ventas no superan los 300.000 euros anuales
• Número de empleados no superior a 10;
• Si los accionistas poseen más del 50% de las acciones de otras empresas, se suman los dos primeros criterios de ambas empresas.

El tipo del 15% se aplica en todos los demás casos.

El tipo normal del impuesto sobre la renta es del 15%. Sin embargo, las pequeñas empresas y las empresas agrícolas pueden aplicar por un tipo reducido de impuesto sobre la renta del 0% o del 5% si se cumplen determinadas condiciones. Para el período que comienza el 1 de enero de 2020 y termina en 2022, el tipo del 20% del impuesto sobre la renta se aplica a los beneficios imponibles de las entidades de crédito que superen el umbral de 2 millones de euros. Se aplican normas especiales para el cálculo de los beneficios imponibles.

Por regla general, el impuesto sobre la renta se aplica a los ingresos imponibles percibidos por un residente fiscal lituano por sus actividades locales y mundiales. Los ingresos imponibles se calculan reduciendo los ingresos totales de un periodo fiscal determinado con los gastos deducibles y los ingresos no imponibles.

Los ingresos de una sociedad fiscal residente no son imponibles en Lituania si se derivan de actividades realizadas a través de un establecimiento permanente (EP) en un Estado extranjero que esté situado en el Espacio Económico Europeo o tenga un acuerdo de doble imposición (TDT) con Lituania, y si los ingresos eran imponibles allí.

Además, el impuesto sobre la renta puede reducirse o incluso no aplicarse si los ingresos de fuentes extranjeras que no se derivan a través del CP se gravan en la fuente (WHT) en un país extranjero y ese país tiene un TDT con Lituania.

Las empresas no residentes suelen tributar por los ingresos procedentes de Lituania percibidos a través del establecimiento permanente local y reducidos por los gastos deducibles o los ingresos debidos al IVA en Lituania.

El impuesto de sociedades lo pagan las empresas que realizan actividades comerciales y también las organizaciones sin ánimo de lucro que obtienen beneficios de las actividades comerciales.

Tasa de impuesto sobre la renta reducida para las pequeñas empresas

Las empresas con menos de 10 empleados y unos ingresos brutos anuales inferiores a 300.000 euros pueden beneficiarse de un tipo reducido de impuesto sobre la renta del 0 por ciento en el primer año de funcionamiento y del 5 por ciento en los siguientes si se cumplen determinadas condiciones.

Impuesto sobre dividendos

• Tasa 15% (excepcional 0%)
• El 0% se aplica si el beneficiario es residente de la UE o de otro Estado con el que se haya celebrado un convenio fiscal
• Lituania ha celebrado más de 55 acuerdos de doble imposición, entre ellos con países de la UE, India, Georgia y Ucrania.

El impuesto estándar sobre los dividendos para una persona física es del 15%. Se aplica un 0% excepcional si el beneficiario es residente de la UE o de otro Estado con el que se haya celebrado un convenio fiscal. Lituania ha celebrado más de 55 convenios de doble imposición, entre los que se encuentran países de la UE, India, Georgia y Ucrania.

Los dividendos distribuidos de una sociedad residente a otra sociedad residente están sujetos a un impuesto de sociedades del 15 por ciento, a menos que la sociedad matriz posea al menos el 10 por ciento de las acciones de la filial durante al menos 12 meses, tras lo cual los dividendos están exentos de impuestos. También están exentos los dividendos percibidos por una persona jurídica extranjera registrada en un Estado miembro del EEE cuyos beneficios ya están sujetos al impuesto de sociedades o equivalente.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LA POBLACIÓN

Las personas que ganan menos de la renta mínima no imponible están prácticamente exentas del NPFL. Actualmente, el importe estándar de los ingresos no imponibles es de 300 euros y el salario mínimo es de 555 euros. A continuación, encontrará un ejemplo del cálculo de los ingresos libres de impuestos para los salarios de 555 euros y los salarios de 1.000 euros.

• Salario 555 euros

1. 555 euros de salario – 555 euros de salario mínimo = 0 euros
2. 0,15*EUR0=EUR0
3. 300 euros de importe estándar no imputable – 0 euros = 300 euros de ingresos no imputables

• Salario 1.000 euros

1. Salario de 1000 euros – Salario mínimo de 555 euros = 445 euros
2. 0,15 * 445 EUROS = 66,75 EUROS
3. Estándar 300 euros – 66,75 euros = 233,25 euros de ingresos no comprometidos

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

El impuesto sobre bienes inmuebles en Lituania oscila entre el 0,3% y el 3%. Los inmuebles privados suelen tributar al 1% del valor de la propiedad, que supera los 220.000 euros.

IMPUESTO territorial

En Lituania, el impuesto territorial incluye únicamente el pago de impuestos sobre terrenos, mientras que las disposiciones sobre el cálculo y el pago de este impuesto las determinan los ayuntamientos y los distritos. El objeto del impuesto sobre terrenos es sobre propiedad privada y su tasa anual oscila entre el 0,01% y el 4% del valor del terreno (en el caso de bosques, la tasa no incluye el valor de los árboles).

Los nuevos propietarios deben pagar el impuesto de todo el año si el terreno se adquiere en el primer semestre. Sin embargo, si el terreno se adquiere en el segundo semestre, el impuesto debe pagarse a partir del año siguiente. Si el terreno se vende en el primer semestre, no se paga el impuesto del año, pero si se produce en el segundo semestre, se debe pagar el impuesto de todo el año.

impuestos especiales

Los siguientes productos son recaudados por los impuestos especiales, que están destinados a corregir el consumo de los bienes vendidos en el país:

• Alcohol etílico, alcohol desnaturalizado y bebidas alcohólicas, incluida la cerveza.
• Tabaco de fumar.
• Café, chocolate y productos que contienen cacao.
• Oro y plata, a excepción de las joyas y monedas.
• Combustible de motor, excluyendo el combustible de aviación y el gasóleo.
• Coches de clase de lujo
• Publicaciones de carácter erótico o violento.

Los impuestos especiales son gratuitos para el alcohol y sus materias primas importadas por las empresas estatales con licencia para producir alcohol y para las mercancías exportadas.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Tasa del 21 por ciento

La empresa está obligada a registrar el IVA por el pagador si:

• Los ingresos de los últimos 12 meses superan los 45.000 euros
• Las compras de la UE este año superan los 14.000 euros

Si el accionista tiene más del 50% de acciones en otras empresas, los criterios se suman para todas las empresas.

El tipo del 9% se aplica a:

• El transporte de pasajeros en rutas regulares
• Sobre libros y publicaciones informativas no periódicas
• Para determinados servicios de alojamiento (hasta el 31 de diciembre de 2022)
• Suministro de energía térmica y agua caliente para uso residencial
• Madera y productos de madera para la calefacción doméstica

El tipo del 5% se aplica a:

• Medicamentos y ayudas médicas
• Equipos de apoyo técnico a las personas con discapacidad y su reparación
• Publicaciones periódicas

Lituania tiene un tipo de IVA estándar del 21%, con un tipo reducido del 9% y del 5%. El IVA del 9% se aplica a los libros, las publicaciones informativas, las publicaciones periódicas, el alojamiento y el transporte de pasajeros en rutas regulares, mientras que el tipo reducido del 5% se aplica a los equipos para discapacitados, personas con derecho a indemnización en virtud de la Ley del Seguro de Enfermedad. Es necesario registrarse en el IVA cuando la cantidad total de bienes y/o servicios suministrados en el curso ordinario de la actividad empresarial supera los 45.000 euros en un periodo de 12 meses.

Registro del contribuyente del IVA en Lituania

La obligación de registrarse es obligatoria cuando el volumen de negocios de una empresa en un ejercicio económico supera los 45.000 euros; el trámite puede hacerse personalmente en la administración tributaria local o por Internet, rellenando los formularios necesarios, en este caso el formulario FR 0388.

impuesto de seguridad SOCIAL

Las cotizaciones a la seguridad social las pagan tanto los empresarios como los trabajadores. La cotización básica asciende al 33,7 % de los ingresos totales antes de impuestos, por lo que cubre todos los riesgos (excepto los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales), de los cuales el 30,7 % lo paga el empresario y el 3 % restante el trabajador.

IMPUESTOS DE REPRESENTANTES

Las oficinas de representación o cualquier otra organización registrada en Lituania están reguladas por la legislación de la República de Lituania.

La representación de una entidad jurídica es una subdivisión de una entidad jurídica que tiene su domicilio social y goza del derecho a realizar todas las operaciones que se especifican a continuación. La representación de una entidad jurídica puede representar y velar por los intereses de una entidad jurídica, celebrar contratos y realizar otras operaciones en nombre de una entidad jurídica, y realizar operaciones de importación y exportación exclusivamente entre entidades jurídicas extranjeras y otras entidades que hayan establecido una filial o empresas, instituciones u organizaciones relacionadas y una filial. La representación legal no es una persona jurídica.

Al registrar una representación, una persona jurídica extranjera u otra organización está obligada a notificar al Registro de Personas Jurídicas un cambio en los documentos y datos de una persona jurídica presentados al Registro, así como el estatuto jurídico de una persona jurídica. Antes de presentar una solicitud de registro de representación de personas jurídicas extranjeras, el Administrador del Registro de Ley Civil debe verificar la exactitud de la información introducida en la solicitud, la conformidad del estatuto con los requisitos legislativos y el hecho de que: Que la representación de personas jurídicas extranjeras tiene derecho a registrarse.

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A partir del 1 de enero de 2025, entrarán en vigor en Lituania cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta, que afectarán las operaciones de muchas empresas en el país. Estos cambios no solo modificarán las tasas del impuesto corporativo, sino que también establecerán nuevos requisitos para el valor de adquisición de automóviles y su inclusión como deducciones permitidas.

Principales cambios para 2025

Cambios en las tasas del impuesto corporativo

• La tasa estándar del impuesto corporativo se incrementará al 16% (actualmente es del 15%).
• La tasa reducida del impuesto corporativo aumentará al 6% (actualmente es del 5%).
• Las pequeñas empresas que cumplan ciertos criterios podrán beneficiarse de una tasa del 0% durante el primer año de actividad.

Restricciones en el valor de adquisición de automóviles

Desde el 1 de enero de 2025, habrá nuevas restricciones sobre la inclusión de los costos de adquisición de automóviles como deducciones permitidas. Estas deducciones estarán limitadas según las emisiones de CO2 del vehículo y el precio de compra del automóvil.

• Los vehículos con mayores niveles de emisiones de CO2 estarán sujetos a límites más estrictos.
• Estas restricciones no se aplicarán a actividades como el alquiler de automóviles, la enseñanza de conducción o los servicios de transporte.

Parte del precio de compra que no supere los límites establecidos será deducible, mientras que la parte que exceda dichos límites no podrá deducirse.

Modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta

El Parlamento de la República de Lituania aprobó enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta, las cuales entrarán en vigor el 1 de enero de 2025. Estas enmiendas se aplicarán al cálculo y declaración del impuesto corporativo para 2025 y los períodos fiscales posteriores.

Aplicación de las nuevas disposiciones

Desde el 1 de enero de 2025, las nuevas tasas del impuesto corporativo y las restricciones para la deducción de gastos relacionados con la compra y alquiler de automóviles se aplicarán en los cálculos y declaraciones de los impuestos correspondientes al año fiscal 2025 y los períodos posteriores.

Requisitos empresariales y preparación para los cambios

Aunque Lituania mantiene una de las tasas de impuesto sobre la renta empresarial más bajas de la Unión Europea, los cambios para 2025 podrían afectar la contabilidad fiscal y los indicadores financieros de las empresas. Es crucial que las compañías evalúen cuidadosamente cómo estos cambios impactarán en sus cálculos del impuesto corporativo, particularmente en relación con las nuevas restricciones para la compra de automóviles.

Deducciones limitadas permitidas

Desde el 1 de enero de 2025, las nuevas restricciones se aplicarán a la deducción de gastos relacionados con la compra y alquiler de automóviles. Estas deducciones estarán limitadas según las emisiones de dióxido de carbono (CO2) del vehículo y se aplicarán exclusivamente a los automóviles de la categoría M1 adquiridos después de esta fecha.

Incluso los automóviles eléctricos estarán sujetos a restricciones en las deducciones de depreciación y alquiler. No obstante, estas limitaciones no se aplicarán a vehículos utilizados exclusivamente para alquiler, enseñanza de conducción o servicios de transporte.

Estas restricciones estarán vigentes desde el 1 de enero de 2025 hasta que se modifiquen o deroguen. Se aplicarán a todas las empresas que adquieran o alquilen vehículos de pasajeros, sin importar su tamaño o sector de actividad. Estas medidas tienen como objetivo incentivar a las empresas a elegir vehículos menos contaminantes y contribuir al objetivo global de reducir la contaminación en el sector del transporte.

Regulación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) según directivas de la UE

Se han realizado cambios en la legislación del IVA teniendo en cuenta las directivas aprobadas a nivel de la Unión Europea. Por ejemplo, actualmente está en discusión un proyecto de directiva denominado “ViDA” (IVA en la era digital), que propone modificar algunas reglas de registro del IVA.

El objetivo de esta propuesta es simplificar las operaciones de las empresas que realizan comercio transfronterizo en la UE, permitiéndoles reportar transacciones a través de un único registro de IVA y aplicar la inversión del sujeto pasivo en transacciones entre empresas.

Sin embargo, dado que el proyecto de la directiva mencionada aún está en discusión, es importante considerar otra enmienda relacionada con “pequeños empresarios”. Esta enmienda afectará las reglas de cálculo del IVA en Lituania, especialmente en lo relacionado con el cobro del IVA sobre bienes y servicios. Además, en 2025 entrará en vigor una directiva del Consejo Europeo que establece un límite máximo de registro de IVA de 85,000 euros.

Aplicación del IVA y reglas nacionales

¿Cuándo se aplica el IVA y cuándo hay que registrarse para el IVA?

El IVA se aplica a todos los bienes y servicios adquiridos y vendidos para uso y consumo dentro de la UE. Es un impuesto que se aplica en todas las etapas del proceso de producción de bienes y servicios, incluida la venta al consumidor final. Todas las empresas que proporcionen bienes y servicios deben pagar IVA sobre sus ventas.

Normas nacionales del IVA

Las reglas del IVA pueden aplicarse de manera diferente en cada país de la Unión Europea. Por lo tanto, es importante conocer en detalle la legislación del país en el que opera su empresa. La Ley de la República de Lituania sobre el Impuesto al Valor Agregado (Zin., 2002, Nº 35-1271, 04.05.2002) establece las normas del IVA en Lituania. Esta ley regula el cálculo, el pago y la declaración del IVA en el país, garantizando que las empresas cumplan con las normativas nacionales sobre este impuesto. Las enmiendas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado prevén un aumento del límite de registro obligatorio del IVA de 45,000 a 55,000 euros.

Cambios aplicables a partir de 2024

La legislación vigente sobre el IVA establece que una persona debe registrarse como contribuyente de IVA si sus ingresos superan los 45,000 euros en los últimos 12 meses. También se está considerando una propuesta del Ministerio de Finanzas para aumentar el límite de registro obligatorio del IVA a 55,000 euros, lo que permitiría a las pequeñas empresas no registrarse como contribuyentes de IVA mientras sus ingresos no excedan este límite.

De esta manera, un contribuyente en la República de Lituania no está obligado a presentar una solicitud de registro como contribuyente de IVA, calcular el IVA sobre los bienes entregados (excepto vehículos nuevos vendidos a otros Estados miembros) y/o servicios prestados, ni pagar este impuesto al presupuesto, si el monto total de sus ingresos por actividad económica en el país, incluidos bienes y/o servicios entregados durante el año (últimos 12 meses), no supera los 45,000 euros.

Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se exceda este límite. No se aplica IVA a los bienes y servicios entregados cuyo valor total no haya superado los 45,000 euros.

La tasa estándar del IVA es del 21%.

El umbral de cálculo del IVA cambiará en 2025 a 55.000 euros

La enmienda prevé un aumento del límite de registro obligatorio del IVA a 55.000 euros. Además, se ha modificado la disposición que establecía que esta cantidad se calculaba en base a los últimos 12 meses. En su lugar, el principio básico ahora establece que el monto se evalúa según el año calendario anterior y se calcula en el año actual.

Esto significa que un sujeto pasivo de la República de Lituania puede aplicar el denominado “régimen de pequeñas empresas en Lituania”. Es decir, el contribuyente en Lituania no está obligado a registrarse como sujeto pasivo del IVA ni a calcular y pagar el IVA por los bienes suministrados (excepto vehículos nuevos suministrados a otros Estados miembros) y/o servicios, según lo establecido por la Ley del IVA. Este beneficio aplica siempre que la suma total de la remuneración por actividades económicas realizadas en el país, así como la suma de bienes y/o servicios suministrados en el territorio durante el año calendario anterior, no haya superado los 55.000 euros y no se prevea que este límite se exceda en el año calendario en curso.

Por lo tanto, ya no se aplica la disposición de calcular sobre los últimos 12 meses. Este cambio es significativo, ya que las pequeñas empresas del país buscan reducir la carga fiscal.

Evidentemente, esta disposición también se aplica a los nuevos contribuyentes en la República de Lituania, siempre que no se prevea que superen este límite en el año calendario en curso. Así, en el caso de la creación de una nueva empresa, el umbral de registro obligatorio del IVA de 55.000 euros se calculará en función del año calendario en curso.

De acuerdo con los nuevos límites, el IVA deberá calcularse a partir del mes en el que se haya superado dicho límite. No se calculará el IVA por los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el monto de 55.000 euros.

De esta forma, los ingresos de pequeñas empresas, como una sociedad pequeña, se calcularán en base al año calendario en curso. Por ejemplo, en diciembre de 2025 se evaluará si el monto total de ingresos de ese año ha superado los 55.000 euros. Si no los ha superado, también se evaluará si este monto fue excedido durante el año calendario anterior.

Tarifas y pago del IVA en Lituania en 2025

Los tipos del IVA dependen del producto o servicio de la transacción. En los países de la UE se aplican diferentes tipos de IVA. En Lituania, las tarifas de IVA son las siguientes:

• Tarifa estándar: 21%
• Tarifa reducida: 9%
• Tarifa superreducida: 5%
• Tarifa cero: 0%

Las tarifas del IVA pueden variar según el tipo de bien o servicio. Por ejemplo, las tarifas reducidas pueden aplicarse a ciertos productos o servicios, como artículos médicos o servicios educativos. Esto permite a las empresas y consumidores beneficiarse de impuestos más bajos en áreas específicas, fomentando el consumo de ciertos bienes y servicios.

Aplicación del IVA a la entrega y compra de bienes de otros Estados miembros

La aplicación del IVA en la venta y compra de bienes entre Estados miembros de la UE también está regulada.

Durante el año, una pequeña empresa lituana que no era sujeto pasivo del IVA y vendía bienes en otro Estado miembro de la UE estaba obligada a registrarse como contribuyente del IVA en ese país desde la primera venta en euros.

Sin embargo, a partir de 2025, una empresa de este tipo podrá evitar registrarse como contribuyente del IVA en ese país y tampoco estará obligada a pagar IVA. Además, si el volumen de negocios de la pequeña empresa supera los 55.000 euros, deberá registrarse como contribuyente del IVA.

Por lo tanto, un contribuyente en Lituania y otro establecido en un Estado miembro de la UE, que esté registrado o deba registrarse como sujeto pasivo del IVA según la Ley del IVA, para fines relacionados con la adquisición de bienes o servicios en otros Estados miembros de la UE y/o para la prestación de servicios en otros Estados miembros, podrá aplicar el régimen de pequeñas empresas de Lituania.

¿Cuáles son las condiciones para aplicar el régimen de pequeñas empresas de Lituania para un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE?

La enmienda a la Ley del IVA, que entrará en vigor en 2025, establece que un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE no necesita registrarse como sujeto pasivo del IVA desde el día de su establecimiento y puede aplicar el régimen de pequeñas empresas en Lituania. Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se supere el límite de 55.000 euros. No se calcula el IVA sobre los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el límite de 55.000 euros, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

1. Remuneración total en Lituania:
   La suma total de la remuneración de este contribuyente por bienes y/o servicios proporcionados en el curso de su actividad económica en el territorio del país durante el año calendario anterior no debe haber superado los 55.000 euros, y no se espera que este límite sea superado en el año calendario en curso.
   (Para contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se espera que se supere este límite en el año calendario en curso).
2. Remuneración total en la UE:
   La suma total de la remuneración de este contribuyente por bienes y/o servicios proporcionados en el curso de su actividad económica en el territorio de la Unión Europea durante el año calendario anterior no debe haber superado los 100.000 euros, calculados utilizando los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo el 18 de enero de 2018, y no se espera que este límite sea superado en el año calendario en curso.
   (Para contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se espera que se supere este límite en el año calendario en curso).
3. Número de identificación fiscal con símbolo “EX”:
   El contribuyente debe poseer un número de identificación fiscal del IVA asignado por el Estado miembro de establecimiento, que incluya el símbolo “EX” al final del número, lo que le otorga el derecho a aplicar el régimen de pequeñas empresas en Lituania.

Registrarse para el pago del impuesto al valor añadido (IVA)

El registro como sujeto pasivo del impuesto al valor añadido (IVA) es un paso fundamental para cualquier negocio que busque operar de manera legal y transparente. Registrarse para el IVA significa que una empresa o individuo se convierte en sujeto pasivo del IVA y debe pagar este impuesto sobre sus ventas y servicios. Este proceso es obligatorio si el volumen de negocio anual supera el límite establecido, que a partir de 2025 será de 55.000 euros. Esto implica que cualquier negocio con ingresos anuales superiores a esta cantidad debe registrarse como sujeto pasivo del IVA y cumplir con todos los requisitos correspondientes.

El registro como contribuyente del IVA no solo asegura el cumplimiento de la legislación, sino que también brinda a las empresas la oportunidad de recuperar el IVA en compras relacionadas con sus actividades empresariales. Esto puede ser especialmente beneficioso para las pequeñas empresas que buscan optimizar sus costos y aumentar su rentabilidad. Por lo tanto, es importante monitorear cuidadosamente el volumen de negocio anual y registrarse a tiempo como sujeto pasivo del IVA si se supera el límite de 55.000 euros.

IVA y comercio en la UE con un número de identificación fiscal (NIF) del IVA

• En relación con el IVA y el comercio para el suministro de bienes en la UE a partir de 2025, es importante destacar que el administrador fiscal otorgará un número de identificación fiscal del IVA con el sufijo “EX” al final del número a las personas que se registren para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
• Según la enmienda, las personas que se registren para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros deberán presentar un aviso previo al administrador fiscal para obtener un número de identificación fiscal del IVA. El administrador fiscal otorgará este número dentro de un plazo máximo de 35 días hábiles a partir de la recepción del aviso previo. Si se requiere una investigación adicional para verificar la viabilidad del aviso previo y la asignación del número de identificación fiscal del IVA, el plazo para su emisión puede extenderse según lo determine el administrador fiscal. El número de identificación fiscal del IVA será válido a partir de la fecha indicada en la resolución del administrador fiscal que lo otorgue a la persona registrada para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
• Además, es importante mantenerse actualizado sobre noticias relacionadas con el IVA y el comercio, las tarifas del IVA en la UE, los regímenes fiscales aplicables a este impuesto, cómo pagar el IVA, entre otros temas, en el sitio web de la Comisión Europea.

Cambios en la composición de los contribuyentes del IVA

A partir de 2025, entrarán en vigor importantes cambios para los contribuyentes del IVA que tendrán un impacto significativo en las pequeñas empresas. Uno de los cambios principales es el aumento del límite para los contribuyentes del IVA a 55.000 euros. Esto significa que las personas físicas o empresas con un volumen de negocios anual que supere este límite deberán registrarse como sujetos pasivos del IVA. Este cambio permitirá que las pequeñas empresas cuyos ingresos no superen este límite eviten una carga administrativa adicional y el pago de impuestos adicionales.

Además, las nuevas empresas tendrán la posibilidad de no registrarse como contribuyentes del IVA si no planean superar los 55.000 euros durante el año calendario en curso. Esto ofrecerá a las empresas recién creadas una mayor flexibilidad y les permitirá centrarse en el desarrollo de su negocio sin la carga de impuestos adicionales.

Estos cambios forman parte de una reforma fiscal más amplia propuesta por el Ministerio de Finanzas. La propuesta de aumentar el límite anual de volumen de negocios a 55.000 euros es parte de una enmienda a la Ley del Impuesto al Valor Añadido, que debe ser aprobada por el Gobierno y el Seimas (Parlamento). El Comité de Presupuesto y Finanzas ha presentado datos que muestran que, con el aumento del límite a 55.000 euros, los ingresos fiscales por IVA se reducirían anualmente en aproximadamente 6,4 millones de euros. Sin embargo, esta reducción se considera aceptable con el objetivo de fomentar el desarrollo y la competitividad de las pequeñas empresas.

Es importante destacar que estos cambios también están relacionados con una directiva del Consejo Europeo, que a partir de 2025 establecerá un límite máximo para los contribuyentes del IVA de 85.000 euros. Esto significa que las pequeñas empresas del país tendrán más oportunidades para crecer y expandirse sin la carga de impuestos adicionales. Por lo tanto, las empresas deben monitorear cuidadosamente su volumen de negocios anual y registrarse como contribuyentes del IVA a tiempo en caso de superar el límite establecido.

Impuesto en Lituania 2025

A partir del 1 de enero de 2025, entrarán en vigor en Lituania cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta, que afectarán las operaciones de muchas empresas en el país. Estos cambios no solo modificarán las tasas del impuesto corporativo, sino que también establecerán nuevos requisitos para el valor de adquisición de automóviles y su inclusión como deducciones permitidas.

Principales cambios para 2025

Cambios en las tasas del impuesto corporativo

• La tasa estándar del impuesto corporativo se incrementará al 16% (actualmente es del 15%).
• La tasa reducida del impuesto corporativo aumentará al 6% (actualmente es del 5%).
• Las pequeñas empresas que cumplan ciertos criterios podrán beneficiarse de una tasa del 0% durante el primer año de actividad.

Restricciones en el valor de adquisición de automóviles

Desde el 1 de enero de 2025, habrá nuevas restricciones sobre la inclusión de los costos de adquisición de automóviles como deducciones permitidas. Estas deducciones estarán limitadas según las emisiones de CO2 del vehículo y el precio de compra del automóvil.

• Los vehículos con mayores niveles de emisiones de CO2 estarán sujetos a límites más estrictos.
• Estas restricciones no se aplicarán a actividades como el alquiler de automóviles, la enseñanza de conducción o los servicios de transporte.

Parte del precio de compra que no supere los límites establecidos será deducible, mientras que la parte que exceda dichos límites no podrá deducirse.

Modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta

El Parlamento de la República de Lituania aprobó enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta, las cuales entrarán en vigor el 1 de enero de 2025. Estas enmiendas se aplicarán al cálculo y declaración del impuesto corporativo para 2025 y los períodos fiscales posteriores.

Aplicación de las nuevas disposiciones

Desde el 1 de enero de 2025, las nuevas tasas del impuesto corporativo y las restricciones para la deducción de gastos relacionados con la compra y alquiler de automóviles se aplicarán en los cálculos y declaraciones de los impuestos correspondientes al año fiscal 2025 y los períodos posteriores.

Requisitos empresariales y preparación para los cambios

Aunque Lituania mantiene una de las tasas de impuesto sobre la renta empresarial más bajas de la Unión Europea, los cambios para 2025 podrían afectar la contabilidad fiscal y los indicadores financieros de las empresas. Es crucial que las compañías evalúen cuidadosamente cómo estos cambios impactarán en sus cálculos del impuesto corporativo, particularmente en relación con las nuevas restricciones para la compra de automóviles.

Deducciones limitadas permitidas

Desde el 1 de enero de 2025, las nuevas restricciones se aplicarán a la deducción de gastos relacionados con la compra y alquiler de automóviles. Estas deducciones estarán limitadas según las emisiones de dióxido de carbono (CO2) del vehículo y se aplicarán exclusivamente a los automóviles de la categoría M1 adquiridos después de esta fecha.

Incluso los automóviles eléctricos estarán sujetos a restricciones en las deducciones de depreciación y alquiler. No obstante, estas limitaciones no se aplicarán a vehículos utilizados exclusivamente para alquiler, enseñanza de conducción o servicios de transporte.

Estas restricciones estarán vigentes desde el 1 de enero de 2025 hasta que se modifiquen o deroguen. Se aplicarán a todas las empresas que adquieran o alquilen vehículos de pasajeros, sin importar su tamaño o sector de actividad. Estas medidas tienen como objetivo incentivar a las empresas a elegir vehículos menos contaminantes y contribuir al objetivo global de reducir la contaminación en el sector del transporte.

Regulación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) según directivas de la UE

Se han realizado cambios en la legislación del IVA teniendo en cuenta las directivas aprobadas a nivel de la Unión Europea. Por ejemplo, actualmente está en discusión un proyecto de directiva denominado “ViDA” (IVA en la era digital), que propone modificar algunas reglas de registro del IVA.

El objetivo de esta propuesta es simplificar las operaciones de las empresas que realizan comercio transfronterizo en la UE, permitiéndoles reportar transacciones a través de un único registro de IVA y aplicar la inversión del sujeto pasivo en transacciones entre empresas.

Sin embargo, dado que el proyecto de la directiva mencionada aún está en discusión, es importante considerar otra enmienda relacionada con “pequeños empresarios”. Esta enmienda afectará las reglas de cálculo del IVA en Lituania, especialmente en lo relacionado con el cobro del IVA sobre bienes y servicios. Además, en 2025 entrará en vigor una directiva del Consejo Europeo que establece un límite máximo de registro de IVA de 85,000 euros.

Aplicación del IVA y reglas nacionales

¿Cuándo se aplica el IVA y cuándo hay que registrarse para el IVA?

El IVA se aplica a todos los bienes y servicios adquiridos y vendidos para uso y consumo dentro de la UE. Es un impuesto que se aplica en todas las etapas del proceso de producción de bienes y servicios, incluida la venta al consumidor final. Todas las empresas que proporcionen bienes y servicios deben pagar IVA sobre sus ventas.

Normas nacionales del IVA

Las reglas del IVA pueden aplicarse de manera diferente en cada país de la Unión Europea. Por lo tanto, es importante conocer en detalle la legislación del país en el que opera su empresa. La Ley de la República de Lituania sobre el Impuesto al Valor Agregado (Zin., 2002, Nº 35-1271, 04.05.2002) establece las normas del IVA en Lituania. Esta ley regula el cálculo, el pago y la declaración del IVA en el país, garantizando que las empresas cumplan con las normativas nacionales sobre este impuesto. Las enmiendas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado prevén un aumento del límite de registro obligatorio del IVA de 45,000 a 55,000 euros.

Cambios aplicables a partir de 2024

La legislación vigente sobre el IVA establece que una persona debe registrarse como contribuyente de IVA si sus ingresos superan los 45,000 euros en los últimos 12 meses. También se está considerando una propuesta del Ministerio de Finanzas para aumentar el límite de registro obligatorio del IVA a 55,000 euros, lo que permitiría a las pequeñas empresas no registrarse como contribuyentes de IVA mientras sus ingresos no excedan este límite.

De esta manera, un contribuyente en la República de Lituania no está obligado a presentar una solicitud de registro como contribuyente de IVA, calcular el IVA sobre los bienes entregados (excepto vehículos nuevos vendidos a otros Estados miembros) y/o servicios prestados, ni pagar este impuesto al presupuesto, si el monto total de sus ingresos por actividad económica en el país, incluidos bienes y/o servicios entregados durante el año (últimos 12 meses), no supera los 45,000 euros.

Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se exceda este límite. No se aplica IVA a los bienes y servicios entregados cuyo valor total no haya superado los 45,000 euros.

La tasa estándar del IVA es del 21%.

El umbral de cálculo del IVA cambiará en 2025 a 55.000 euros

La enmienda prevé un aumento del límite de registro obligatorio del IVA a 55.000 euros. Además, se ha modificado la disposición que establecía que esta cantidad se calculaba en base a los últimos 12 meses. En su lugar, el principio básico ahora establece que el monto se evalúa según el año calendario anterior y se calcula en el año actual.

Esto significa que un sujeto pasivo de la República de Lituania puede aplicar el denominado “régimen de pequeñas empresas en Lituania”. Es decir, el contribuyente en Lituania no está obligado a registrarse como sujeto pasivo del IVA ni a calcular y pagar el IVA por los bienes suministrados (excepto vehículos nuevos suministrados a otros Estados miembros) y/o servicios, según lo establecido por la Ley del IVA. Este beneficio aplica siempre que la suma total de la remuneración por actividades económicas realizadas en el país, así como la suma de bienes y/o servicios suministrados en el territorio durante el año calendario anterior, no haya superado los 55.000 euros y no se prevea que este límite se exceda en el año calendario en curso.

Por lo tanto, ya no se aplica la disposición de calcular sobre los últimos 12 meses. Este cambio es significativo, ya que las pequeñas empresas del país buscan reducir la carga fiscal.

Evidentemente, esta disposición también se aplica a los nuevos contribuyentes en la República de Lituania, siempre que no se prevea que superen este límite en el año calendario en curso. Así, en el caso de la creación de una nueva empresa, el umbral de registro obligatorio del IVA de 55.000 euros se calculará en función del año calendario en curso.

De acuerdo con los nuevos límites, el IVA deberá calcularse a partir del mes en el que se haya superado dicho límite. No se calculará el IVA por los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el monto de 55.000 euros.

De esta forma, los ingresos de pequeñas empresas, como una sociedad pequeña, se calcularán en base al año calendario en curso. Por ejemplo, en diciembre de 2025 se evaluará si el monto total de ingresos de ese año ha superado los 55.000 euros. Si no los ha superado, también se evaluará si este monto fue excedido durante el año calendario anterior.

Tarifas y pago del IVA en Lituania en 2025

Los tipos del IVA dependen del producto o servicio de la transacción. En los países de la UE se aplican diferentes tipos de IVA. En Lituania, las tarifas de IVA son las siguientes:

• Tarifa estándar: 21%
• Tarifa reducida: 9%
• Tarifa superreducida: 5%
• Tarifa cero: 0%

Las tarifas del IVA pueden variar según el tipo de bien o servicio. Por ejemplo, las tarifas reducidas pueden aplicarse a ciertos productos o servicios, como artículos médicos o servicios educativos. Esto permite a las empresas y consumidores beneficiarse de impuestos más bajos en áreas específicas, fomentando el consumo de ciertos bienes y servicios.

Aplicación del IVA a la entrega y compra de bienes de otros Estados miembros

La aplicación del IVA en la venta y compra de bienes entre Estados miembros de la UE también está regulada.

Durante el año, una pequeña empresa lituana que no era sujeto pasivo del IVA y vendía bienes en otro Estado miembro de la UE estaba obligada a registrarse como contribuyente del IVA en ese país desde la primera venta en euros.

Sin embargo, a partir de 2025, una empresa de este tipo podrá evitar registrarse como contribuyente del IVA en ese país y tampoco estará obligada a pagar IVA. Además, si el volumen de negocios de la pequeña empresa supera los 55.000 euros, deberá registrarse como contribuyente del IVA.

Por lo tanto, un contribuyente en Lituania y otro establecido en un Estado miembro de la UE, que esté registrado o deba registrarse como sujeto pasivo del IVA según la Ley del IVA, para fines relacionados con la adquisición de bienes o servicios en otros Estados miembros de la UE y/o para la prestación de servicios en otros Estados miembros, podrá aplicar el régimen de pequeñas empresas de Lituania.

¿Cuáles son las condiciones para aplicar el régimen de pequeñas empresas de Lituania para un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE?

La enmienda a la Ley del IVA, que entrará en vigor en 2025, establece que un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE no necesita registrarse como sujeto pasivo del IVA desde el día de su establecimiento y puede aplicar el régimen de pequeñas empresas en Lituania. Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se supere el límite de 55.000 euros. No se calcula el IVA sobre los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el límite de 55.000 euros, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

1. Remuneración total en Lituania:
   La suma total de la remuneración de este contribuyente por bienes y/o servicios proporcionados en el curso de su actividad económica en el territorio del país durante el año calendario anterior no debe haber superado los 55.000 euros, y no se espera que este límite sea superado en el año calendario en curso.
   (Para contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se espera que se supere este límite en el año calendario en curso).
2. Remuneración total en la UE:
   La suma total de la remuneración de este contribuyente por bienes y/o servicios proporcionados en el curso de su actividad económica en el territorio de la Unión Europea durante el año calendario anterior no debe haber superado los 100.000 euros, calculados utilizando los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo el 18 de enero de 2018, y no se espera que este límite sea superado en el año calendario en curso.
   (Para contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se espera que se supere este límite en el año calendario en curso).
3. Número de identificación fiscal con símbolo “EX”:
   El contribuyente debe poseer un número de identificación fiscal del IVA asignado por el Estado miembro de establecimiento, que incluya el símbolo “EX” al final del número, lo que le otorga el derecho a aplicar el régimen de pequeñas empresas en Lituania.

Registrarse para el pago del impuesto al valor añadido (IVA)

El registro como sujeto pasivo del impuesto al valor añadido (IVA) es un paso fundamental para cualquier negocio que busque operar de manera legal y transparente. Registrarse para el IVA significa que una empresa o individuo se convierte en sujeto pasivo del IVA y debe pagar este impuesto sobre sus ventas y servicios. Este proceso es obligatorio si el volumen de negocio anual supera el límite establecido, que a partir de 2025 será de 55.000 euros. Esto implica que cualquier negocio con ingresos anuales superiores a esta cantidad debe registrarse como sujeto pasivo del IVA y cumplir con todos los requisitos correspondientes.

El registro como contribuyente del IVA no solo asegura el cumplimiento de la legislación, sino que también brinda a las empresas la oportunidad de recuperar el IVA en compras relacionadas con sus actividades empresariales. Esto puede ser especialmente beneficioso para las pequeñas empresas que buscan optimizar sus costos y aumentar su rentabilidad. Por lo tanto, es importante monitorear cuidadosamente el volumen de negocio anual y registrarse a tiempo como sujeto pasivo del IVA si se supera el límite de 55.000 euros.

IVA y comercio en la UE con un número de identificación fiscal (NIF) del IVA

• En relación con el IVA y el comercio para el suministro de bienes en la UE a partir de 2025, es importante destacar que el administrador fiscal otorgará un número de identificación fiscal del IVA con el sufijo “EX” al final del número a las personas que se registren para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
• Según la enmienda, las personas que se registren para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros deberán presentar un aviso previo al administrador fiscal para obtener un número de identificación fiscal del IVA. El administrador fiscal otorgará este número dentro de un plazo máximo de 35 días hábiles a partir de la recepción del aviso previo. Si se requiere una investigación adicional para verificar la viabilidad del aviso previo y la asignación del número de identificación fiscal del IVA, el plazo para su emisión puede extenderse según lo determine el administrador fiscal. El número de identificación fiscal del IVA será válido a partir de la fecha indicada en la resolución del administrador fiscal que lo otorgue a la persona registrada para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
• Además, es importante mantenerse actualizado sobre noticias relacionadas con el IVA y el comercio, las tarifas del IVA en la UE, los regímenes fiscales aplicables a este impuesto, cómo pagar el IVA, entre otros temas, en el sitio web de la Comisión Europea.

Cambios en la composición de los contribuyentes del IVA

A partir de 2025, entrarán en vigor importantes cambios para los contribuyentes del IVA que tendrán un impacto significativo en las pequeñas empresas. Uno de los cambios principales es el aumento del límite para los contribuyentes del IVA a 55.000 euros. Esto significa que las personas físicas o empresas con un volumen de negocios anual que supere este límite deberán registrarse como sujetos pasivos del IVA. Este cambio permitirá que las pequeñas empresas cuyos ingresos no superen este límite eviten una carga administrativa adicional y el pago de impuestos adicionales.

Además, las nuevas empresas tendrán la posibilidad de no registrarse como contribuyentes del IVA si no planean superar los 55.000 euros durante el año calendario en curso. Esto ofrecerá a las empresas recién creadas una mayor flexibilidad y les permitirá centrarse en el desarrollo de su negocio sin la carga de impuestos adicionales.

Estos cambios forman parte de una reforma fiscal más amplia propuesta por el Ministerio de Finanzas. La propuesta de aumentar el límite anual de volumen de negocios a 55.000 euros es parte de una enmienda a la Ley del Impuesto al Valor Añadido, que debe ser aprobada por el Gobierno y el Seimas (Parlamento). El Comité de Presupuesto y Finanzas ha presentado datos que muestran que, con el aumento del límite a 55.000 euros, los ingresos fiscales por IVA se reducirían anualmente en aproximadamente 6,4 millones de euros. Sin embargo, esta reducción se considera aceptable con el objetivo de fomentar el desarrollo y la competitividad de las pequeñas empresas.

Es importante destacar que estos cambios también están relacionados con una directiva del Consejo Europeo, que a partir de 2025 establecerá un límite máximo para los contribuyentes del IVA de 85.000 euros. Esto significa que las pequeñas empresas del país tendrán más oportunidades para crecer y expandirse sin la carga de impuestos adicionales. Por lo tanto, las empresas deben monitorear cuidadosamente su volumen de negocios anual y registrarse como contribuyentes del IVA a tiempo en caso de superar el límite establecido.

Impuesto en Lituania 2025

A partir del 1 de enero de 2025, entrarán en vigor en Lituania cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta, que afectarán las operaciones de muchas empresas en el país. Estos cambios no solo modificarán las tasas del impuesto corporativo, sino que también establecerán nuevos requisitos para el valor de adquisición de automóviles y su inclusión como deducciones permitidas.

Principales cambios para 2025

Cambios en las tasas del impuesto corporativo

• La tasa estándar del impuesto corporativo se incrementará al 16% (actualmente es del 15%).
• La tasa reducida del impuesto corporativo aumentará al 6% (actualmente es del 5%).
• Las pequeñas empresas que cumplan ciertos criterios podrán beneficiarse de una tasa del 0% durante el primer año de actividad.

Restricciones en el valor de adquisición de automóviles

Desde el 1 de enero de 2025, habrá nuevas restricciones sobre la inclusión de los costos de adquisición de automóviles como deducciones permitidas. Estas deducciones estarán limitadas según las emisiones de CO2 del vehículo y el precio de compra del automóvil.

• Los vehículos con mayores niveles de emisiones de CO2 estarán sujetos a límites más estrictos.
• Estas restricciones no se aplicarán a actividades como el alquiler de automóviles, la enseñanza de conducción o los servicios de transporte.

Parte del precio de compra que no supere los límites establecidos será deducible, mientras que la parte que exceda dichos límites no podrá deducirse.

Modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta

El Parlamento de la República de Lituania aprobó enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta, las cuales entrarán en vigor el 1 de enero de 2025. Estas enmiendas se aplicarán al cálculo y declaración del impuesto corporativo para 2025 y los períodos fiscales posteriores.

Aplicación de las nuevas disposiciones

Desde el 1 de enero de 2025, las nuevas tasas del impuesto corporativo y las restricciones para la deducción de gastos relacionados con la compra y alquiler de automóviles se aplicarán en los cálculos y declaraciones de los impuestos correspondientes al año fiscal 2025 y los períodos posteriores.

Requisitos empresariales y preparación para los cambios

Aunque Lituania mantiene una de las tasas de impuesto sobre la renta empresarial más bajas de la Unión Europea, los cambios para 2025 podrían afectar la contabilidad fiscal y los indicadores financieros de las empresas. Es crucial que las compañías evalúen cuidadosamente cómo estos cambios impactarán en sus cálculos del impuesto corporativo, particularmente en relación con las nuevas restricciones para la compra de automóviles.

Deducciones limitadas permitidas

Desde el 1 de enero de 2025, las nuevas restricciones se aplicarán a la deducción de gastos relacionados con la compra y alquiler de automóviles. Estas deducciones estarán limitadas según las emisiones de dióxido de carbono (CO2) del vehículo y se aplicarán exclusivamente a los automóviles de la categoría M1 adquiridos después de esta fecha.

Incluso los automóviles eléctricos estarán sujetos a restricciones en las deducciones de depreciación y alquiler. No obstante, estas limitaciones no se aplicarán a vehículos utilizados exclusivamente para alquiler, enseñanza de conducción o servicios de transporte.

Estas restricciones estarán vigentes desde el 1 de enero de 2025 hasta que se modifiquen o deroguen. Se aplicarán a todas las empresas que adquieran o alquilen vehículos de pasajeros, sin importar su tamaño o sector de actividad. Estas medidas tienen como objetivo incentivar a las empresas a elegir vehículos menos contaminantes y contribuir al objetivo global de reducir la contaminación en el sector del transporte.

Regulación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) según directivas de la UE

Se han realizado cambios en la legislación del IVA teniendo en cuenta las directivas aprobadas a nivel de la Unión Europea. Por ejemplo, actualmente está en discusión un proyecto de directiva denominado “ViDA” (IVA en la era digital), que propone modificar algunas reglas de registro del IVA.

El objetivo de esta propuesta es simplificar las operaciones de las empresas que realizan comercio transfronterizo en la UE, permitiéndoles reportar transacciones a través de un único registro de IVA y aplicar la inversión del sujeto pasivo en transacciones entre empresas.

Sin embargo, dado que el proyecto de la directiva mencionada aún está en discusión, es importante considerar otra enmienda relacionada con “pequeños empresarios”. Esta enmienda afectará las reglas de cálculo del IVA en Lituania, especialmente en lo relacionado con el cobro del IVA sobre bienes y servicios. Además, en 2025 entrará en vigor una directiva del Consejo Europeo que establece un límite máximo de registro de IVA de 85,000 euros.

Aplicación del IVA y reglas nacionales

¿Cuándo se aplica el IVA y cuándo hay que registrarse para el IVA?

El IVA se aplica a todos los bienes y servicios adquiridos y vendidos para uso y consumo dentro de la UE. Es un impuesto que se aplica en todas las etapas del proceso de producción de bienes y servicios, incluida la venta al consumidor final. Todas las empresas que proporcionen bienes y servicios deben pagar IVA sobre sus ventas.

Normas nacionales del IVA

Las reglas del IVA pueden aplicarse de manera diferente en cada país de la Unión Europea. Por lo tanto, es importante conocer en detalle la legislación del país en el que opera su empresa. La Ley de la República de Lituania sobre el Impuesto al Valor Agregado (Zin., 2002, Nº 35-1271, 04.05.2002) establece las normas del IVA en Lituania. Esta ley regula el cálculo, el pago y la declaración del IVA en el país, garantizando que las empresas cumplan con las normativas nacionales sobre este impuesto. Las enmiendas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado prevén un aumento del límite de registro obligatorio del IVA de 45,000 a 55,000 euros.

Cambios aplicables a partir de 2024

La legislación vigente sobre el IVA establece que una persona debe registrarse como contribuyente de IVA si sus ingresos superan los 45,000 euros en los últimos 12 meses. También se está considerando una propuesta del Ministerio de Finanzas para aumentar el límite de registro obligatorio del IVA a 55,000 euros, lo que permitiría a las pequeñas empresas no registrarse como contribuyentes de IVA mientras sus ingresos no excedan este límite.

De esta manera, un contribuyente en la República de Lituania no está obligado a presentar una solicitud de registro como contribuyente de IVA, calcular el IVA sobre los bienes entregados (excepto vehículos nuevos vendidos a otros Estados miembros) y/o servicios prestados, ni pagar este impuesto al presupuesto, si el monto total de sus ingresos por actividad económica en el país, incluidos bienes y/o servicios entregados durante el año (últimos 12 meses), no supera los 45,000 euros.

Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se exceda este límite. No se aplica IVA a los bienes y servicios entregados cuyo valor total no haya superado los 45,000 euros.

La tasa estándar del IVA es del 21%.

El umbral de cálculo del IVA cambiará en 2025 a 55.000 euros

La enmienda prevé un aumento del límite de registro obligatorio del IVA a 55.000 euros. Además, se ha modificado la disposición que establecía que esta cantidad se calculaba en base a los últimos 12 meses. En su lugar, el principio básico ahora establece que el monto se evalúa según el año calendario anterior y se calcula en el año actual.

Esto significa que un sujeto pasivo de la República de Lituania puede aplicar el denominado “régimen de pequeñas empresas en Lituania”. Es decir, el contribuyente en Lituania no está obligado a registrarse como sujeto pasivo del IVA ni a calcular y pagar el IVA por los bienes suministrados (excepto vehículos nuevos suministrados a otros Estados miembros) y/o servicios, según lo establecido por la Ley del IVA. Este beneficio aplica siempre que la suma total de la remuneración por actividades económicas realizadas en el país, así como la suma de bienes y/o servicios suministrados en el territorio durante el año calendario anterior, no haya superado los 55.000 euros y no se prevea que este límite se exceda en el año calendario en curso.

Por lo tanto, ya no se aplica la disposición de calcular sobre los últimos 12 meses. Este cambio es significativo, ya que las pequeñas empresas del país buscan reducir la carga fiscal.

Evidentemente, esta disposición también se aplica a los nuevos contribuyentes en la República de Lituania, siempre que no se prevea que superen este límite en el año calendario en curso. Así, en el caso de la creación de una nueva empresa, el umbral de registro obligatorio del IVA de 55.000 euros se calculará en función del año calendario en curso.

De acuerdo con los nuevos límites, el IVA deberá calcularse a partir del mes en el que se haya superado dicho límite. No se calculará el IVA por los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el monto de 55.000 euros.

De esta forma, los ingresos de pequeñas empresas, como una sociedad pequeña, se calcularán en base al año calendario en curso. Por ejemplo, en diciembre de 2025 se evaluará si el monto total de ingresos de ese año ha superado los 55.000 euros. Si no los ha superado, también se evaluará si este monto fue excedido durante el año calendario anterior.

Tarifas y pago del IVA en Lituania en 2025

Los tipos del IVA dependen del producto o servicio de la transacción. En los países de la UE se aplican diferentes tipos de IVA. En Lituania, las tarifas de IVA son las siguientes:

• Tarifa estándar: 21%
• Tarifa reducida: 9%
• Tarifa superreducida: 5%
• Tarifa cero: 0%

Las tarifas del IVA pueden variar según el tipo de bien o servicio. Por ejemplo, las tarifas reducidas pueden aplicarse a ciertos productos o servicios, como artículos médicos o servicios educativos. Esto permite a las empresas y consumidores beneficiarse de impuestos más bajos en áreas específicas, fomentando el consumo de ciertos bienes y servicios.

Aplicación del IVA a la entrega y compra de bienes de otros Estados miembros

La aplicación del IVA en la venta y compra de bienes entre Estados miembros de la UE también está regulada.

Durante el año, una pequeña empresa lituana que no era sujeto pasivo del IVA y vendía bienes en otro Estado miembro de la UE estaba obligada a registrarse como contribuyente del IVA en ese país desde la primera venta en euros.

Sin embargo, a partir de 2025, una empresa de este tipo podrá evitar registrarse como contribuyente del IVA en ese país y tampoco estará obligada a pagar IVA. Además, si el volumen de negocios de la pequeña empresa supera los 55.000 euros, deberá registrarse como contribuyente del IVA.

Por lo tanto, un contribuyente en Lituania y otro establecido en un Estado miembro de la UE, que esté registrado o deba registrarse como sujeto pasivo del IVA según la Ley del IVA, para fines relacionados con la adquisición de bienes o servicios en otros Estados miembros de la UE y/o para la prestación de servicios en otros Estados miembros, podrá aplicar el régimen de pequeñas empresas de Lituania.

¿Cuáles son las condiciones para aplicar el régimen de pequeñas empresas de Lituania para un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE?

La enmienda a la Ley del IVA, que entrará en vigor en 2025, establece que un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE no necesita registrarse como sujeto pasivo del IVA desde el día de su establecimiento y puede aplicar el régimen de pequeñas empresas en Lituania. Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se supere el límite de 55.000 euros. No se calcula el IVA sobre los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el límite de 55.000 euros, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

1. Remuneración total en Lituania:
   La suma total de la remuneración de este contribuyente por bienes y/o servicios proporcionados en el curso de su actividad económica en el territorio del país durante el año calendario anterior no debe haber superado los 55.000 euros, y no se espera que este límite sea superado en el año calendario en curso.
   (Para contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se espera que se supere este límite en el año calendario en curso).
2. Remuneración total en la UE:
   La suma total de la remuneración de este contribuyente por bienes y/o servicios proporcionados en el curso de su actividad económica en el territorio de la Unión Europea durante el año calendario anterior no debe haber superado los 100.000 euros, calculados utilizando los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo el 18 de enero de 2018, y no se espera que este límite sea superado en el año calendario en curso.
   (Para contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se espera que se supere este límite en el año calendario en curso).
3. Número de identificación fiscal con símbolo “EX”:
   El contribuyente debe poseer un número de identificación fiscal del IVA asignado por el Estado miembro de establecimiento, que incluya el símbolo “EX” al final del número, lo que le otorga el derecho a aplicar el régimen de pequeñas empresas en Lituania.

Registrarse para el pago del impuesto al valor añadido (IVA)

El registro como sujeto pasivo del impuesto al valor añadido (IVA) es un paso fundamental para cualquier negocio que busque operar de manera legal y transparente. Registrarse para el IVA significa que una empresa o individuo se convierte en sujeto pasivo del IVA y debe pagar este impuesto sobre sus ventas y servicios. Este proceso es obligatorio si el volumen de negocio anual supera el límite establecido, que a partir de 2025 será de 55.000 euros. Esto implica que cualquier negocio con ingresos anuales superiores a esta cantidad debe registrarse como sujeto pasivo del IVA y cumplir con todos los requisitos correspondientes.

El registro como contribuyente del IVA no solo asegura el cumplimiento de la legislación, sino que también brinda a las empresas la oportunidad de recuperar el IVA en compras relacionadas con sus actividades empresariales. Esto puede ser especialmente beneficioso para las pequeñas empresas que buscan optimizar sus costos y aumentar su rentabilidad. Por lo tanto, es importante monitorear cuidadosamente el volumen de negocio anual y registrarse a tiempo como sujeto pasivo del IVA si se supera el límite de 55.000 euros.

IVA y comercio en la UE con un número de identificación fiscal (NIF) del IVA

• En relación con el IVA y el comercio para el suministro de bienes en la UE a partir de 2025, es importante destacar que el administrador fiscal otorgará un número de identificación fiscal del IVA con el sufijo “EX” al final del número a las personas que se registren para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
• Según la enmienda, las personas que se registren para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros deberán presentar un aviso previo al administrador fiscal para obtener un número de identificación fiscal del IVA. El administrador fiscal otorgará este número dentro de un plazo máximo de 35 días hábiles a partir de la recepción del aviso previo. Si se requiere una investigación adicional para verificar la viabilidad del aviso previo y la asignación del número de identificación fiscal del IVA, el plazo para su emisión puede extenderse según lo determine el administrador fiscal. El número de identificación fiscal del IVA será válido a partir de la fecha indicada en la resolución del administrador fiscal que lo otorgue a la persona registrada para aplicar el régimen de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
• Además, es importante mantenerse actualizado sobre noticias relacionadas con el IVA y el comercio, las tarifas del IVA en la UE, los regímenes fiscales aplicables a este impuesto, cómo pagar el IVA, entre otros temas, en el sitio web de la Comisión Europea.

Cambios en la composición de los contribuyentes del IVA

A partir de 2025, entrarán en vigor importantes cambios para los contribuyentes del IVA que tendrán un impacto significativo en las pequeñas empresas. Uno de los cambios principales es el aumento del límite para los contribuyentes del IVA a 55.000 euros. Esto significa que las personas físicas o empresas con un volumen de negocios anual que supere este límite deberán registrarse como sujetos pasivos del IVA. Este cambio permitirá que las pequeñas empresas cuyos ingresos no superen este límite eviten una carga administrativa adicional y el pago de impuestos adicionales.

Además, las nuevas empresas tendrán la posibilidad de no registrarse como contribuyentes del IVA si no planean superar los 55.000 euros durante el año calendario en curso. Esto ofrecerá a las empresas recién creadas una mayor flexibilidad y les permitirá centrarse en el desarrollo de su negocio sin la carga de impuestos adicionales.

Estos cambios forman parte de una reforma fiscal más amplia propuesta por el Ministerio de Finanzas. La propuesta de aumentar el límite anual de volumen de negocios a 55.000 euros es parte de una enmienda a la Ley del Impuesto al Valor Añadido, que debe ser aprobada por el Gobierno y el Seimas (Parlamento). El Comité de Presupuesto y Finanzas ha presentado datos que muestran que, con el aumento del límite a 55.000 euros, los ingresos fiscales por IVA se reducirían anualmente en aproximadamente 6,4 millones de euros. Sin embargo, esta reducción se considera aceptable con el objetivo de fomentar el desarrollo y la competitividad de las pequeñas empresas.

Es importante destacar que estos cambios también están relacionados con una directiva del Consejo Europeo, que a partir de 2025 establecerá un límite máximo para los contribuyentes del IVA de 85.000 euros. Esto significa que las pequeñas empresas del país tendrán más oportunidades para crecer y expandirse sin la carga de impuestos adicionales. Por lo tanto, las empresas deben monitorear cuidadosamente su volumen de negocios anual y registrarse como contribuyentes del IVA a tiempo en caso de superar el límite establecido.