Apskaitos paslaugos finansinių technologijų įmonėms Lietuvoje

Kuo skiriasi „Fintech“ apskaita?

Dauguma apskaitos įmonių gali tvarkyti standartinės komercinės įmonės apskaitą. „FinTech“ apskaitai reikalinga papildoma patirtis, kurios neturi dauguma bendrosios apskaitos praktikos įmonių – ne todėl, kad skiriasi pagrindiniai principai, o todėl, kad reguliavimo perteklius sukuria prievoles, kurios nereguliuojamoms įmonėms tiesiog neegzistuoja.

Reguliuojamojo kapitalo stebėsena

Lietuvos finansų įstaigoms taikomi prudenciniai reikalavimai priklauso nuo jų licencijavimo tipo ir apimties. Visiškai licencijuota elektroninių pinigų įstaiga (EPĮ) privalo turėti ne mažesnį kaip 350 000 EUR pradinį kapitalą ir nuolatines nuosavas lėšas, lygias bent didesniam iš šių minimalaus kapitalo reikalavimo arba 2 % vidutinės apyvartoje esančių elektroninių pinigų sumos. Papildomi nuosavų lėšų reikalavimai gali būti taikomi, jei EPĮ teikia mokėjimo paslaugas, nesusijusias su elektroninių pinigų išleidimu. Mokėjimo įstaigoms (MĮ) taikomi atskiri 20 000 EUR, 50 000 EUR arba 125 000 EUR pradinio kapitalo reikalavimai, priklausomai nuo jų licencijuotų paslaugų, kartu su nuolatiniais nuosavų lėšų reikalavimais, apskaičiuotais pagal taikomą reguliavimo metodą. Investicinėms įmonėms ir kriptovaliutų turto paslaugų teikėjams (KASP) taikomos atitinkamos jų prudencinės sistemos. Ribotos veiklos EPĮ ir MĮ veikia pagal skirtingus reikalavimus ir neturėtų būti automatiškai traktuojamos kaip taikomos tos pačios kapitalo taisyklės kaip ir visiškai licencijuotos įstaigos. Minimalių kapitalo reikalavimų pažeidimas yra įvykis, apie kurį reikia pranešti Lietuvos bankui. Į kiekvieną finansinių technologijų įmonės klientą standartiškai įtraukiame reguliavimo kapitalo stebėseną.

Klientų lėšų atskyrimas

Licencijuotos EPĮ ir MĮ privalo saugoti atitinkamas klientų lėšas pagal Lietuvos Respublikos elektroninių pinigų ir elektroninių pinigų įstaigų įstatymą, Mokėjimo įstaigų įstatymą ir taikomus ES teisės aktus. Apsauga gali būti užtikrinama atskiriant lėšas tinkamose sąskaitose arba leidžiamame mažos rizikos turte, arba taikant kvalifikuotą draudimą ar panašias garantijas, laikantis taikomų įstatymų nustatytų sąlygų. Todėl atskyrimas nėra vienintelis teisiškai leidžiamas apsaugos metodas. Klientų lėšos turi būti tinkamai registruojamos, sutikrinamos ir atskiriamos nuo įstaigos nuosavų veiklos lėšų. Konkretus apskaitos pateikimas ir apsauga nemokumo atveju priklauso nuo apsaugos tvarkos ir taikomų teisinių reikalavimų. Neteisingas klientų lėšų apskaitymas, pavyzdžiui, gaunamų klientų pinigų traktavimas kaip įmonės pajamas, yra ir reguliavimo pažeidimas, ir sukuria klaidinantį finansinį vaizdą vadovybei ir reguliavimo institucijai.

Daugiavaliutė ir kriptovaliutų apskaita

Finansinių technologijų įmonės paprastai veikia keliomis valiutomis vienu metu, o valiutų kursų svyravimai sukuria nerealizuotą pelną ir nuostolius, kurie turi būti teisingai išmatuoti ir atskleisti. Kriptovaliutų apskaita priklauso nuo turto savybių, įmonės verslo modelio ir taikomos finansinės atskaitomybės sistemos. Kriptovaliutų turtas gali būti laikomas atsargomis, nematerialiuoju turtu, finansinėmis priemonėmis arba kita atitinkama turto kategorija, priklausomai nuo jo sutartinių teisių ir ekonominės prasmės. Pradinis pripažinimas, vėlesnis vertinimas, vertės sumažėjimas ir pelno ar nuostolių pripažinimas turi atitikti taikomus Lietuvos finansinės apskaitos standartus arba TFAS. Tikrosios vertės nustatymas nėra visuotinai privalomas kiekvienam kriptoturtui kiekvieną ataskaitinę datą. Klientų vardu laikomas kriptoturtas taip pat turi būti atskirtas nuo įmonės naudos gavėjo valdomo turto, o apskaitos tvarką nustato atitinkami sutartiniai ir kontrolės susitarimai. Standartinis buhalteris, taikantis bendruosius principus kriptovaliutų sandoriams, pateiks netikslias ir potencialiai neatitinkančias reikalavimų ataskaitas.

Lietuvos banko reguliavimo ataskaitų teikimas

Licencijuoti subjektai privalo teikti periodines ataskaitas Lietuvos bankui, įskaitant ketvirtines prudencines ataskaitas, metinius finansinius duomenis ir ad hoc ataskaitas, kai įvyksta lemiami įvykiai (kapitalo pažeidimai, reikšmingi veiklos incidentai, verslo modelio pokyčiai). Šios ataskaitos turi atitikti apskaitos įrašus. Neatitikimai tarp valdymo ataskaitų ir reguliavimo ataskaitų yra reguliavimo institucijų nustatytas faktas. Apskaitos įrašus rengiame atsižvelgdami į reguliavimo ataskaitų teikimo reikalavimus, kad abu skaičių rinkiniai visada atspindėtų tą patį nuoseklų vaizdą.

Ką apima mūsų finansinių technologijų apskaitos paslaugos

Mūsų finansinių technologijų apskaitos užstatas apima visą įstatymų numatytą apskaitos ciklą ir konkrečius reguliavimo įpareigojimus, taikomus licencijuotiems subjektams. Kiekvienas toliau nurodytas punktas yra įtrauktas į mėnesinį užstatą – už įprastinį dokumentų pateikimą ar standartinį susirašinėjimą nėra jokių papildomų mokesčių.

Mėnesinė buhalterinė apskaita

Visos pajamų ir išlaidų operacijos registruojamos kiekvieną mėnesį pagal Lietuvos verslo apskaitos standartus (VAS). Finansinių technologijų įmonių atveju tai apima mokėjimų apdorojimo pajamas, tarpbankinius mokesčius, palūkanų pajamas už saugomas lėšas, platformos mokesčius ir visas veiklos sąnaudas. Kelių valiutų operacijos konvertuojamos pagal atitinkamą valiutos kursą, o nerealizuotas valiutos keitimo pelnas ir nuostoliai apskaičiuojami ir registruojami mėnesio pabaigoje. Banko sąskaitų suderinimas atliekamas kas mėnesį visose įmonės sąskaitose, įskaitant saugomas sąskaitas.

Reguliuojamojo kapitalo stebėsena

Kiekvieną mėnesį apskaičiuojame bendrovės reguliavimo kapitalo poziciją – nuosavas lėšas, atskaitymus ir taikomą minimalų reikalavimą, atsižvelgdami į licencijos tipą ir dabartines verslo apimtis. Rezultatas įtraukiamas į mėnesinę vadovybės ataskaitą. Jei kapitalo pozicija artėja prie minimalios ribos, mes jus nedelsdami įspėjame – prieš įvykstant pažeidimui, o ne po jo. Visiškai įgaliotoms elektroninių pinigų įstaigoms nuosavo kapitalo reikalavimas, susijęs su elektroninių pinigų išleidimu, apskaičiuojamas pagal D metodą ir paprastai sudaro ne mažiau kaip 2 % vidutinės apyvartoje esančių elektroninių pinigų sumos, laikantis taikomų reguliavimo nuostatų. Kai elektroninių pinigų įstaigą taip pat teikia mokėjimo paslaugas, nesusijusias su elektroninių pinigų išleidimu, papildomas nuosavo kapitalo reikalavimas apskaičiuojamas naudojant A, B arba C metodą, kaip leidžiama pagal atitinkamus teisės aktus. Įstaiga taip pat privalo išlaikyti taikomą minimalų pradinį kapitalo reikalavimą – 350 000 EUR.

Kliento lėšų apsaugos suderinimas

EPĮ ir MĮ, kurioms taikomi klientų lėšų apsaugos reikalavimai, padedame palaikyti tinkamas saugomo turto ir atitinkamų klientų įsipareigojimų suderinimo procedūras. Suderinimo dažnumas ir kontrolės priemonės turi atspindėti taikomus reguliavimo reikalavimus, operacijų apimtį, verslo modelį ir apsaugos metodą. Vien mėnesinis suderinimas nebūtinai yra pakankamas įstaigai, kuri kasdien tvarko klientų operacijas. Kai lėšos yra apsaugotos draudimu ar panašiomis garantijomis, o ne atskiromis sąskaitomis, atitinkamos kontrolės priemonės turi atspindėti šį susitarimą. Suderinimo įrašai ir išimtys turi būti dokumentuojami ir prireikus pateikiami Lietuvos bankui.

PVM deklaracijos

Pagal Lietuvos ir ES įstatymus, finansinės paslaugos iš esmės yra neapmokestinamos PVM, tačiau ne visa finansinių technologijų veikla yra atleista nuo PVM, o riba tarp neapmokestinamų ir apmokestinamų tiekimų mišrioje finansinių technologijų įmonėje reikalauja kruopščios analizės. Priėmę naują finansinių technologijų klientą, įvertiname kiekvieno pajamų srauto PVM apmokestinimą ir nuosekliai taikome teisingą PVM klasifikaciją. Mėnesinės arba ketvirtinės PVM deklaracijos teikiamos VMI per elektroninę deklaravimo sistemą (EDS). Kai įmonė vykdo ES tarpvalstybinius tiekimus, pridedami ES pardavimo sąrašai ir pirkimo Bendrijoje deklaracijos.

Darbo užmokesčio ir „Sodros“ deklaracijos

Jei įmonė samdo darbuotojus Lietuvoje, į darbo užmokesčio skaičiavimus turi būti įtrauktas taikomas gyventojų pajamų mokestis (GPM), darbuotojų socialinio draudimo įmokos ir darbdavio įmokos. 2026 m. pajamos iš darbo, kurioms taikomas bendras progresinis mokesčių režimas, paprastai apmokestinamos 20 %, 25 % ir 32 % tarifais, priklausomai nuo taikomų metinių pajamų ribų. Standartinis darbuotojų socialinio draudimo įmokos tarifas yra 19,5 %, įskaitant 6,98 % privalomojo sveikatos draudimo įmokas ir, jei taikoma, papildomą 3 % pensijų kaupimo įmoką. Standartinės neterminuotos darbo sutarties atveju darbdavio įmokos paprastai prasideda nuo 1,77 % bendrųjų pajamų, atsižvelgiant į taikomą profesinės rizikos kategoriją ir įstatymų nustatytas sąlygas. Papildomos universalios 3 % darbdavio sveikatos draudimo įmokos nėra. Atitinkamos GPM313 ir „Sodros“ SAM deklaracijos turi būti pateiktos laikantis taikomų įstatymų nustatytų terminų.

Metinės finansinės ataskaitos

Finansinių metų pabaigoje parengiame metines finansines ataskaitas pagal taikomus Lietuvos finansinės apskaitos standartus arba TFAS, priklausomai nuo įmonės teisinio statuso ir reguliavimo reikalavimų. Reikalingos ataskaitos ir atskleidžiama informacija priklauso nuo įstaigos klasifikacijos, veiklos ir taikomos finansinės atskaitomybės sistemos. Lietuvos UAB atveju metinis visuotinis akcininkų susirinkimas paprastai privalo patvirtinti finansines ataskaitas per keturis mėnesius nuo finansinių metų pabaigos. Patvirtintos finansinės ataskaitos turi būti pateiktos Juridinių asmenų registrui (JAR) per 30 dienų nuo patvirtinimo. Įmonėms, turinčioms kalendorinius finansinius metus, visuotinis akcininkų susirinkimas paprastai privalo patvirtinti ataskaitas iki balandžio 30 d., o vėlesnis pateikimo terminas skaičiuojamas atskirai. Reguliuojamoms įstaigoms gali būti taikomi papildomi finansinių ir prudencinių ataskaitų teikimo įpareigojimai.

Metinė pelno mokesčio deklaracija

Metinę pelno mokesčio deklaraciją Lietuvos valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) paprastai reikia pateikti iki šešto mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio pabaigos, 15 dienos. Įmonėms, kurių mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, terminas paprastai yra kitų metų birželio 15 d. Nesumokėtas pelno mokestis taip pat paprastai turi būti sumokėtas iki taikomo metinio termino. Nuo 2026 m. sausio 1 d. standartinis Lietuvos pelno mokesčio tarifas yra 17 %, o mažos įmonės, atitinkančios reikalavimus, gali taikyti lengvatinį 7 % tarifą, o naujai įsteigtos įmonės, atitinkančios įstatymų sąlygas, per pirmuosius du mokestinius laikotarpius gali gauti 0 % tarifą. Transferinis kainodaros nustatymas, grupės vidaus sandoriai ir galimos mokesčių lengvatos turi būti vertinamos individualiai.

Mėnesinė valdymo ataskaita anglų kalba

Kiekvieną mėnesį teikiame vadovybės ataskaitą, kurioje pateikiama: pajamos pagal kategorijas, veiklos sąnaudos, bendrasis ir grynasis pelnas, reguliavimo kapitalo padėtis, klientų lėšų likutis, PVM padėtis, pinigų srautų santrauka ir artėjantys atitikties terminai. Ataskaita skirta vadovybei, o ne buhalteriams – pateikiama paprasta kalba, aiškūs skaičiai ir iš karto atkreipiamas dėmesys į viską, į ką reikia atkreipti dėmesį. Įmonėms, kurios teikia ataskaitas patronuojančiai bendrovei ar investuotojams, ataskaitą galima suformatuoti taip, kad ji atitiktų grupės ataskaitų teikimo reikalavimus.

Finansinių technologijų įmonių apskaitos kainos

Visos apskaitos paslaugos kainuoja fiksuotu mėnesiniu įkainiu už nuolatines paslaugas ir fiksuotu mokesčiu už vienkartines paslaugas. Jokių valandinių įkainių, nereikia mokėti už įprastą korespondenciją, nereikia jokių netikėtų sąskaitų metų pabaigoje.

Mėnesinio išlaikymo galimybės

Papildomos paslaugos ir fiksuoti mokesčiai

Šios paslaugos teikiamos už fiksuotą kainą, neapimant mėnesinio įmokos. Tai vienkartiniai užsakymai, reguliavimo dokumentų pildymas ir specializuotos paslaugos, kurių ne kiekviena įmonė reikalauja kiekvieną mėnesį.

Reguliavimo ir registracijos paslaugos

Papildomos paslaugos už kiekvieną prekę

PVM taikymas finansinių technologijų įmonėms

PVM finansinėms paslaugoms yra viena iš sudėtingiausių Lietuvos mokesčių teisės sričių. Pagal numatytąją taisyklę finansinės paslaugos yra neapmokestinamos PVM, tačiau finansinių paslaugų apibrėžimas yra tikslus, ir daugelis finansinių technologijų veiklų patenka į pilkąją zoną tarp neapmokestinamų ir apmokestinamų tiekimų. Klaidingas šios nuostatos taikymas bet kuria kryptimi sukelia problemų: per didelis neapmokestinamų ir PVM reikalaujamų sumų dydis lemia PVM prievolę; per mažas neapmokestinamų sumų reikalavimas reiškia, kad taikomas PVM, kuris neturėtų būti taikomas, ir atsisakoma susigrąžinti įvesties PVM už neapmokestinamas tiekimo paslaugas.

Kas paprastai neapmokestinama PVM

• Mokėjimų apdorojimo ir pinigų pervedimo paslaugos – lėšų pervedimo tarp sąskaitų paslauga
• Elektroninių pinigų išleidimas ir išpirkimas – elektroninių pinigų kūrimas ir išpirkimas
• Užsienio valiutos keitimas neatidėliotinu kursu – valiutos konvertavimas kaip pagrindinė veikla
• Skolinimo ir kredito paslaugos – kredito suteikimas, valdymas ir derybos dėl jo
• Tinkamų specialiųjų investicinių fondų valdymas gali būti atleistas nuo PVM, jei tenkinamos atitinkamos įstatymų nustatytos sąlygos. Tačiau individualių investuotojų diskrecinis portfelio valdymas, investavimo konsultavimo paslaugos ir tam tikros administracinės paslaugos paprastai yra PVM objektas, nebent taikoma speciali išimtis. PVM režimas turi būti nustatomas atsižvelgiant į paslaugos pobūdį, sutartinius susitarimus ir taikomas Lietuvos ir ES PVM nuostatas.

Kas paprastai apmokestinama PVM

• Technologijų paslaugos ir programinės įrangos teikimas – programinės įrangos įrankių, API arba platformų, kurios palengvina finansinių paslaugų teikimą, teikimas (net jei pagrindinė paslauga yra atleista nuo mokesčio)
• Atitikties ir KYC paslaugos – AML patikrinimas, tapatybės patvirtinimas ir atitikties konsultavimas
• Duomenų analizės ir ataskaitų teikimo paslaugos – duomenų produktų teikimas klientams
• Konsultavimo ir patariamosios paslaugos – profesionalios konsultacijos finansinių paslaugų struktūros klausimais
• Sąskaitos priežiūros ir administravimo mokesčiai turi būti apskaičiuojami pagal pagrindinę paslaugą. Mokesčiai, kurie yra PVM neapmokestinamų bankinių, mokėjimo ar finansinių operacijų dalis, taip pat gali būti neapmokestinami. Atskirai teikiamos administracinės, techninės ar pagalbinės paslaugos gali būti apmokestinamos PVM, jei jos neatitinka finansinių paslaugų neapmokestinimo sąlygų. Mokesčių režimas negali būti nustatomas vien pagal tai, ar mokestis apibūdinamas kaip sąskaitos priežiūros mokestis.

Įvadas: FinTech apskaitos pradžia

Naujus finansinių technologijų apskaitos klientus įtraukiame per 5–7 darbo dienas nuo pradinių nurodymų gavimo. Procesas yra struktūrizuotas taip, kad apskaitos sistema atspindėtų įmonės reguliavimo statusą ir verslo modelį nuo pirmojo sandorio.

Dažnai užduodami klausimai