Darbo užmokesčio paslaugos Lietuvos įmonėms

Lietuvos darbo užmokesčio teisinė sistema

Darbo kodeksas – įdarbinimo pagrindas

Kiekvienas Lietuvos darbuotojas privalo turėti pasirašytą darbo sutartį pagal Darbo kodekso 42 ir 43 straipsnius prieš pirmąją darbo dieną. Darbo sutartyje apibrėžiamas bruto darbo užmokestis, darbo valandų režimas, bandomasis laikotarpis (jei toks yra) ir įspėjimo laikotarpis. Darbo užmokestis apskaičiuojamas pagal darbo sutartyje sutartą bruto darbo užmokestį – grynasis darbo užmokestis apskaičiuojamas iš bruto darbo užmokesčio atėmus darbuotojo mokesčius ir socialinio draudimo įmokas.

GPM – gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų iš darbo užmokesčio

Gyventojų pajamų mokestį (GPM) iš kiekvieno atlyginimo išskaičiuoja darbdavys pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (GPMĮ). Taikomi GPMĮ 6(1) straipsnio tarifai:

• Nuo 2026 m. atitinkamoms bendroms apmokestinamosioms pajamoms taikomi progresiniai metiniai GPM tarifai: 20 % iki 36 VDU (83 237,40 EUR), 25 % nuo dalies, viršijančios 36 VDU, bet neviršijančios 60 VDU (138 729 EUR), ir 32 % nuo dalies, viršijančios 60 VDU.
• Progresyvinės ribos yra metinės ribos. Pajamų kategorijos, kurioms taikomas atskiras įstatymų numatytas mokesčių režimas, neįtraukiamos, jei to reikalauja įstatymai.

Mokestis apskaičiuojamas nuo apmokestinamojo atlyginimo – bendrųjų pajamų, atėmus neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD) darbuotojams, kurie atitinka reikalavimus. Darbdavys yra atsakingas už teisingą NPD taikymą remiantis darbuotojo rašytine deklaracija ir už išskaičiuoto GPM sumokėjimą iki taikomo mokėjimo termino: paprastai iki to paties mėnesio 15 dienos, jei mokėjimai atlikti tą dieną arba anksčiau, ir iki to paties mėnesio paskutinės dienos, jei mokėjimai atlikti vėliau. Specialios taisyklės taikomos, kai atlyginimas mokamas dalimis.

SoDra – socialinio draudimo įmokos

Socialinio draudimo įmokas administruoja SoDra (Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba). Tiek darbdavys, tiek darbuotojas moka įmokas:

• Darbuotojų įmokos paprastai sudaro 19,5 % bendrųjų pajamų: pensijų draudimas – 8,72 %, ligos draudimas – 1,99 %, motinystės draudimas – 1,81 % ir privalomasis sveikatos draudimas – 6,98 %. Kai taikoma, taikoma papildoma 3 % pensijų kaupimo įmoka.
• Neterminuotos darbo sutarties, priklausančios žemiausios darbe įvykusių nelaimingų atsitikimų rizikos kategorijai, atveju darbdavio įmokos paprastai sudaro 1,77 %: nedarbo draudimo įmokos – 1,31 %, darbe įvykusių nelaimingų atsitikimų draudimo įmokos – 0,14 %, Garantinio fondo įmokos – 0,16 % ir ilgalaikio užimtumo išmokų fondo įmokos – 0,16 %. Įmokų tarifas priklauso nuo sutarties tipo ir darbe įvykusių nelaimingų atsitikimų rizikos kategorijos.
• 2026 m. darbuotojo VSD įmokų lubos yra 60 VDU arba 138 729 EUR per metus. Privalomojo sveikatos draudimo įmokos nėra ribojamos. Darbdavio įmokoms taikomos jų pačių taisyklės ir jos neturi būti laikomos automatiškai nutraukiamomis pasiekus darbuotojo VSD lubą.

Neapmokestinamųjų pajamų suma (NPD)

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) sumažina apmokestinamąją bazę, skaičiuojant GPM darbuotojams, kurių pajamos yra mažesnės už tam tikrą ribą. 2025 m. visas NPD yra 747 EUR per mėnesį – tai reiškia, kad pirmieji 747 EUR mėnesinio bruto darbo užmokesčio netaikomi GPM tinkamiems darbuotojams. NPD laipsniškai mažinamas didėjant darbuotojo bruto darbo užmokesčiui ir tampa lygus nuliui, kai pajamos yra didesnės. NPD taikomas tik tuo atveju, jei darbuotojas pateikė darbdaviui raštišką NPD deklaraciją (raštišką prašymą darbdaviui taikyti NPD). Darbdavys taiko NPD remdamasis darbuotojo deklaracija ir yra atsakingas už bet kokį per didelį arba nepakankamą NPD taikymą.

Kaip skaičiuojamas darbo užmokestis Lietuvoje

Lietuvoje bruto ir grynojo darbo užmokesčio santykio skaičiavimas vyksta pagal nustatytą seką. Žemiau pateiktame pavyzdyje iliustruojamas standartinis skaičiavimas darbuotojui, uždirbančiam 2 000 EUR bruto per mėnesį (2025 m. tarifai) ir pateikusiam NPD deklaraciją:

Ką apima mūsų darbo užmokesčio paslauga

Mėnesinis darbo užmokesčio skaičiavimas

Kiekvieną mėnesį iš įmonės gauname darbo užmokesčio duomenis – visus atlyginimų pokyčius, naujus darbuotojus, išėjusius iš darbo, premijas, nedarbingumo dienas ar kitus koregavimus – ir apdorojame visą darbo užmokesčio skaičiavimą visiems darbuotojams. Skaičiavime taikomas teisingas GPM tarifas, „Sodra“ įmokų tarifai, NPD kiekvienam tinkamam darbuotojui ir visi kiti darbo sutartyje nurodyti atskaitymai (privataus sveikatos draudimo įmokos, pensijų įmokos, turto arešto įsakymai).

Atlyginimo lapeliai – anglų ir lietuvių kalbomis

Kiekvienam darbuotojui parengiami individualūs algalapiai, kuriuose nurodoma: bruto darbo užmokestis; pritaikytas NPD; SoDros išskaitymas; išskaičiuotas GPM; visi kiti išskaitymai; ir grynoji atlyginimo suma. Algalapiai parengiami anglų kalba (darbuotojui ir vadovybei suprasti) ir lietuvių kalba (teisės aktų reikalaujama kalba). Pagal Darbo kodeksą darbdavys privalo pateikti algalapius kiekvienam darbuotojui ne vėliau kaip atlyginimo išmokėjimo dieną. Algalapius įmonei platinti pristatome iki mėnesio 10 dienos, prieš įprastą mėnesio vidurio atlyginimo mokėjimo datą.

GPM deklaracija (GPM313)

Mėnesinė GPM deklaracija (GPM313) pateikiama VMI per EDS portalą iki kito mėnesio 15 d. GPM313 deklaruoja bendras atitinkamų mokėjimų ir pajamų mokesčio sumas už mėnesį. Metinė gavėjo lygio mokėjimo ir mokesčių informacija pateikiama atskirai GPM312 formoje. Deklaraciją parengiame mes ir teikiame elektroniniu būdu. Įmonei pateikiame mokėjimo nuorodą GPM pervedimui į VMI – mokėjimas turi būti atliktas atskirai nuo deklaracijos. Stebime VMI portalą, ar nėra kokių nors VMI užklausų ar pataisymų po deklaracijos pateikimo.

„Sodros“ mėnesinė ataskaita (SAM)

„SoDra“ mėnesinė pajamų ataskaita (SAM) teikiama per „SoDra“ elektroninį portalą iki kito mėnesio 15 d. Ataskaitoje nurodomos kiekvieno darbuotojo mėnesio pajamos ir atitinkamos socialinio draudimo įmokos (tiek darbdavio, tiek darbuotojo dalys). „SoDra“ naudoja šiuos duomenis, kad įskaitytų į kiekvieno darbuotojo individualią socialinio draudimo sąskaitą – pensijų įmokos, ligos išmokos ir vaiko priežiūros atostogų išmokos priklauso nuo to, ar „SoDra“ įrašai yra tikslūs ir aktualūs.

Mokėjimo instrukcijos

Kiekvieną mėnesį įmonei pateikiame tris mokėjimo nurodymus: (1) kiekvieno darbuotojo grynojo atlyginimo banko pavedimo sumas (arba vieną masinį mokėjimo failą, jei įmonės bankas palaiko paketinius mokėjimus); (2) GPM pervedimo sumą VMI su teisinga mokėjimo nuoroda; ir (3) SoDra įmokų pervedimo sumas (darbuotojas + darbdavys) su teisinga SoDra mokėjimo nuoroda. Visi mokėjimo nurodymai pateikiami iki mėnesio 10 dienos, kad įmonė galėtų pradėti mokėjimus iki 15 dienos termino.

Metų pabaigos įsipareigojimai

Metinis darbo užmokesčio metų pabaigos ciklas apima du papildomus dokumentus, kurie yra mūsų standartinės paslaugos dalis: metinis GPM suderinimas (GPM312), pateikiamas VMI iki kitų metų vasario 15 d., kuriame apibendrinamos kiekvieno darbuotojo bendros pajamos ir per metus išskaičiuotas GPM, ir sulyginamos su mėnesinėmis deklaracijomis. Darbuotojams, kurie per metus pakeitė NPD deklaracijas arba turėjo kelis pajamų šaltinius, metiniame suderinime gali būti rodomas skirtumas nuo mėnesinių išskaičiuotų sumų, dėl kurio darbuotojui gali būti grąžinta arba sumokėta papildoma suma.

Darbo užmokestis darbuotojo gyvavimo ciklui

Naujo darbuotojo adaptacija – reikalavimai prieš atlyginimo išmokėjimą

Prieš įtraukiant naują darbuotoją į darbo užmokesčio sąrašą, reikia atlikti kelis veiksmus:

• Pasirašyta darbo sutartis – sutartį turi pasirašyti abi šalys prieš darbuotojui pradedant dirbti. Darbo kodekso 42 ir 43 straipsniuose reikalaujama, kad sutartis būtų sudaryta raštu prieš pradedant dirbti arba pirmąją darbo dieną.
• Registracija SoDra – darbdavys privalo pateikti 1-SD pranešimą SoDra bent vieną darbo dieną iki darbuotojo numatytos pradžios datos. Pavėluotai užsiregistravus skiriama administracinė bauda. Ne ES piliečiams galiojantis darbo leidimas turi būti patvirtintas prieš registraciją SoDra.
• NPD deklaracija (rašytinis NPD prašymas) – darbuotojas pateikia pasirašytą NPD deklaraciją, jei nori taikyti neapmokestinamąją pajamų sumą. Darbdavys NPD taiko nuo pirmojo darbo užmokesčio skaičiavimo, gavęs deklaraciją.
• Banko sąskaitos duomenys – darbuotojo Lietuvos arba ES banko sąskaita, skirta darbo užmokesčiui mokėti. Atlyginimai turi būti mokami banko pavedimu – Mokėjimų įstatymas neleidžia mokėti darbo užmokesčio grynaisiais pinigais.
• Identifikavimas – GPM deklaracijai ir SoDra ataskaitai reikalingas darbuotojo asmens kodas; tai yra 11 skaitmenų Lietuvos asmens kodas.

Atlyginimų pokyčiai

Kai keičiasi darbuotojo atlyginimas – padidinus atlyginimą, pakeitus pareigas ar persvarsčius darbo sutartį – pakeitimas turi būti įtrauktas į rašytinį darbo sutarties pakeitimą, kurį pasirašo abi šalys. Pakeistas atlyginimas įsigalioja nuo pakeitime sutartos įsigaliojimo datos. Atlyginimų pakeitimus darbo užmokesčio sistemoje apdorojame gavę pasirašytą pakeitimą ir įsigaliojimo datą.

Nedarbingumo atostogos – kaip jos veikia darbo užmokestį

Kai darbuotojas yra nedarbingumo atostogose, darbo užmokesčio apskaičiavimas priklauso nuo nedarbingumo trukmės pagal Darbo kodekso 140 straipsnį:

• Įprastos darbuotojo ligos atveju darbdavys apmoka pirmąsias dvi kalendorines nedarbingumo dienas, sutampančias su darbuotojo darbo grafiku, 62,06–100 % darbuotojo vidutinio uždarbio.
• Nuo trečios įprastos ligos dienos „Sodra“, atsižvelgiant į tinkamumo reikalavimus, paprastai moka ligos išmoką, kuri sudaro 62,06 % darbuotojo kompensuojamojo uždarbio.
• Darbdavys užregistruoja nedarbingumą, apskaičiuoja darbdavio apmokėtą ligos išmoką ir pateikia reikiamą NP-SD2 informaciją „Sodrai“.

Kasmetinės atostogos – kaip jos veikia darbo užmokestį

Pagal Darbo kodekso 127 straipsnį darbuotojams per metus suteikiamos ne mažiau kaip 20 darbo dienų apmokamų kasmetinių atostogų. Pagal Darbo kodekso 130 straipsnį atostoginiai paprastai išmokami ne vėliau kaip paskutinę darbo dieną prieš kasmetinių atostogų pradžią. Atskiru darbuotojo prašymu jie gali būti išmokėti įprasta darbo užmokesčio mokėjimo tvarka. Taip pat taikomos ir kitos įstatyminės išimtys. Atostoginiai apskaičiuojami pagal darbuotojo vidutinį dienos uždarbį per pastaruosius 3 mėnesius. Atostoginius apskaičiuojame iš anksto prieš planuojamas atostogas ir įtraukiame juos į mokėjimo instrukcijas su reikiamu laiku.

Darbuotojo išėjimas – galutinis darbo užmokestis

Nutraukus darbo santykius, visas nesumokėtas atlyginimas, nepanaudotų atostoginių mokėjimas ir bet kokia sutarta išeitinė išmoka turi būti išmokėta paskutinę darbo dieną pagal DK 59 straipsnį. Paskutinį darbo užmokesčio skaičiavimą sudaro: atlyginimas už paskutinį nepilną mėnesį; nepanaudotų kasmetinių atostogų piniginis ekvivalentas (pagal standartinį atostogų atlyginimo apskaičiavimą); ir išeitinė išmoka, jei taikoma. Darbdavys privalo pateikti 2-SD pranešimą SoDrai ne vėliau kaip kitą darbo dieną po darbo santykių pabaigos. Galutinį darbo užmokesčio skaičiavimą, atostogų išmokos atitikmenį ir SoDros išėjimo pranešimą parengiame kartu su atleidimo dokumentais.

Specialios darbo užmokesčio situacijos

Direktoriaus darbo užmokestis – darbo sutartis ir civilinė sutartis

UAB arba AB vadovas turi būti įdarbintas pagal darbo sutartį. MB vadovas įdarbinamas pagal civilinės tarnybos sutartį, vadovaujantis mažosioms bendrijoms taikomomis taisyklėmis. Darbo užmokesčio apskaičiavimas skiriasi: direktorius, dirbantis pagal darbo sutartį, gauna atlyginimą, apskaičiuojamą per tą pačią darbo užmokesčio sistemą kaip ir darbuotojai, iš kurio atskaitomi GPM ir „Sodros“ mokesčiai pagal standartinius tarifus. MB vadovo atlyginimo pagal civilinę sutartį apmokestinimas ir socialinio draudimo įmokų tvarkymas priklauso nuo to, ar vadovas yra MB narys, nuo jo gyvenamosios vietos mokesčių tikslais, metinių pajamų ir taikomų taisyklių. Negalima daryti prielaidos, kad taikomas universalus 15 % GPM tarifas ir įmokos mokamos tik už pensijų kaupimą.

Premijos ir kintamasis atlyginimas

Vienkartinės premijos apmokestinamos GPM ir SoDra mokesčiu taip pat, kaip ir įprastas atlyginimas – jos pridedamos prie bendrųjų pajamų tą mėnesį, kai jos išmokamos, ir mokesčiai apskaičiuojami nuo bendros sumos. Didelių premijų atveju tai gali laikinai padidinti apmokestinamąją bazę virš 32 % GPM ribos. Siūlomų premijų mokestinį poveikį apskaičiuojame prieš jų išmokėjimą, kad įmonė suprastų grynąsias sąnaudas, o darbuotojas – numatomą grynąją sumą. Metinės veiklos premijos deklaruojamos mėnesinėje GPM deklaracijoje už mokėjimo mėnesį.

Natūra gautos išmokos

Darbuotojams teikiamos išmokos, turinčios piniginę vertę – įmonės automobilio asmeninio naudojimo išlaidos, privataus sveikatos draudimo įmokos, sporto klubo abonementai ir kitos nepiniginės išmokos – laikomos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis ir joms taikomas GPM bei SoDra mokestis, nebent joms taikoma įstatymų numatyta išimtis. VMI turi konkrečias rekomendacijas dėl išmokų natūra vertinimo, ypač įmonės automobilio asmeninio naudojimo išlaidų (vertinamų 0,75 % automobilio įsigijimo kainos per mėnesį). Mes konsultuojame dėl siūlomų darbuotojų išmokų apmokestinimo prieš jas įgyvendinant ir, jei taikoma, įtraukiame išmokos vertę į mėnesinį darbo užmokesčio skaičiavimą.

Motinystės ir vaiko priežiūros atostogos – darbo užmokesčio įsipareigojimai

Motinystės atostogų ir tėvystės atostogų metu darbuotojo atlyginimą pakeičia SoDros išmokos. Darbdavys šiuo laikotarpiu darbuotojo atlyginimo nemoka – SoDra moka motinystės arba tėvystės išmokas tiesiogiai darbuotojui. Darbdavio įsipareigojimai dėl darbo užmokesčio atostogų laikotarpiu apsiriboja: darbuotojo registracijos SoDroje aktyvios palaikymo (kad SoDros išmoka būtų apskaičiuota teisingai); ir darbuotojo grįžimo į savo pareigas (arba lygiavertes pareigas) užtikrinimu pasibaigus atostogoms pagal DK 136 straipsnį.

Pagrindiniai Lietuvos darbo užmokesčio skaičiai 2025 m.

Darbo užmokesčio paslaugų kainodara

Darbo užmokesčio kaina yra 70 eurų vienam darbuotojui per mėnesį – tai fiksuotas mokestis, apimantis visą mėnesinį darbo užmokesčio ciklą. Už standartinį mėnesinį apdorojimą nėra jokių papildomų mokesčių.

Dažnai užduodami klausimai