Servicios de Nóminas para Empresas Lituanas

El Marco Legal de las Nóminas en Lituania

El Código Laboral — la base del empleo

Todo empleado lituano debe tener un contrato de trabajo firmado conforme al Artículo 67 del Código Laboral antes de su primer día de trabajo. El contrato de trabajo define el salario bruto, el régimen de jornada laboral, el período de prueba (si lo hay) y el período de preaviso. La nómina se calcula a partir del salario bruto acordado en el contrato de trabajo: el salario neto se obtiene deduciendo del bruto las obligaciones fiscales y de seguro social del empleado.

GPM — el IRPF sobre los rendimientos del trabajo

El impuesto sobre la renta de las personas físicas (gyventojų pajamų mokestis — GPM) lo retiene el empleador de cada pago de salario conforme a la Ley del IRPF (GPMĮ). Los tipos aplicables conforme al Artículo 6(1) GPMĮ son:

• 20% — sobre los rendimientos del trabajo anuales hasta 60 salarios medios (aproximadamente €84.000 en 2025)
• 32% — sobre los rendimientos del trabajo anuales por encima del umbral de los 60 salarios medios

El impuesto se calcula sobre el salario imponible: el salario bruto reducido por la deducción por mínimo personal no imponible (NPD) para los empleados que tienen derecho a ella. El empleador es responsable de aplicar correctamente el NPD en función de la declaración escrita del empleado y de ingresar el GPM retenido en VMI antes del día 15 del mes siguiente.

SoDra — cotizaciones al seguro social

Las cotizaciones al seguro social (valstybinio socialinio draudimo įmokos) son administradas por SoDra (Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba). Tanto el empleador como el empleado realizan aportaciones:

• Cotización del empleado — 19,5% del salario bruto, deducida del salario bruto antes del pago neto: seguro de pensión 8,72%; seguro médico 6,98%; seguro de desempleo 1,49%; prestación por empleo de larga duración 2,31%
• Cotización patronal — aproximadamente el 4,26% del salario bruto, pagada por el empleador adicionalmente al salario bruto: seguro médico 1,77%; Fondo de Garantía 0,16%; fondo de riesgo social del seguro de pensión 0,11%; seguro de accidentes laborales 0,31%; Solidarumo mokestis 1,91%
• Techo del seguro social — las cotizaciones se aplican hasta el techo de aproximadamente €109.062 anuales (2025); las retribuciones por encima del techo solo están sujetas a las cotizaciones del seguro médico

Deducción por mínimo personal no imponible (NPD)

La deducción por mínimo personal no imponible (neapmokestinamasis pajamų dydis — NPD) reduce la base imponible a efectos del GPM para los empleados que perciben por debajo de un determinado umbral. Para 2025, el NPD completo es de €747 al mes, lo que significa que los primeros €747 del salario bruto mensual no están sujetos al GPM para los empleados con derecho a él. El NPD se reduce progresivamente conforme aumenta el salario bruto del empleado y llega a cero en los niveles de ingresos más altos. El NPD se aplica únicamente cuando el empleado ha presentado una declaración escrita del NPD (Formulario FR0003) al empleador. El empleador aplica el NPD en función de la declaración del empleado y es responsable de cualquier aplicación incorrecta, tanto por exceso como por defecto.

Cómo Se Calcula la Nómina Lituana

El cálculo de la nómina lituana de bruto a neto sigue una secuencia definida. El ejemplo siguiente ilustra un cálculo estándar para un empleado con un salario bruto de €2.000 al mes (tipos de 2025), que ha presentado una declaración del NPD:

Qué Cubre Nuestro Servicio de Nóminas

Cálculo mensual de nóminas

Cada mes, recibimos los datos de nómina de la empresa (cualquier cambio salarial, nuevas altas, bajas, bonificaciones, días de baja por enfermedad u otros ajustes) y procesamos el cálculo completo de la nómina para todos los empleados. El cálculo aplica el tipo correcto del GPM, los tipos de cotización a SoDra, el NPD para cada empleado con derecho a él y cualquier otra deducción especificada en el contrato de trabajo (primas de seguro médico privado, aportaciones a planes de pensiones, órdenes de embargo).

Recibos de salario — en inglés y lituano

Se preparan recibos de salario individuales para cada empleado, indicando: salario bruto; NPD aplicado; deducción de SoDra; GPM retenido; cualquier otra deducción; y el importe del salario neto. Los recibos se preparan en inglés (para comprensión del empleado y de la dirección) y en lituano (el idioma legalmente exigido). Conforme al Código Laboral, el empleador debe proporcionar los recibos de salario a cada empleado no más tarde del día del pago del salario. Entregamos los recibos a la empresa para su distribución antes del día 10 del mes, con anterioridad a la fecha habitual de pago de mediados de mes.

Declaración del GPM (FR0573)

La declaración mensual del GPM (FR0573) se presenta ante VMI a través del portal EDS antes del día 15 del mes siguiente. La declaración recoge el nombre de cada empleado, su número de identificación personal, el salario bruto, el NPD aplicado y el GPM retenido. La declaración la preparamos nosotros y se presenta electrónicamente. Proporcionamos a la empresa la referencia de pago para la transferencia del GPM a VMI: el pago debe realizarse por separado de la declaración. Hacemos un seguimiento del portal de VMI para detectar cualquier consulta o corrección de VMI tras la presentación de la declaración.

Informe mensual SoDra (SAM)

El informe mensual de ingresos SoDra (SAM) se presenta a través del portal electrónico de SoDra antes del día 15 del mes siguiente. El informe recoge los ingresos de cada empleado del mes y las correspondientes cotizaciones al seguro social (tanto los componentes del empleador como del empleado). SoDra utiliza estos datos para abonar en la cuenta individual de seguro social de cada empleado: las cotizaciones de pensión, las prestaciones por enfermedad y los derechos de permiso parental dependen de que los registros de SoDra sean exactos y estén actualizados.

Instrucciones de pago

Proporcionamos a la empresa tres instrucciones de pago cada mes: (1) los importes de la transferencia bancaria del salario neto para cada empleado (o un único archivo de pago masivo cuando el banco de la empresa admita pagos por lotes); (2) el importe de la transferencia del GPM a VMI con la referencia de pago correcta; y (3) los importes de la transferencia de las cotizaciones a SoDra (empleado + empleador) con la referencia de pago correcta de SoDra. Todas las instrucciones de pago se entregan antes del día 10 del mes para que la empresa pueda iniciar los pagos antes del plazo del día 15.

Obligaciones de cierre de ejercicio

El ciclo anual de cierre de ejercicio de nóminas incluye dos declaraciones adicionales que forman parte de nuestro servicio estándar: la conciliación anual del GPM (FR0600 anual), presentada ante VMI antes del 15 de febrero del año siguiente, que resume el total de ingresos y el GPM retenido de cada empleado durante el año y los concilia con las declaraciones mensuales. Para los empleados que cambiaron sus declaraciones del NPD durante el año o que tuvieron múltiples fuentes de ingresos, la conciliación anual puede mostrar una diferencia respecto a los importes retenidos mensualmente, lo que da lugar a una devolución o a un pago adicional para el empleado.

Nóminas durante el Ciclo de Vida del Empleado

Alta de nuevo empleado — requisitos previos a la nómina

Antes de que un nuevo empleado pueda ser incluido en la nómina, deben completarse varias gestiones:

• Contrato de trabajo firmado — el contrato debe ser firmado por ambas partes antes de que el empleado comience a trabajar. El Artículo 67 del Código Laboral exige que el contrato conste por escrito antes del primer día de empleo o en dicha fecha.
• Alta en SoDra — el empleador debe inscribir al nuevo empleado en SoDra antes de su primer día de trabajo o en dicha fecha. La inscripción tardía conlleva una multa administrativa. Para los nacionales no comunitarios, el permiso de trabajo válido debe confirmarse antes del alta en SoDra.
• Declaración del NPD (FR0003) — el empleado presenta una declaración del NPD firmada si desea que se le aplique la deducción por mínimo personal no imponible. El empleador aplica el NPD desde el primer ciclo de nóminas tras recibir la declaración.
• Datos bancarios — la cuenta bancaria lituana o de la UE del empleado para el pago del salario. Los salarios deben pagarse por transferencia bancaria: los pagos en efectivo no están permitidos conforme a la Ley de Pagos.
• Identificación — el número de identificación personal del empleado (asmens kodas) es necesario para la declaración del GPM y el informe SoDra; es el número de identidad lituano de 11 dígitos.

Cambios salariales

Cuando el salario de un empleado cambia (por una subida salarial, un cambio de puesto o la renegociación del contrato de trabajo) el cambio debe reflejarse en una adenda escrita al contrato de trabajo (darbo sutarties pakeitimas) firmada por ambas partes. El salario modificado se aplica a la nómina desde la fecha de efectividad acordada en la adenda. Procesamos los cambios salariales en el sistema de nóminas al recibir la adenda firmada y la fecha de efectividad.

Baja por enfermedad — cómo afecta a la nómina

Cuando un empleado está de baja por enfermedad, el tratamiento en nóminas depende de la duración de la ausencia conforme al Artículo 140 del Código Laboral:

• Días 1–2 de baja por enfermedad: sin obligación de pago para el empleador (ni para el empleado); estos días son efectivamente no retribuidos
• Días 3–7 de baja por enfermedad: el empleador paga el 62,06% del salario medio del empleado por cada día. Este pago se incluye en el ciclo mensual de nóminas y está sujeto al GPM pero exento de cotizaciones a SoDra.
• A partir del día 8: SoDra paga la prestación por enfermedad directamente al empleado al 62,06% del salario medio. La obligación de nóminas del empleador cesa. El empleador comunica los días de baja a SoDra.

Vacaciones anuales — cómo afectan a la nómina

Los empleados tienen derecho a un mínimo de 20 días laborables de vacaciones anuales retribuidas conforme al Artículo 127 del Código Laboral. La paga por vacaciones debe abonarse no más tarde de 3 días laborables antes del inicio de las vacaciones: no puede pagarse como parte del ciclo mensual de nóminas habitual en el mes en que caen las vacaciones. La paga por vacaciones se calcula en función de los ingresos diarios medios del empleado durante los 3 meses anteriores. Calculamos la paga por vacaciones con antelación a las vacaciones planificadas y la incluimos en las instrucciones de pago con el calendario requerido.

Baja del empleado — nómina final

En la extinción del contrato de trabajo, todos los salarios pendientes, la paga por vacaciones no disfrutadas y cualquier indemnización acordada deben abonarse en el último día de empleo conforme al Artículo 59 del Código Laboral. El ciclo de nóminas final incluye: el salario del mes parcial final; el equivalente monetario de los días de vacaciones anuales no disfrutados (al cálculo estándar de la paga por vacaciones); y la indemnización cuando proceda. La baja del empleado en SoDra debe presentarse en el último día de empleo. Preparamos el cálculo de la nómina final, el equivalente de vacaciones y la notificación de baja a SoDra simultáneamente con la documentación de extinción del contrato.

Situaciones Especiales de Nóminas

Nómina del administrador — contrato laboral vs. contrato civil

El administrador de una empresa puede estar vinculado bien mediante un contrato de trabajo (Código Laboral) o bien mediante un contrato de servicios civil (Código Civil). El tratamiento en nóminas difiere: un administrador con contrato laboral percibe un salario procesado a través del mismo sistema de nóminas que los empleados, con las deducciones estándar del GPM y SoDra. Un administrador con contrato civil percibe honorarios procesados de forma diferente: GPM al 15% (tipo del contrato civil individual, no el tipo laboral) y cotizaciones a SoDra únicamente por el componente de pensión. La mayoría de los administradores de empresas de propiedad extranjera tienen contratos civiles: asesoramos sobre la estructura contractual óptima y procesamos correctamente ambos tipos de pago al administrador.

Bonificaciones y retribución variable

Las bonificaciones puntuales están sujetas al GPM y a SoDra de la misma forma que el salario ordinario: se añaden al salario bruto en el mes en que se pagan y el impuesto se calcula sobre el importe combinado. Para las bonificaciones de importe elevado, esto puede empujar temporalmente la base imponible por encima del umbral del GPM del 32%. Calculamos el impacto fiscal de las bonificaciones propuestas antes del pago para que la empresa conozca el coste neto y el empleado sepa el importe neto esperado. Las bonificaciones anuales por desempeño se declaran en la declaración mensual del GPM del mes de pago.

Retribuciones en especie

Los beneficios proporcionados a los empleados que tienen un valor monetario (uso privado del vehículo de empresa, primas de seguro médico privado, suscripciones a gimnasios y otros beneficios no dinerarios) se tratan como rendimientos del trabajo y están sujetos al GPM y a SoDra, salvo que reúnan los requisitos de una exención legal. VMI tiene instrucciones específicas sobre la valoración de las retribuciones en especie, en particular el uso privado del vehículo de empresa (valorado al 0,75% del coste de adquisición del vehículo al mes). Asesoramos sobre el tratamiento fiscal de los beneficios propuestos para los empleados antes de su implementación e incluimos el valor del beneficio en el cálculo mensual de nóminas cuando proceda.

Baja de maternidad y permiso parental — obligaciones de nóminas

Durante la baja de maternidad y el permiso parental, el salario del empleado es sustituido por las prestaciones de SoDra. El empleador no paga el salario del empleado durante este período: SoDra abona las prestaciones de maternidad o parentales directamente al empleado. Las obligaciones de nóminas del empleador durante el período de baja se limitan a: mantener activa la inscripción del empleado en SoDra (para que la prestación de SoDra se calcule correctamente); y garantizar el retorno del empleado a su puesto (o a uno equivalente) al término de la baja conforme al Artículo 136 del Código Laboral.

Cifras Clave de Nóminas Lituanas para 2025

Precios de los Servicios de Nóminas

Las nóminas tienen un precio de €70 por empleado al mes: una tarifa fija que cubre el ciclo mensual completo de nóminas. No hay cargos adicionales por el procesamiento mensual estándar.

Preguntas Frecuentes