Servicios de Nóminas para Empresas Lituanas

El Marco Legal de las Nóminas en Lituania

El Código Laboral — la base del empleo

En Lituania, todo empleado debe contar con un contrato de trabajo firmado, de conformidad con los artículos 42 y 43 del Código Laboral, antes de su primer día de trabajo. El contrato define el salario bruto, el horario laboral, el período de prueba (si lo hubiere) y el preaviso. La nómina se calcula en función del salario bruto estipulado en el contrato; el salario neto se obtiene deduciendo las cotizaciones a la seguridad social y otros impuestos del empleado.

GPM — el IRPF sobre los rendimientos del trabajo

El impuesto sobre la renta de las personas físicas (gyventojų pajamų mokestis — GPM) lo retiene el empleador de cada pago de salario conforme a la Ley del IRPF (GPMĮ). Los tipos aplicables conforme al Artículo 6(1) GPMĮ son:

• A partir de 2026, se aplicarán tipos impositivos anuales progresivos sobre la renta imponible combinada correspondiente: 20 % hasta 36 VDU (83.237,40 €), 25 % sobre la parte que supere las 36 VDU y no exceda las 60 VDU (138.729 €), y 32 % sobre la parte que exceda las 60 VDU.
• Los umbrales progresivos son umbrales anuales. Se excluyen las categorías de ingresos sujetas a un tratamiento fiscal legal independiente cuando así lo exija la ley.

El impuesto se calcula sobre el salario imponible: el salario bruto menos la deducción por ingresos no imponibles (DNI) para los empleados que cumplan los requisitos. El empleador es responsable de aplicar correctamente la DNI según la declaración escrita del empleado y de abonar el impuesto sobre la renta retenido antes de la fecha límite de pago correspondiente: generalmente, el día 15 del mismo mes para los pagos realizados en o antes de esa fecha, y el último día del mismo mes para los pagos posteriores. Se aplican normas especiales cuando el salario se paga a plazos.

SoDra — cotizaciones al seguro social

Las cotizaciones al seguro social (valstybinio socialinio draudimo įmokos) son administradas por SoDra (Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba). Tanto el empleador como el empleado realizan aportaciones:

• Las cotizaciones de los empleados generalmente suman el 19,5% del salario bruto: seguro de pensiones 8,72%, seguro de enfermedad 1,99%, seguro de maternidad 1,81% y seguro médico obligatorio 6,98%. Se aplica una cotización adicional del 3% para la acumulación de la pensión, cuando corresponda.
• Para un contrato de trabajo indefinido en la categoría de menor riesgo de accidentes laborales, las contribuciones del empleador generalmente suman un 1,77%: seguro de desempleo 1,31%, seguro de accidentes laborales 0,14%, Fondo de Garantía 0,16% y Fondo de Prestaciones por Empleo de Larga Duración 0,16%. La tasa varía según el tipo de contrato y la categoría de riesgo de accidentes laborales.
• En 2026, el límite máximo de cotización para empleados por pantalla de visualización (VSD) es de 60 VDU, o 138.729 € anuales. Las cotizaciones obligatorias al seguro médico no tienen límite. Las cotizaciones del empleador se rigen por sus propias normas y no deben considerarse automáticamente cesadas al alcanzar el límite máximo establecido para empleados por VSD.

Deducción por mínimo personal no imponible (NPD)

La deducción por ingresos no imponibles (neapmokestinamasis pajamų dydis — NPD) reduce la base imponible a efectos del GPM para los empleados que ganan por debajo de un determinado umbral. Para 2025, la NPD completa es de 747 € al mes, lo que significa que los primeros 747 € del salario bruto mensual no están sujetos al GPM para los empleados que cumplen los requisitos. La NPD se reduce progresivamente a medida que aumenta el salario bruto del empleado y llega a cero en niveles de ingresos más altos. La NPD solo se aplica cuando el empleado ha presentado una declaración escrita de NPD (una solicitud escrita al empleador para que aplique la NPD). El empleador aplica la NPD en función de la declaración del empleado y es responsable de cualquier aplicación excesiva o insuficiente.

Cómo Se Calcula la Nómina Lituana

El cálculo de la nómina lituana de bruto a neto sigue una secuencia definida. El ejemplo siguiente ilustra un cálculo estándar para un empleado con un salario bruto de €2.000 al mes (tipos de 2025), que ha presentado una declaración del NPD:

Qué Cubre Nuestro Servicio de Nóminas

Cálculo mensual de nóminas

Cada mes, recibimos los datos de nómina de la empresa (cualquier cambio salarial, nuevas altas, bajas, bonificaciones, días de baja por enfermedad u otros ajustes) y procesamos el cálculo completo de la nómina para todos los empleados. El cálculo aplica el tipo correcto del GPM, los tipos de cotización a SoDra, el NPD para cada empleado con derecho a él y cualquier otra deducción especificada en el contrato de trabajo (primas de seguro médico privado, aportaciones a planes de pensiones, órdenes de embargo).

Recibos de salario — en inglés y lituano

Se preparan recibos de salario individuales para cada empleado, indicando: salario bruto; NPD aplicado; deducción de SoDra; GPM retenido; cualquier otra deducción; y el importe del salario neto. Los recibos se preparan en inglés (para comprensión del empleado y de la dirección) y en lituano (el idioma legalmente exigido). Conforme al Código Laboral, el empleador debe proporcionar los recibos de salario a cada empleado no más tarde del día del pago del salario. Entregamos los recibos a la empresa para su distribución antes del día 10 del mes, con anterioridad a la fecha habitual de pago de mediados de mes.

Declaración GPM (GPM313)

La declaración mensual de GPM (GPM313) se presenta ante VMI a través del portal EDS antes del día 15 del mes siguiente. La GPM313 informa los importes totales de los pagos y el impuesto sobre la renta correspondientes al mes. La información anual de pagos e impuestos a nivel de beneficiario se informa por separado en la GPM312. Nosotros preparamos la declaración y la presentamos electrónicamente. Proporcionamos a la empresa la referencia de pago para la transferencia de GPM a VMI; el pago debe realizarse por separado de la declaración. Supervisamos el portal de VMI para detectar cualquier consulta o corrección tras la presentación de la declaración.

Informe mensual SoDra (SAM)

El informe mensual de ingresos SoDra (SAM) se presenta a través del portal electrónico de SoDra antes del día 15 del mes siguiente. El informe recoge los ingresos de cada empleado del mes y las correspondientes cotizaciones al seguro social (tanto los componentes del empleador como del empleado). SoDra utiliza estos datos para abonar en la cuenta individual de seguro social de cada empleado: las cotizaciones de pensión, las prestaciones por enfermedad y los derechos de permiso parental dependen de que los registros de SoDra sean exactos y estén actualizados.

Instrucciones de pago

Proporcionamos a la empresa tres instrucciones de pago cada mes: (1) los importes de la transferencia bancaria del salario neto para cada empleado (o un único archivo de pago masivo cuando el banco de la empresa admita pagos por lotes); (2) el importe de la transferencia del GPM a VMI con la referencia de pago correcta; y (3) los importes de la transferencia de las cotizaciones a SoDra (empleado + empleador) con la referencia de pago correcta de SoDra. Todas las instrucciones de pago se entregan antes del día 10 del mes para que la empresa pueda iniciar los pagos antes del plazo del día 15.

Obligaciones de cierre de ejercicio

El ciclo anual de nómina de fin de año incluye dos declaraciones adicionales que forman parte de nuestro servicio estándar: la conciliación anual de GPM (GPM312), que se presenta ante VMI antes del 15 de febrero del año siguiente y que resume los ingresos totales y el GPM retenido de cada empleado durante el año, y los concilia con las declaraciones mensuales. Para los empleados que modificaron sus declaraciones de NPD durante el año o que tuvieron múltiples fuentes de ingresos, la conciliación anual puede mostrar una diferencia con respecto a los montos retenidos mensualmente, lo que puede resultar en un reembolso o un pago adicional para el empleado.

Nóminas durante el Ciclo de Vida del Empleado

Alta de nuevo empleado — requisitos previos a la nómina

Antes de que un nuevo empleado pueda ser incluido en la nómina, deben completarse varias gestiones:

• Contrato de trabajo firmado: el contrato debe ser firmado por ambas partes antes de que el empleado comience a trabajar. Los artículos 42 y 43 del Código Laboral exigen que el contrato conste por escrito antes o el primer día de trabajo.
• Registro en SoDra: el empleador debe enviar la notificación 1-SD a SoDra al menos un día hábil antes de la fecha de inicio prevista del empleado. El registro tardío conlleva una multa administrativa. Para los ciudadanos de fuera de la UE, se debe confirmar la validez del permiso de trabajo antes del registro en SoDra.
• Declaración NPD (solicitud NPD por escrito): el empleado presenta una declaración NPD firmada si desea aplicar la deducción por ingresos no imponibles. El empleador aplica la deducción NPD a partir de la primera nómina recibida tras la recepción de la declaración.
• Datos bancarios — la cuenta bancaria lituana o de la UE del empleado para el pago del salario. Los salarios deben pagarse por transferencia bancaria: los pagos en efectivo no están permitidos conforme a la Ley de Pagos.
• Identificación — el número de identificación personal del empleado (asmens kodas) es necesario para la declaración del GPM y el informe SoDra; es el número de identidad lituano de 11 dígitos.

Cambios salariales

Cuando el salario de un empleado cambia (por una subida salarial, un cambio de puesto o la renegociación del contrato de trabajo) el cambio debe reflejarse en una adenda escrita al contrato de trabajo (darbo sutarties pakeitimas) firmada por ambas partes. El salario modificado se aplica a la nómina desde la fecha de efectividad acordada en la adenda. Procesamos los cambios salariales en el sistema de nóminas al recibir la adenda firmada y la fecha de efectividad.

Baja por enfermedad — cómo afecta a la nómina

Cuando un empleado está de baja por enfermedad, el tratamiento en nóminas depende de la duración de la ausencia conforme al Artículo 140 del Código Laboral:

• En caso de enfermedad ordinaria del empleado, el empleador paga los dos primeros días naturales de incapacidad que coincidan con el horario laboral del empleado, a una tasa que oscila entre el 62,06 % y el 100 % del salario medio del empleado.
• A partir del tercer día de enfermedad ordinaria, SoDra generalmente paga el subsidio por enfermedad, sujeto a los requisitos de elegibilidad, al 62,06% de las ganancias compensatorias del empleado.
• El empleador registra la ausencia, calcula cualquier prestación por enfermedad pagada por el empleador y envía la información NP-SD2 requerida a SoDra.

Vacaciones anuales — cómo afectan a la nómina

Según el artículo 127 del Código Laboral, los empleados tienen derecho a un mínimo de 20 días laborables de vacaciones anuales pagadas. Conforme al artículo 130 del mismo código, la remuneración por vacaciones se abona generalmente a más tardar el último día laborable anterior al inicio de las mismas. Si el empleado lo solicita expresamente, puede abonarse mediante el sistema habitual de pago de salarios. Existen otras excepciones legales. La remuneración por vacaciones se calcula en función del salario medio diario del empleado durante los tres meses anteriores. Calculamos la remuneración por vacaciones con antelación y la incluimos en las instrucciones de pago, especificando el plazo.

Baja del empleado — nómina final

Al finalizar la relación laboral, todos los salarios pendientes, las vacaciones no disfrutadas y cualquier indemnización por despido acordada deben pagarse el último día de trabajo, de conformidad con el artículo 59 de la Ley de Relaciones Laborales (DK). La nómina final incluye: el salario correspondiente al último mes parcial; el equivalente monetario de las vacaciones anuales no disfrutadas (según el cálculo estándar de las vacaciones); y la indemnización por despido, si procede. El empleador debe presentar la notificación 2-SD a SoDra a más tardar el siguiente día hábil después de la finalización de la relación laboral. Preparamos el cálculo final de la nómina, el equivalente a las vacaciones y la notificación de salida a SoDra simultáneamente con la documentación de finalización.

Situaciones Especiales de Nóminas

Nómina del administrador — contrato laboral vs. contrato civil

Un gerente de UAB o AB debe estar contratado mediante un contrato laboral. Un gerente de MB está contratado mediante un contrato de servicios civiles según las normas aplicables a las pequeñas sociedades. El tratamiento de la nómina difiere: un director con contrato laboral recibe un salario procesado a través del mismo sistema de nómina que los empleados, con deducciones de GPM y SoDra a las tasas estándar. El tratamiento fiscal y de seguridad social de la remuneración por contrato civil de un gerente de MB depende de si el gerente es miembro de MB, su residencia fiscal, sus ingresos anuales y las normas aplicables. No debe asumirse una tasa universal del 15 % de GPM ni un tratamiento de cotización únicamente a la pensión.

Bonificaciones y retribución variable

Las bonificaciones puntuales están sujetas al GPM y a SoDra de la misma forma que el salario ordinario: se añaden al salario bruto en el mes en que se pagan y el impuesto se calcula sobre el importe combinado. Para las bonificaciones de importe elevado, esto puede empujar temporalmente la base imponible por encima del umbral del GPM del 32%. Calculamos el impacto fiscal de las bonificaciones propuestas antes del pago para que la empresa conozca el coste neto y el empleado sepa el importe neto esperado. Las bonificaciones anuales por desempeño se declaran en la declaración mensual del GPM del mes de pago.

Retribuciones en especie

Los beneficios proporcionados a los empleados que tienen un valor monetario (uso privado del vehículo de empresa, primas de seguro médico privado, suscripciones a gimnasios y otros beneficios no dinerarios) se tratan como rendimientos del trabajo y están sujetos al GPM y a SoDra, salvo que reúnan los requisitos de una exención legal. VMI tiene instrucciones específicas sobre la valoración de las retribuciones en especie, en particular el uso privado del vehículo de empresa (valorado al 0,75% del coste de adquisición del vehículo al mes). Asesoramos sobre el tratamiento fiscal de los beneficios propuestos para los empleados antes de su implementación e incluimos el valor del beneficio en el cálculo mensual de nóminas cuando proceda.

Baja de maternidad y permiso parental — obligaciones de nóminas

Durante la baja de maternidad y el permiso parental, el salario del empleado es sustituido por las prestaciones de SoDra. El empleador no paga el salario del empleado durante este período: SoDra abona las prestaciones de maternidad o parentales directamente al empleado. Las obligaciones de nóminas del empleador durante el período de baja se limitan a: mantener activa la inscripción del empleado en SoDra (para que la prestación de SoDra se calcule correctamente); y garantizar el retorno del empleado a su puesto (o a uno equivalente) al término de la baja conforme al Artículo 136 del Código Laboral.

Cifras Clave de Nóminas Lituanas para 2025

Precios de los Servicios de Nóminas

Las nóminas tienen un precio de €70 por empleado al mes: una tarifa fija que cubre el ciclo mensual completo de nóminas. No hay cargos adicionales por el procesamiento mensual estándar.

Preguntas frecuentes