Derecho Fiscal en Lituania

Panorama del Sistema Fiscal Lituano

Lituania aplica generalmente un sistema mundial de tributación de sociedades a las empresas residentes fiscales lituanas, sujeto a las exenciones y medidas para evitar la doble imposición aplicables. Las empresas extranjeras pueden estar sujetas al Impuesto sobre Sociedades lituano sobre los beneficios atribuibles a sus establecimientos permanentes en Lituania y sobre determinadas categorías de rentas de fuente lituana. La tributación de las rentas de fuente extranjera y las actividades transfronterizas debe evaluarse conforme a la legislación lituana y los convenios para evitar la doble imposición aplicables. El sistema tributario de sociedades de Lituania no debe describirse como puramente territorial. La autoridad tributaria es la Inspección Estatal de Impuestos (Valstybinė mokesčių inspekcija — VMI), responsable de la administración, auditoría y recaudación de impuestos. La VMI opera tanto a nivel nacional (a través de la Oficina Central) como a nivel regional (a través de 10 oficinas regionales).

Las principales normas tributarias

El sistema fiscal lituano se rige por una serie de leyes específicas en lugar de un código tributario único consolidado. Las normas más relevantes desde el punto de vista empresarial son:

• Ley del Impuesto sobre Sociedades (Pelno mokesčio įstatymas — PMĮ): la norma principal que rige el IS; establece la renta imponible, las deducciones admisibles, los tipos impositivos, las exenciones, las disposiciones antiabuso y los procedimientos de acuerdos previos de valoración
• Ley del IVA (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas — PVMĮ): la norma principal del IVA que transpone la Directiva UE 2006/112/CE (Directiva del IVA); establece los sujetos pasivos, las operaciones imponibles, los tipos, las exenciones y las obligaciones de registro
• Ley del IRPF (Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas — GPMĮ): que regula el impuesto sobre la renta de las personas físicas; establece las categorías de renta imponible, los tipos, las deducciones y las obligaciones de retención de los empleadores
• Ley de Administración Tributaria (Mokesčių administravimo įstatymas — MAĮ): el marco procedimental para todos los impuestos lituanos; establece los derechos del contribuyente, las potestades de VMI, los procedimientos de inspección, los mecanismos de recurso, los intereses y sanciones y los plazos de prescripción de las liquidaciones
• Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles: impuesto anual sobre edificios y construcciones propiedad de personas jurídicas; tipo fijado por los consejos municipales dentro de la horquilla legal del 0,5–3% del valor catastral

VMI — potestades y limitaciones

VMI tiene amplias potestades de investigación conforme a la Ley de Administración Tributaria: puede inspeccionar locales, solicitar documentos e información, entrevistar a administradores y empleados, realizar comprobaciones cruzadas con terceros (bancos, contrapartes) y emitir liquidaciones sin el acuerdo del contribuyente. Sin embargo, las potestades de VMI están sujetas al plazo de prescripción: VMI no puede liquidar impuestos adicionales por períodos de más de 5 años antes del año natural en curso (Artículo 68 MAĮ), o de 10 años en casos de evasión fiscal deliberada. El contribuyente tiene derecho a recurrir las resoluciones de VMI: primero ante la Oficina Central de VMI (recurso administrativo), luego ante la Comisión de Disputas Fiscales (Mokestinių ginčų komisija — MGK) y, por último, ante los tribunales contencioso-administrativos.

Impuesto sobre Sociedades (Pelno Mokestis)

Tipo general y tipos reducidos

A partir del 1 de enero de 2026, el tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades en Lituania es del 17%. Se aplican tipos preferenciales en virtud del artículo 5 de la Ley lituana del Impuesto sobre Sociedades:

• Tipo reducido del 7%: disponible para empresas que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300 000 euros, sujeto a las condiciones legales y restricciones relativas a las entidades vinculadas. El anterior límite máximo general de 10 empleados deja de aplicarse a partir del ejercicio fiscal de 2026. La distribución de dividendos no constituye, por sí sola, una exclusión universal del tipo reducido.
• Tipo impositivo del 0% para empresas de nueva creación que cumplan los requisitos: disponible durante los dos primeros periodos impositivos, sujeto a las condiciones legales, incluido el umbral de ingresos de 300.000 euros, la propiedad exclusivamente por personas físicas y las restricciones a los cambios de propiedad, la liquidación, la reorganización y la suspensión de actividades durante el periodo prescrito.
• Actividades de transporte marítimo: las compañías navieras que cumplan los requisitos pueden acogerse a un régimen fiscal especial basado en el tonelaje. Este régimen se calcula según su normativa específica y no debe considerarse un impuesto fijo del 15 %.

Renta imponible — deducciones admisibles

El IS lituano grava el beneficio imponible: la diferencia entre los ingresos brutos y las deducciones admisibles. Las principales normas sobre deducciones conforme a la PMĮ:

• Gastos empresariales — Art. 17 PMĮ: todos los gastos directamente relacionados con la generación de ingresos o con la actividad económica de la empresa son deducibles; el gasto debe estar respaldado por documentación adecuada
• Amortización — Art. 18 PMĮ: los activos materiales se amortizan fiscalmente utilizando los métodos y tasas prescritos en el Anexo 1 de la PMĮ; edificios: vida útil mínima de 15 años; vehículos: 5 años; maquinaria: 5–10 años
• Gastos de I+D — Art. 17(1)(1) PMĮ: los costes de investigación y desarrollo experimental cualificados pueden deducirse al 300% del coste real (triple deducción de I+D), lo que hace a Lituania especialmente atractiva para las empresas con alta intensidad en I+D
• Limitación de la deducción de intereses — Art. 30(1) PMĮ: implementa las normas de subcapitalización de la Directiva UE ATAD 2016/1164: los costes financieros netos que superen el 30% del EBITDA (o €3 millones, la cifra mayor) no son deducibles en el ejercicio (pero pueden trasladarse 5 años hacia adelante)
• Gastos no deducibles — Art. 31 PMĮ: gastos no relacionados con la generación de ingresos; gastos de representación por encima de los límites legales; multas y sanciones; pérdidas en transmisiones a partes vinculadas por debajo del valor de mercado

Compensación de bases imponibles negativas — crédito fiscal

Conforme al Artículo 30(4) PMĮ, las pérdidas fiscales pueden trasladarse hacia adelante indefinidamente: no existe límite temporal para utilizar las bases imponibles negativas acumuladas. Sin embargo, la utilización anual está limitada al 70% del beneficio imponible del ejercicio en que se compensan las pérdidas. El 30% restante del beneficio imponible queda siempre sujeto al IS incluso cuando existen pérdidas acumuladas significativas. El traslado de pérdidas hacia atrás no está permitido.

Exención de participación — dividendos recibidos

Conforme al Artículo 12(15) PMĮ, los dividendos recibidos por una empresa lituana de una filial están exentos del IS lituano cuando la empresa lituana ostenta al menos el 10% de las participaciones de la empresa distribuidora durante al menos 12 meses (o las adquiere con intención de mantenerlas durante 12 meses). Esta exención de participación elimina la doble imposición de los beneficios societarios distribuidos a lo largo de la cadena de propiedad dentro de los grupos corporativos. Los dividendos procedentes de empresas en jurisdicciones incluidas en la lista negra de la UE quedan excluidos de la exención de participación.

Impuesto sobre el Valor Añadido (Pridėtinės Vertės Mokestis — PVM)

Umbrales y obligación de registro

Desde el 1 de mayo de 2025, el umbral de registro del IVA interno en Lituania, fijado en 45 000 euros, se calcula en función de la facturación válida del año natural actual o anterior, en lugar de un período continuo de 12 meses. También pueden surgir obligaciones de registro del IVA u otras obligaciones de declaración del IVA por debajo de este umbral en relación con determinados servicios transfronterizos, adquisiciones intracomunitarias y otras transacciones. Las empresas que cumplan los requisitos pueden beneficiarse del régimen especial del IVA para pequeñas empresas de Lituania, sujeto a las condiciones pertinentes. El registro voluntario en el régimen ordinario del IVA puede resultar ventajoso comercialmente cuando existan derechos de deducción del IVA soportado. Las empresas extranjeras sin establecimiento fijo en Lituania deben registrarse a efectos del IVA si suministran bienes o servicios con lugar de suministro en Lituania (sin umbral mínimo: el primer suministro de este tipo da lugar al registro).

Tipos general y reducidos

El tipo estándar del IVA en Lituania es del 21%. A partir del 1 de enero de 2026, los principales tipos reducidos son:

• Tarifa reducida del 12%: servicios de alojamiento que cumplan los requisitos, transporte regular de pasajeros y entrada a determinados eventos culturales y artísticos.
• Tarifa reducida del 5%: libros, periódicos y otras publicaciones que cumplan los requisitos, medicamentos y productos médicos específicos, y otros bienes y servicios expresamente contemplados en las disposiciones legales aplicables.
• Tipo impositivo del 0 % del IVA: exportaciones de bienes que cumplan los requisitos fuera de la UE, determinados suministros intracomunitarios de bienes y otras transacciones sujetas expresamente al tipo cero en virtud de la legislación lituana sobre el IVA.

La calefacción residencial está sujeta, por lo general, al tipo impositivo estándar del IVA a partir de 2026. El tratamiento del transporte transfronterizo de pasajeros y otros servicios prestados internacionalmente debe determinarse según las disposiciones pertinentes sobre el lugar de prestación del servicio, la exención y el tipo cero.

Inversión del sujeto pasivo e IVA a la importación

Para los servicios B2B recibidos del extranjero, Lituania aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo: el destinatario lituano registrado en el IVA liquida el IVA en nombre del proveedor extranjero. Esto se aplica a la mayoría de los servicios transfronterizos B2B conforme a la regla general sobre el lugar de prestación (Artículo 13 PVMĮ), incluyendo los servicios de consultoría, informáticos, de asesoría financiera y profesionales. El IVA a la importación (sobre las mercancías importadas desde fuera de la UE) se liquida en la aduana y es recuperable como IVA soportado por los importadores registrados en el IVA.

Grupos de IVA

Lituania no aplica un régimen general de agrupación a efectos del IVA que permita a las empresas vinculadas optar por ser tratadas como un único sujeto pasivo del IVA simplemente por cumplir con un umbral de propiedad común. Las empresas lituanas vinculadas deben, por lo general, evaluar sus obligaciones de IVA por separado, incluyendo el registro, la facturación, la deducción del IVA soportado y los requisitos de declaración. Las operaciones intragrupo no se excluyen automáticamente a efectos del IVA. El artículo 71(4) de la Ley lituana del IVA no debe interpretarse como un mecanismo general de agrupación a efectos del IVA. La agrupación a efectos del IVA es comercialmente relevante para las estructuras holding y los grupos con un volumen significativo de servicios intragrupo.

Cuestiones habituales de IVA sobre las que asesoramos

• Registro en el IVA — registro obligatorio y voluntario; empresas no comunitarias que se registran en el IVA lituano sin establecimiento permanente
• Recuperación del IVA soportado — bienes y servicios utilizados para operaciones imponibles y exentas; cálculos de recuperación parcial; el método de la prorrata
• Operaciones intracomunitarias — OSS (Ventanilla Única) para las ventas B2C transfronterizas tras la reforma del IVA de la UE de 2021; normas sobre ventas a distancia; operaciones triangulares
• IVA en operaciones inmobiliarias — la distinción entre las transmisiones de terrenos y propiedades exentas y las ventas imponibles de obra nueva; opción por la tributación
• Solicitudes de devolución de IVA — reembolso del exceso de IVA soportado por VMI; procedimientos de devolución estándar y acelerado
• Defensa en inspecciones de IVA — respuesta a las solicitudes de información o documentación adicional de VMI durante una inspección de IVA

Retención Fiscal y Convenios de Doble Imposición

Lituania aplica retención fiscal sobre determinados pagos realizados por empresas lituanas a personas no residentes: principalmente dividendos, intereses y cánones. Los tipos legales se reducen o eliminan frecuentemente por la amplia red de convenios de doble imposición de Lituania.

Tipos de retención fiscal legales

Las obligaciones de retención de impuestos en Lituania dependen del tipo de ingresos, la situación jurídica del beneficiario, la fuente de los ingresos y las exenciones nacionales aplicables o las disposiciones de los convenios para evitar la doble imposición.

• Dividendos: generalmente del 15 % para personas físicas no residentes y del 17 % para accionistas corporativos extranjeros en 2026, sujetos a exenciones por participación y a las medidas de alivio aplicables en virtud de los tratados internacionales.
• Intereses: los intereses pagados a entidades extranjeras constituidas en el EEE o en jurisdicciones con un convenio de doble imposición vigente con Lituania generalmente están exentos de la retención fiscal lituana. Otros pagos pueden estar sujetos a una retención del 10 %, salvo que se aplique alguna exención.
• Regalías: generalmente están sujetas a una retención del 10% cuando se pagan a beneficiarios corporativos extranjeros, a menos que una exención nacional o un tratado aplicable prevea un alivio.
• Ingresos por servicios: los pagos a personas físicas no residentes deben evaluarse según la clasificación y el origen de los ingresos, las exenciones aplicables y las disposiciones pertinentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. No se aplica un tipo impositivo universal del 15 % a todos los servicios prestados en Lituania.
• Ganancias de capital: el tratamiento fiscal lituano de las enajenaciones de bienes inmuebles y acciones depende de si el vendedor es una persona física o jurídica, de la naturaleza del activo y de las disposiciones de los tratados aplicables.

La red de convenios de doble imposición de Lituania

Lituania ha concluido convenios de doble imposición (CDI) con más de 55 países, cubriendo a todos los principales socios comerciales (EE. UU., Reino Unido, Alemania, Francia, Países Bajos, EAU, Singapur, China y todos los Estados miembros de la UE). Los CDI lituanos siguen generalmente la estructura del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE. Los tipos reducidos de retención fiscal establecidos en los CDI de Lituania están entre los más favorables de la UE: muchos convenios reducen la retención sobre dividendos al 5% o al 0% para los socios corporativos cualificados, y eliminan por completo la retención sobre intereses y cánones.

Precios de Transferencia

Las normas sobre precios de transferencia rigen la valoración de las transacciones entre partes vinculadas (empresas del mismo grupo corporativo). Conforme al principio de plena competencia, las transacciones entre partes vinculadas deben valorarse como si se hubiesen concluido entre partes independientes en circunstancias comparables. El marco de precios de transferencia lituano está establecido en el Artículo 40 PMĮ e implementado mediante la Orden del Ministro de Hacienda nº 1K-123 sobre la determinación de los precios de transferencia.

Quién debe preparar documentación de precios de transferencia

Los requisitos de documentación sobre precios de transferencia en Lituania se determinan principalmente por los ingresos del contribuyente, su estatus regulatorio y las transacciones entre partes vinculadas, en lugar de las categorías generales de pequeña, mediana y gran empresa.

• El expediente local es generalmente obligatorio para las empresas y establecimientos permanentes lituanos cuyos ingresos en el período impositivo anterior superaron los 3 millones de euros. Se aplican requisitos distintos a ciertos bancos, entidades de crédito y compañías de seguros, independientemente de sus ingresos.
• Umbral de transacción: determinadas transacciones entre partes vinculadas inferiores a 90 000 euros anuales pueden acogerse a exenciones de documentación, sujetas a las condiciones legales y a las normas de agregación.
• Expediente Maestro: generalmente requerido para los miembros que cumplen los requisitos de grupos empresariales multinacionales cuyos ingresos del período anterior de la entidad lituana superaron los 15 millones de euros.
• Informes país por país: se aplican a los grupos empresariales multinacionales que cumplan los requisitos y superen el umbral de ingresos consolidados de 750 millones de euros. Las entidades lituanas deben determinar si tienen la obligación de informar o notificar según las normas aplicables.

El principio de plena competencia se aplica a las transacciones entre partes vinculadas incluso cuando no es obligatoria la documentación formal de precios de transferencia.

Métodos de precios de transferencia

Lituania sigue las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE en la selección del método más adecuado para cada tipo de transacción. Los métodos aprobados son: Precio Libre de Mercado (PLM); Coste Incrementado; Precio de Reventa; Método del Margen Neto de la Transacción (TNMM); y Reparto de Beneficios. La elección del método depende de la naturaleza de la transacción, la disponibilidad de datos y el perfil funcional de la parte analizada. Para los servicios intragrupo, el TNMM o el Coste Incrementado son los más comúnmente aplicados; para los préstamos intragrupo, el método PLM utilizando tipos de interés de mercado comparables es el habitual.

Documentación de precios de transferencia — contenido obligatorio

• Expediente maestro (Master File) — descripción de la estructura del grupo, el modelo de negocio, las transacciones intragrupo y las políticas globales de precios de transferencia
• Expediente local (Local File) — análisis detallado de cada transacción con partes vinculadas: descripción de la transacción, partes implicadas, importes, funciones desempeñadas, riesgos asumidos, activos utilizados y análisis de comparabilidad
• Estudio de comparabilidad — transacciones no controladas comparables de bases de datos públicas (Amadeus, Bureau van Dijk) que demuestren que los precios con partes vinculadas se encuentran dentro del rango de plena competencia
• Acuerdos entre empresas del grupo — contratos de servicios, acuerdos de préstamo, licencias de PI y acuerdos de distribución con partes vinculadas deben estar documentados y ser coherentes con el análisis de precios de transferencia

Riesgo en precios de transferencia — áreas prioritarias de VMI

VMI ha incrementado significativamente su actividad de inspección en precios de transferencia en los últimos años. Las áreas de mayor riesgo son: los honorarios de gestión intragrupo sin sustancia económica clara; los cánones sobre PI a jurisdicciones de baja tributación; los préstamos intragrupo a tipos no de plena competencia; y la recalificación de transacciones disfrazadas de aportaciones de capital o distribuciones de dividendos. Una inspección de precios de transferencia puede dar lugar a ajustes de ingresos y una liquidación adicional de IS más intereses al 0,03% diario (10,95% anual) y, en casos de evasión deliberada, un recargo del 50%.

Disputas Fiscales — Inspecciones de VMI y Recursos

Tipos de inspección de VMI

VMI realiza tres tipos de inspección: inspecciones de escritorio (kamerinis patikrinimas), que revisan los documentos presentados por el contribuyente sin desplazarse a sus instalaciones; inspecciones de campo (mokestinis patikrinimas), que inspeccionan en persona las instalaciones, los libros y los registros del contribuyente; e inspecciones operativas (operatyvusis patikrinimas), que son una revisión de menor intensidad de aspectos específicos del cumplimiento. El contribuyente tiene derecho a estar presente durante las inspecciones de campo y operativas, a acceder a la documentación de la inspección y a aportar pruebas adicionales antes de que concluya la inspección.

El proceso de disputa fiscal

Si VMI emite una liquidación tributaria (mokestinis sprendimas) con la que el contribuyente no está de acuerdo, la disputa se tramita en tres fases:

• Fase 1 — Recurso interno ante VMI: el contribuyente recurre ante la Oficina Central de VMI en el plazo de 30 días desde la liquidación. La Oficina Central debe resolver en 90 días. La presentación del recurso suspende la obligación de pagar el impuesto en disputa durante el período de recurso.
• Fase 2 — Comisión de Disputas Fiscales (Mokestinių ginčų komisija — MGK): si la Oficina Central de VMI confirma la liquidación, el contribuyente puede recurrir ante la MGK (un órgano independiente) en el plazo de 20 días. La MGK debe resolver en 90 días.
• Fase 3 — Tribunal contencioso-administrativo: si la MGK confirma la liquidación, el contribuyente puede recurrir ante el Tribunal Regional Administrativo de Vilna en el plazo de 20 días. Cabe recurso ante el Tribunal Supremo Administrativo por motivos de derecho.

Intereses y sanciones por impuesto no pagado

Conforme a la Ley de Administración Tributaria, el pago tardío de impuestos genera intereses diarios al 0,03% (equivalente a aproximadamente el 10,95% anual). Cuando se liquida un impuesto adicional como resultado de una inspección, los intereses se devengan desde el plazo original de pago, no desde la fecha de la inspección: esto significa que la acumulación de intereses en períodos de inspección más antiguos puede ser significativa. Además de los intereses, VMI puede imponer una multa del 10–50% del impuesto adicional liquidado: el 10% cuando la infravaloración fue involuntaria; el 25% cuando fue intencionada pero no fraudulenta; y el 50% cuando hubo fraude deliberado o evasión fiscal.

Resumen de los tipos impositivos en Lituania – 2026

Precios de los Servicios de Asesoría Fiscal

La asesoría fiscal y la representación en disputas se presupuestan individualmente según la complejidad. Las tarifas indicativas que figuran a continuación corresponden a tipos de encargo definidos; la estructuración fiscal compleja, la planificación multi-jurisdiccional y la defensa completa en inspecciones se presupuestan tras una evaluación inicial.

Preguntas frecuentes