Información Financiera para Empresas Lituanas
DE UN VISTAZO
- Toda empresa lituana debe preparar las cuentas anuales conforme a la Ley de Contabilidad Financiera y Auditoría (Finansinės apskaitos įstatymas — FAĮ) y bien las Normas Lituanas de Contabilidad Empresarial (verslo apskaitos standartai — VAS) o bien las NIIF, en función del tamaño de la empresa y de si cotiza en bolsa.
- Para las sociedades anónimas lituanas (UAB y AB) cuyos ejercicios fiscales finalicen el 1 de julio de 2026 o después de esa fecha, los estados financieros anuales deberán ser aprobados y presentados ante el Centro de Registros en un plazo de cinco meses a partir del cierre del ejercicio. Para el ejercicio que finaliza el 31 de diciembre de 2026, el plazo vence el 31 de mayo de 2027. Los ejercicios fiscales anteriores se rigen por las normas de aprobación y presentación previas.
- La Ley de Información Financiera de Empresas y Grupos de Empresas distingue cuatro categorías según el tamaño de la empresa: microempresas, pequeñas, medianas y grandes. La categoría aplicable determina los estados financieros requeridos y las exenciones de información aplicables.
- Para las empresas lituanas de propiedad extranjera, las cuentas anuales también deben presentarse en un formato que permita a la empresa matriz extranjera consolidar la entidad lituana en las cuentas del grupo, lo que habitualmente requiere cuentas de gestión bajo NIIF o el PCGA local del país de la matriz, además de los estados financieros reglamentarios bajo VAS.
- Preparamos las cuentas anuales reglamentarias bajo VAS, las cuentas de gestión para la consolidación de la empresa matriz y los informes conformes con las NIIF para las empresas lituanas y las filiales lituanas de grupos internacionales.
La información financiera de una empresa lituana comprende dos obligaciones diferenciadas: los estados financieros anuales reglamentarios preparados bajo VAS (o NIIF para las empresas cualificadas) y presentados ante el Centro de Registros, y los informes de gestión preparados para la empresa matriz extranjera con fines de consolidación y dirección. Gestionamos ambas: preparamos los estados financieros reglamentarios bajo VAS en el formato exigido por la FAĮ, y traducimos o convertimos los datos financieros al formato requerido por el marco de consolidación de la matriz.
El Marco de Información Financiera Lituano
La Ley de Contabilidad Financiera y Auditoría (FAĮ)
La Ley de Contabilidad Financiera (Finansinės apskaitos įstatymas, FAĮ), revisada sustancialmente con efecto a partir del 1 de mayo de 2022, rige la organización y el mantenimiento de la contabilidad. La información financiera de la empresa también se rige por la Ley de Información de Empresas y Grupos de Empresas (Įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymas), mientras que las obligaciones de aprobación y presentación se rigen por la legislación aplicable a la forma jurídica de la empresa. La Ley de Contabilidad Financiera rige la organización contable y los marcos de información aplicables. Las categorías de tamaño de la empresa y los componentes de los estados financieros se rigen por la Ley de Información de Empresas y Grupos de Empresas. Los requisitos de aprobación y presentación también dependen de la forma jurídica de la empresa.
Normas Lituanas de Contabilidad Empresarial (VAS)
Las Normas Contables Empresariales de Lituania (verslo apskaitos standartai — VAS) son las principales normas contables aplicables a la mayoría de las empresas lituanas. Las normas contables lituanas aplicables y su guía metodológica se publican a través de los recursos oficiales del Ministerio de Finanzas y AVNT. Las empresas deben utilizar las versiones aplicables al período contable. Las normas pertinentes incluyen VAS 1 sobre información financiera, VAS 10 sobre ingresos, VAS 20 sobre arrendamientos, VAS 19 sobre provisiones, pasivos contingentes, activos y hechos posteriores, VAS 18 sobre activos y pasivos financieros, y VAS 16 sobre estados financieros consolidados e inversiones en subsidiarias. Las VAS son conceptualmente similares a las NIIF, pero son más sencillas y se basan más en reglas, lo que las hace accesibles para empresas que no cuentan con equipos financieros especializados.
Aplicabilidad de las NIIF en Lituania
Las NIIF adoptadas por la UE son obligatorias para las entidades especificadas en el artículo 11 de la Ley de Contabilidad Financiera, incluidas las empresas cuyos valores se negocian en un mercado regulado y ciertas entidades financieras y de criptoactivos reguladas. Las NIIF están permitidas (pero no son obligatorias) para otras empresas lituanas que deseen aplicarlas, especialmente cuando la empresa matriz utiliza las NIIF y se busca la coherencia en la consolidación. En la práctica, la mayoría de las sociedades anónimas lituanas de propiedad extranjera aplican las Normas de Auditoría (VAS) para sus estados financieros legales y proporcionan a su matriz extranjera estados financieros ajustados según las NIIF para fines de consolidación.
Requisitos de auditoría
Según el artículo 3 de la Ley de Auditoría de Estados Financieros y Otros Servicios de Aseguramiento, generalmente se requiere una auditoría legal cuando al menos dos indicadores superan estos umbrales: activos del balance general de 2.500.000 EUR; ingresos netos por ventas de 4.500.000 EUR; número promedio anual de empleados de 50. También se aplican otros factores que desencadenan la auditoría legal. Las empresas que no alcancen estos umbrales de tamaño aún pueden estar sujetas a una auditoría legal debido a su forma jurídica, propiedad pública, actividades reguladas, obligaciones de información consolidada o financiación o apoyo público que supere los 500.000 EUR. La auditoría también puede ser requerida contractualmente o encargada voluntariamente. La auditoría debe ser realizada por un auditor o firma de auditoría autorizada e inscrita en la Cámara de Auditores de Lituania (Auditorių rūmai).
Categorías de Tamaño de Empresa y Requisitos de Información Financiera
La Ley de Información Financiera de Empresas y Grupos de Empresas define cuatro categorías de tamaño empresarial que determinan los estados financieros requeridos y las exenciones de información aplicables. La categoría de tamaño de una empresa se determina por su desempeño durante los dos ejercicios financieros consecutivos anteriores.
| Categoría | Umbrales (deben cumplirse ≥2 de 3) | Estados financieros exigidos | Auditoría obligatoria |
|---|---|---|---|
| Microempresa (labai maža įmonė) | Al menos dos indicadores no superan: activos del balance general 450.000 EUR; ingresos netos por ventas 900.000 EUR; número medio anual de empleados 10. | Las microempresas que cumplan los requisitos y opten por las exenciones legales podrán elaborar un balance simplificado y un estado de resultados simplificado o estándar sin notas explicativas, siempre que la información complementaria requerida se presente debajo del balance. | No |
| Pequeña empresa (maža įmonė) | No es una microempresa; al menos dos indicadores no superan: activos en balance 7.500.000 EUR; ingresos netos por ventas 15.000.000 EUR; número medio anual de empleados 50. | Balance; cuenta de resultados; notas. Puede omitir el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo. | Puede ser necesaria una auditoría incluso dentro de la categoría de pequeñas empresas. Aplique los umbrales de auditoría legal específicos y otros factores que desencadenan la auditoría. |
| Mediana empresa (vidutinė įmonė) | No es una microempresa ni una pequeña empresa; al menos dos indicadores no superan: activos en balance 25.000.000 EUR; ingresos netos por ventas 50.000.000 EUR; número medio anual de empleados 250. | Balance completo; cuenta de resultados completa; estado de cambios en el patrimonio neto; estado de flujos de efectivo; notas completas. | Sí, cuando al menos dos indicadores superen los siguientes valores: activos 2.500.000 EUR; ingresos netos por ventas 4.500.000 EUR; número medio anual de empleados 50, o se aplique otro desencadenante de auditoría legal. |
| Gran empresa (didelė įmonė) | Supera los umbrales de mediana | Estados financieros completos como la mediana, más requisitos de información adicional. Informe de información no financiera cuando proceda. | Sí — obligatoria |
La gran mayoría de las UAB lituanas de propiedad extranjera se clasifican como microempresas o pequeñas empresas, por lo que tienen obligaciones de información financiera relativamente sencillas: un balance, un estado de resultados y notas explicativas mínimas. Las principales obligaciones para estas empresas son: cumplir con los plazos de aprobación y presentación aplicables a su forma jurídica y ejercicio fiscal, obtener la aprobación de las cuentas por parte de los accionistas antes de su presentación y garantizar que los estados financieros sean elaborados por un contable cualificado y sean coherentes con las declaraciones del IVA y del impuesto sobre sociedades presentadas ante el VMI. Elaboramos estados financieros para microempresas y pequeñas empresas como parte de nuestro servicio estándar de contabilidad.
Componentes de los Estados Financieros Anuales
Balance (balanso ataskaita)
El balance presenta la situación financiera de la empresa en la fecha de cierre: sus activos, pasivos y patrimonio neto. Conforme a las VAS, los activos se presentan en orden de liquidez creciente (primero los activos no corrientes) y los pasivos en orden de vencimiento (primero los de largo plazo). El balance debe cuadrar: el total de activos debe ser igual al total de pasivos más el patrimonio neto. Para las micro y pequeñas empresas está permitido un formato abreviado que agrupa determinadas partidas. La fecha del balance para la mayoría de las empresas lituanas es el 31 de diciembre (cierre del ejercicio natural), aunque las empresas pueden solicitar a VMI una fecha de cierre diferente.
Cuenta de resultados (pelno (nuostolių) ataskaita)
La cuenta de resultados presenta los ingresos, los gastos y el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa durante el período. Las VAS lituanas permiten dos formatos para la cuenta de resultados: el formato funcional (clasificando los gastos por función: coste de las ventas, gastos de comercialización, gastos de administración) y el formato por naturaleza (clasificando los gastos por naturaleza: materiales, mano de obra, amortizaciones). La mayoría de las empresas lituanas utilizan el formato por naturaleza. La cuenta de resultados debe conciliarse con la declaración del IS: el beneficio imponible a efectos del IS se calcula ajustando el beneficio contable por los gastos no deducibles, los ingresos exentos y la compensación de bases imponibles negativas.
Estado de flujos de efectivo (pinigų srautų ataskaita)
El estado de flujos de efectivo es obligatorio únicamente para las empresas medianas y grandes. Presenta las entradas y salidas de efectivo durante el período, clasificadas en actividades de explotación, inversión y financiación. Las VAS lituanas permiten tanto el método directo (presentando las cobros y pagos reales de las actividades de explotación) como el método indirecto (conciliando el resultado de la cuenta de resultados con el efectivo generado por las operaciones). El método indirecto es más habitual en la práctica. El estado de flujos de efectivo es uno de los documentos de información financiera más valiosos para las empresas matrices extranjeras a la hora de evaluar la liquidez y las necesidades de financiación de la filial lituana.
Estado de cambios en el patrimonio neto (nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita)
El estado de cambios en el patrimonio neto es obligatorio para las empresas medianas y grandes. Presenta todos los movimientos del patrimonio neto durante el período: cambios en el capital social, variaciones en los resultados no distribuidos, distribuciones de dividendos y otras partidas del resultado global. Para las empresas de propiedad extranjera, el estado de movimientos del patrimonio neto es especialmente importante para confirmar que los dividendos pagados a la matriz han sido correctamente declarados y que los resultados no distribuidos están correctamente informados.
Notas a los estados financieros (aiškinamasis raštas)
Las notas proporcionan información cualitativa y cuantitativa complementaria a los estados financieros numéricos. Las divulgaciones obligatorias en las notas conforme a las VAS varían según el tamaño de la empresa: las microempresas pueden proporcionar notas mínimas (políticas contables, cualquier desviación de las políticas estándar y determinadas divulgaciones obligatorias); las pequeñas empresas proporcionan notas ampliadas; las empresas medianas y grandes proporcionan notas completas. Para las empresas de propiedad extranjera, las notas son el lugar donde deben divulgarse las operaciones con partes vinculadas, incluidos los préstamos intergrupo, los honorarios de gestión y las transacciones con los socios. VMI y los posibles auditores revisan las notas para comprobar la coherencia de las operaciones con partes vinculadas con la documentación de precios de transferencia.
Obligaciones de Presentación y Plazos
Presentación en el Centro de Registros: plazos legales aplicables
Para las empresas UAB y AB cuyos ejercicios financieros finalicen el 1 de julio de 2026 o después de esa fecha, los estados financieros anuales deben ser aprobados y presentados dentro de los cinco meses posteriores al cierre del ejercicio, de conformidad con la Ley de Sociedades. Para los ejercicios financieros que finalicen antes de esa fecha, la aprobación generalmente se requería dentro de los cuatro meses y la presentación dentro de los 30 días posteriores a la aprobación. Los estados financieros deben ser aprobados por los accionistas antes de su presentación; la junta general anual (o la resolución escrita de los accionistas) que aprueba las cuentas debe preceder a la presentación. El Centro de Registros publica los estados financieros presentados en su base de datos pública, a la que puede acceder cualquier persona que consulte la entrada del registro de la empresa.
Consecuencias del incumplimiento del plazo
La no presentación oportuna de los documentos de información financiera puede conllevar una multa administrativa de entre 600 y 1400 euros para el responsable o la persona legalmente designada, de conformidad con el artículo 223, apartado 2, del Código de Infracciones Administrativas. La reiterada falta de presentación puede dar lugar a otras medidas registrales. La falta de información también puede afectar a la debida diligencia, las evaluaciones crediticias y las solicitudes regulatorias; estas consecuencias dependen de las circunstancias.
Conexión con VMI — presentación de la declaración del IS
La declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades debe presentarse ante VMI antes del día 15 del sexto mes del siguiente ejercicio fiscal. Para un ejercicio fiscal que coincide con el año natural, esta fecha límite es el 15 de junio del año siguiente. Sin embargo, la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades se deriva de los estados financieros anuales; el beneficio imponible se calcula a partir del beneficio contable de la cuenta de resultados. Por lo tanto, los estados financieros deben estar finalizados antes de poder preparar la declaración. Coordinamos la preparación de los estados financieros y la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades en el mismo calendario para garantizar la coherencia.
Ejercicios fiscales no coincidentes con el año natural
El ejercicio fiscal de una empresa se establece según la legislación mercantil aplicable y sus estatutos. Un período impositivo distinto al de la renta corporativa requiere una consideración específica en el marco de los procedimientos VMI. Los plazos de aprobación y presentación de los estados financieros se calculan a partir del cierre del ejercicio, de acuerdo con la normativa aplicable a la forma jurídica y el período contable de la empresa. Asesoramos sobre la conveniencia operativa de un cierre de ejercicio distinto al de diciembre y gestionamos el proceso de solicitud VMI.
Informes de Gestión para Empresas Matrices Extranjeras
Los estados financieros reglamentarios bajo VAS satisfacen el requisito legal lituano, pero no siempre son suficientes para los fines de gestión y consolidación de la empresa matriz extranjera. La mayoría de los grupos internacionales exigen que sus filiales lituanas proporcionen cuentas de gestión en un formato diferente, con una periodicidad diferente (mensual o trimestral) y frecuentemente bajo diferentes normas contables (NIIF o el PCGA local del país de la matriz).
La brecha entre las VAS y los requisitos de la matriz
Las VAS y las NIIF difieren en varias áreas que afectan a los datos reportados para el mismo período: contabilización de arrendamientos (la NIIF 16 exige activos por derecho de uso y pasivos por arrendamiento en el balance; las VAS tratan los arrendamientos operativos como gastos fuera del balance); reconocimiento de ingresos (el modelo de cinco pasos de la NIIF 15 frente a los principios de reconocimiento de ingresos de las VAS); valoración de instrumentos financieros (el modelo de pérdidas crediticias esperadas de la NIIF 9 frente al modelo de pérdidas incurridas de las VAS); e impuesto diferido (exigido bajo las NIIF; no obligatorio bajo las VAS para muchas empresas). Para una empresa matriz extranjera que consolida una filial lituana, estas diferencias deben entenderse y los datos de la filial ajustarse para la consolidación.
Qué incluyen habitualmente los informes de gestión
- Cuentas de gestión mensuales — balance, cuenta de resultados y métricas clave con periodicidad mensual, entregadas habitualmente antes del día 15 del mes siguiente
- Informe de desviaciones presupuesto vs. real — comparación del desempeño real con el presupuesto aprobado, con comentario sobre las desviaciones significativas
- Conciliación de saldos intergrupo — confirmando que los saldos intergrupo de la entidad lituana son coherentes con los registros de la matriz
- Posición de tesorería y previsión — saldo de efectivo actual, previsión de tesorería a corto plazo y cualquier preocupación sobre el capital circulante
- Información de KPIs — indicadores clave de desempeño específicos requeridos por la matriz (por ejemplo, margen bruto, plantilla, ingresos por línea de producto) que no forman parte de los estados financieros reglamentarios
- Paquete de consolidación — datos financieros en el formato específico exigido por el software de consolidación de la matriz (SAP, Oracle, Hyperion, Tagetik o modelos basados en Excel)
- Puente VAS-NIIF — una conciliación de los estados financieros anuales bajo VAS con los datos NIIF consolidados para los fines de la auditoría reglamentaria de la matriz
La mayoría de los proveedores de contabilidad lituanos entregan los estados financieros anuales como su principal producto. Para las empresas de propiedad extranjera gestionadas desde el exterior, las cuentas de gestión mensuales son igualmente importantes: proporcionan la visibilidad que la empresa matriz extranjera necesita para tomar decisiones operativas y financieras sobre la entidad lituana durante todo el año. Proporcionamos cuentas de gestión mensuales como servicio estándar para los clientes de nuestro retainer de contabilidad, en el formato que especifique la empresa matriz. Las cuentas mensuales y las cuentas anuales reglamentarias se preparan a partir de los mismos datos contables, garantizando la coherencia.
