Cumplimiento Fiscal para Empresas Lituanas

El Marco de Cumplimiento Fiscal Lituano

VMI — la Inspección Estatal Tributaria

La Inspección Estatal Tributaria (Valstybinė mokesčių inspekcija — VMI) es la autoridad responsable de administrar todos los impuestos nacionales en Lituania: el IS, el IVA, el IRPF y el impuesto sobre bienes inmuebles. VMI opera a través de la Inspección Tributaria Central y 10 oficinas regionales. Todas las declaraciones fiscales se presentan electrónicamente a través del portal EDS de VMI (Elektroninė deklaravimo sistema) en www.vmi.lt. VMI tiene acceso en línea directo al historial de declaraciones y a los saldos pendientes de la empresa: cualquier presentación o pago tardío es inmediatamente visible para VMI sin necesidad de ningún reporte manual.

SoDra — seguridad social

El Fondo Estatal del Seguro Social (Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba — SoDra) administra las cotizaciones al seguro social: las aportaciones del empleador y del empleado a los fondos de pensión, enfermedad, maternidad, desempleo y seguro médico. Los empleadores deben inscribirse en SoDra antes del primer día de trabajo de un empleado y declarar mensualmente las retribuciones y las cotizaciones de cada empleado. Los informes de SoDra se presentan a través del sistema electrónico de SoDra, de forma separada al portal EDS de VMI.

Sanciones por presentación tardía o ausente

La Ley de Administración Tributaria (Mokesčių administravimo įstatymas — MAĮ) establece las sanciones por incumplimiento. El pago tardío del impuesto genera intereses diarios al 0,03% (aproximadamente el 10,95% anual) desde la fecha original de vencimiento. La presentación tardía de una declaración tributaria conlleva una multa del 10% del impuesto no pagado por cada mes de retraso, con un tope del 50% del impuesto no pagado. Cuando la infravaloración es intencionada, se aplica un recargo adicional del 25%; en caso de fraude deliberado, del 50%. VMI tiene amplias potestades para realizar comprobaciones cruzadas automatizadas entre las distintas declaraciones tributarias y la información de terceros: las discrepancias activan solicitudes de aclaración. Un historial limpio de cumplimiento fiscal ante VMI es uno de los indicadores más importantes en las evaluaciones KYC de los bancos, las solicitudes de licencia y la elegibilidad para contratos con la Administración.

Cumplimiento del Impuesto sobre Sociedades (Pelno Mokestis)

El ciclo anual del IS

El cumplimiento del IS en Lituania sigue un ciclo anual con obligaciones intermedias de pago anticipado. El ciclo para una empresa con cierre de ejercicio estándar en diciembre es:

• Pago anticipado T1 — vence el 15 de marzo: 1/4 de la cuota del IS del ejercicio anterior (o la estimación de la empresa si el beneficio real del T1 difiere significativamente del ritmo del ejercicio anterior)
• Pago anticipado T2 — vence el 15 de junio: 1/4 de la cuota del IS del ejercicio anterior
• Pago anticipado T3 — vence el 15 de septiembre: 1/4 de la cuota del IS del ejercicio anterior
• Pago anticipado T4 — vence el 15 de diciembre: 1/4 de la cuota del IS del ejercicio anterior
• Declaración anual del IS (FR0702) — vence el 15 de junio del año siguiente: declarando el beneficio imponible real del ejercicio, aplicando todas las deducciones y beneficios, y pagando cualquier saldo o solicitando la devolución de los anticipos sobrantes

Base de los pagos anticipados del IS

El importe del pago anticipado se basa en la cuota del IS del ejercicio anterior dividida entre cuatro. Las empresas cuyo beneficio del ejercicio en curso se prevea significativamente inferior al del ejercicio anterior pueden solicitar la reducción de sus pagos anticipados presentando una estimación ante VMI. Si la cuota anual real del IS supera los anticipos pagados, el saldo vence el 15 de junio. Si los anticipos superan la cuota real, el exceso se acredita contra pagos futuros o se devuelve. Hacemos un seguimiento de los niveles de los pagos anticipados frente al beneficio acumulado contable del ejercicio y asesoramos sobre si procede solicitar la reducción.

Deducciones clave que afectan a la cuota del IS

El beneficio imponible a efectos del IS se ajusta a partir del beneficio contable a través de la declaración anual del IS. Los ajustes más relevantes desde el punto de vista comercial para las empresas lituanas de propiedad extranjera son:

• Triple deducción de I+D — gastos de investigación y desarrollo experimental cualificados deducidos al 300% del coste real conforme al Artículo 17(1)(1) PMĮ
• Compensación de bases imponibles negativas — pérdidas fiscales acumuladas de ejercicios anteriores, aplicadas hasta el 70% del beneficio imponible del ejercicio en curso
• Gastos no deducibles — gastos no relacionados con la actividad empresarial; gastos de representación por encima de los límites legales; multas y sanciones; lista de no deducibles del Artículo 31 PMĮ
• Subcapitalización — costes financieros netos que superen el 30% del EBITDA (o €3 millones) diferidos a ejercicios futuros conforme al Artículo 30(1) PMĮ / Directiva UE ATAD
• Exención de participación — dividendos recibidos de filiales cualificadas exentos conforme al Artículo 12(15) PMĮ

Elegibilidad para el tipo reducido de pequeña empresa — confirmación anual

Las empresas que aplican el tipo reducido del IS del 5% para pequeñas empresas (≤10 empleados, ≤€300.000 de ingresos conforme al Artículo 5(2) PMĮ) deben confirmar su elegibilidad en la declaración anual del IS. Los criterios de elegibilidad se evalúan al cierre del período impositivo: una empresa que haya superado cualquiera de los umbrales durante el año no puede aplicar el tipo reducido para ese ejercicio. Hacemos un seguimiento de los umbrales de elegibilidad a lo largo del año y asesoramos a los clientes con antelación si se acercan a los límites.

Cumplimiento del IVA (PVM)

Registro en el IVA y frecuencia de presentación

Una empresa lituana debe registrarse en el IVA cuando su volumen de negocios imponible en cualquier período de 12 meses supere los €45.000. Una vez registrada, la empresa debe presentar declaraciones de IVA y pagar el IVA con la siguiente periodicidad:

• Declaración mensual de IVA (FR0600) — vence el día 25 del mes siguiente; obligatoria para todas las empresas registradas en el IVA con un volumen de negocio anual superior a €300.000
• Declaración trimestral de IVA — disponible para las empresas registradas en el IVA con un volumen de negocio anual inferior a €300.000 mediante solicitud a VMI; vence el día 25 del mes siguiente al cierre del trimestre
• Declaración de entregas intracomunitarias (FR0564) — debe presentarse antes del día 25 del mes siguiente cuando la empresa realice entregas intracomunitarias (venta de bienes o prestación de servicios a empresas registradas en el IVA en otros Estados miembros de la UE)
• Lista de ventas intracomunitarias (Europos Sąjungos prekių ir paslaugų teikimo ataskaita) — resumen trimestral de las entregas B2B intracomunitarias; vence el día 25 del mes siguiente al cierre del trimestre

Recuperación del IVA soportado

Una empresa registrada en el IVA puede recuperar el IVA soportado: el IVA pagado en los bienes y servicios adquiridos para su uso en sus actividades imponibles. El IVA soportado se recupera deduciéndolo del IVA devengado en la misma declaración de IVA. Cuando el IVA soportado supera el IVA devengado en un período de declaración, la empresa tiene una posición acreedora de IVA. Los saldos acreedores pueden trasladarse para compensar futuros IVA devengados, o la empresa puede solicitar una devolución en efectivo a VMI. El plazo habitual de tramitación de la devolución del IVA es de 30 días desde el plazo de presentación de la declaración; la devolución acelerada (10 días) está disponible para las empresas que cumplan criterios específicos.

Problemas habituales de cumplimiento del IVA

• Tipo de IVA correcto aplicado — verificar que el tipo del 21%, el 9% o el 5% se aplica correctamente a cada categoría de operación; servicios de apariencia similar pueden estar gravados a tipos diferentes
• Inversión del sujeto pasivo en servicios importados — los servicios recibidos de proveedores no lituanos deben ser autoliquidados por el destinatario lituano; no autoliquidar es un error habitual
• IVA en transacciones intergrupo — los honorarios de gestión, las licencias de PI y otros servicios intergrupo entre entidades del grupo están generalmente sujetos a IVA en Lituania; debe aplicarse la facturación correcta y el tratamiento de IVA adecuado
• IVA en operaciones inmobiliarias — la distinción entre las transmisiones de inmuebles exentas e imponibles; la opción por la tributación; la recuperación del IVA en inmuebles comerciales
• Presentación tardía del IVA — el IVA es la declaración que se presenta con más frecuencia de forma tardía en Lituania; el plazo del día 25 cae en el período en que todavía se está finalizando la contabilidad del mes anterior

Cumplimiento Fiscal de Nóminas (GPM y SoDra)

Obligaciones mensuales del empleador

Todo empleador lituano (incluyendo la filial lituana de una empresa extranjera con incluso un solo empleado local) tiene obligaciones mensuales de fiscalidad de nóminas que deben satisfacerse antes del día 15 del mes siguiente:

• Declaración de retención del GPM (FR0573) — declarando el IRPF (GPM) retenido del salario de cada empleado durante el mes anterior; presentada ante VMI a través del EDS antes del día 15
• Pago del GPM — el importe del GPM retenido transferido a VMI antes del día 15
• Informe mensual SoDra (SAM) — declarando las retribuciones de cada empleado y las cotizaciones patronales y de los empleados al seguro social del mes anterior; presentado a través del portal SoDra antes del día 15
• Pago a SoDra — las cotizaciones patronales al seguro social transferidas a SoDra antes del día 15

Tipos del GPM y deducción por mínimo personal no imponible (NPD)

El IRPF (GPM) se retiene de los salarios de los empleados a dos tipos conforme al Artículo 6(1) de la Ley del IRPF (GPMĮ): el 20% sobre la renta anual hasta 60 salarios medios (aproximadamente €84.000 en 2025) y el 32% sobre el exceso. Los empleados con ingresos por debajo del techo de la seguridad social tienen derecho a una deducción por mínimo personal no imponible (neapmokestinamasis pajamų dydis — NPD), que reduce la base imponible. El importe del NPD varía según el nivel de ingresos: los que perciben ingresos más elevados reciben un NPD reducido. El empleador aplica el NPD en función de la declaración escrita del empleado. Aplicar un importe incorrecto del NPD (sobraaplicarlo reduce el GPM retenido por debajo del importe correcto) genera una deuda fiscal para el empleado y una posible sanción para el empleador.

Tipos de cotización a SoDra (2025)

Las cotizaciones al seguro social en Lituania se dividen entre el empleador y el empleado:

• Cotización del empleado — 19,5% del salario bruto (deducido del salario bruto antes del pago): seguro de pensión 8,72%; seguro médico 6,98%; seguro de desempleo 1,49%; prestación por empleo de larga duración 2,31%
• Cotización patronal — aproximadamente el 4,26% del salario bruto (pagado adicionalmente al salario bruto): seguro médico 1,77%; fondo de garantía del seguro de pensión 0,16%; fondo de riesgo social del seguro de pensión 0,11%; seguro de accidentes laborales 0,31%; y Solidarumo mokestis (contribución al Fondo de Solidaridad) 1,91%
• Techo anual de SoDra — las cotizaciones al seguro social se aplican sobre las retribuciones hasta el techo del seguro social (en 2025, aproximadamente €109.062 al año); las retribuciones por encima del techo solo están sujetas a las cotizaciones del seguro médico

Conciliación anual del GPM — formulario FR0600

Además de las declaraciones mensuales del GPM, los empleadores deben presentar un resumen anual de todos los importes del GPM retenidos (declaración anual del GPM) ante VMI antes del 15 de febrero del año siguiente. Esta declaración concilia el total del GPM retenido durante el año con el impuesto anual adeudado por cada empleado, teniendo en cuenta el NPD aplicado durante el año. Cuando el GPM fue retenido en exceso (posible cuando el NPD se aplicó incorrectamente), el exceso se acredita en la cuenta del IRPF personal del empleado. Preparamos la conciliación anual del GPM como parte de nuestro paquete de cumplimiento de cierre de ejercicio.

Calendario Completo de Cumplimiento Fiscal — Ejercicio con Cierre en Diciembre

La tabla siguiente recoge todas las obligaciones recurrentes de declaración y pago para una empresa lituana con cierre de ejercicio estándar en diciembre. Todas las fechas son el plazo final: las presentaciones y los pagos deben iniciarse 2–3 días hábiles antes del plazo para permitir su tramitación.

Correspondencia con VMI y Gestión de Consultas

Una empresa con actividad durante cualquier período de tiempo recibirá consultas de VMI: solicitudes de información adicional, explicaciones sobre transacciones específicas o notificaciones de discrepancias entre distintas declaraciones. La rapidez y la exhaustividad con que se responden estas consultas inciden directamente en la valoración que hace VMI de la calidad del cumplimiento de la empresa.

Tipos de contacto de VMI

VMI se comunica con los contribuyentes a través de varios canales: notificaciones a través del portal EDS (las más habituales, que requieren respuesta en 5–10 días hábiles); cartas por correo postal al domicilio social (para las notificaciones formales, el inicio de inspecciones y las liquidaciones); y contacto telefónico (consultas informales previas a la apertura de una investigación formal). Toda la correspondencia formal de VMI se dirige al domicilio social: por eso la supervisión del domicilio social y la respuesta inmediata es una obligación de cumplimiento, no simplemente una conveniencia.

Consultas habituales de VMI que gestionamos

• Solicitudes de verificación del IVA soportado — VMI solicita las facturas originales que respaldan grandes reclamaciones de IVA soportado o solicitudes de devolución
• Discrepancia en el pago anticipado del IS — cuando el pago anticipado no coincide con el IS del ejercicio anterior, VMI puede solicitar una explicación de la previsión
• Consultas sobre operaciones con partes vinculadas — preguntas sobre honorarios de gestión, préstamos intergrupo y pagos de cánones a partes vinculadas
• Consultas sobre reconocimiento de ingresos — discrepancias entre las declaraciones de IVA (que muestran los ingresos en base de caja o de factura) y la cuenta de resultados
• Consultas sobre el número de empleados — preguntas sobre la plantilla cuando las declaraciones de nóminas sugieren un número de empleados diferente al declarado en el tipo reducido de pequeña empresa del IS
• Consultas sobre entregas transfronterizas — preguntas sobre las entregas intracomunitarias a tipo cero y la documentación de respaldo

Preparación para las inspecciones de VMI

Los procesos de inspección de escritorio de VMI son cada vez más automatizados: el análisis de datos identifica valores atípicos y discrepancias que activan consultas sin que inicialmente intervenga ningún revisor manual. La mejor estrategia de gestión de las consultas de VMI es garantizar que los registros contables, las declaraciones de IVA, la declaración del IS y las declaraciones de nóminas sean internamente coherentes desde el principio, de forma que cualquier consulta de VMI pueda responderse rápidamente con referencia a la documentación existente, sin necesidad de una reconstrucción retrospectiva. Mantenemos los registros contables de forma que las respuestas a las consultas de VMI sean sencillas, y respondemos a todas las notificaciones del portal EDS en el plazo de 2 días hábiles desde su recepción.

Precios de los Servicios de Cumplimiento Fiscal

Los servicios de cumplimiento fiscal están incluidos en nuestro retainer de contabilidad para los clientes del paquete estándar mensual de teneduría de libros. Los encargos de cumplimiento fiscal independientes para empresas que llevan su propia contabilidad tienen los precios que se indican a continuación.

Preguntas Frecuentes