Šiame praktiniame lankstinuke rasite muitų ir kitų mokesčių, taikomų prekėms, eksportuojamoms iš Lietuvos į gavėjo šalį, kai prekių kilmės šalis yra Lietuva, sąrašą. Sužinokite, kokius mokesčius klientas turės sumokėti po to, kai klientas įsigis jūsų prekę ir ji pasieks kliento šalį.
Ši informacija būtų naudinga pardavėjams, norintiems išvengti situacijos, kai prekės grąžinamos dėl to, kad pirkėjas nenori mokėti su muitinės formalumais susijusių mokesčių. Iš anksto pranešdami pirkėjui, sumažinsite grąžinimo riziką. Ši informacija taip pat naudinga žmonėms, kurie dėl vienokių ar kitokių priežasčių moka šias išlaidas.
KADA REIKIA MOKĖTI MUITĄ?
Muitai paprastai apskaičiuojami pagal prekių vertę, kilmės šalį ir prekių rūšį.
Muitu neapmokestinama prekių vertė
Produkto kaina priklauso nuo produktų grupės, kurią siunčiate siuntimo dokumentuose, vertės. Daugelyje šalių nustatytos į šalį įvežamų prekių kainos ribos (neapmokestinamoji vertė), pagal kurias gavėjas atleidžiamas nuo muitų ir kitų mokesčių.
Kaip jau galbūt supratote, siuntėjo pareiga yra pateikti teisingą informaciją apie prekių vertę. Primename, kad kiekviena šalis turi teisę sustabdyti krovinius fizinei patikrai, siekdama patikrinti pateiktos informacijos teisingumą ir deklaruotą vertę.
Prekių kilmė
Kilmė nustatoma pagal taikomas kilmės taisykles. Kai gamyboje dalyvauja kelios šalys, nelengvatinė kilmė paprastai priklauso nuo paskutinio esminio, ekonomiškai pagrįsto apdorojimo. Lengvatinė kilmė reikalauja laikytis atitinkamos prekybos sutarties konkrečiam produktui taikomų taisyklių; importuotų medžiagų perdirbimas Lietuvoje automatiškai nesuteikia Lietuvos ar ES kilmės. Prekių kilmė yra labai svarbi, nes ji lemia, ar produktui taikomas muitas ir koks jo dydis.
Europos Sąjunga yra sudariusi laisvosios prekybos sutartis arba lengvatinius tarifus su daugeliu pasaulio šalių. Tai reiškia, kad iš Lietuvos eksportuojamoms prekėms lengvatiniai muitai taikomi tik tuo atveju, jei jos atitinka atitinkamos prekybos sutarties kilmės taisykles ir taikomus kilmės įrodymo bei kitus reikalavimus.
Reikalingas lengvatinės kilmės įrodymas priklauso nuo taikomo prekybos susitarimo. Tai gali būti EUR.1 arba EUR-MED sertifikatas, kilmės deklaracija arba pareiškimas apie kilmę arba, jei leidžiama, importuotojo žinios. Priklausomai nuo susitarimo ir siuntos vertės, gali reikėti eksportuotojo leidimo arba REX registracijos.
Paskirties šalies tarifų taisyklės ir taikoma prekybos sutartis nustato, ar turi būti deklaruojama ES kilmė, ar konkreti kilmės šalis. ES kilmė gali būti tinkama lengvatinėms pretenzijoms, o nelengvatinės kilmės ir konkrečioms šalims skirtų prekybos priemonių atveju gali reikėti nurodyti Lietuvą arba kitą faktinę kilmės šalį.
Prekių nomenklatūra
Prekės suskirstytos į grupes, kurioms priskirti skirtingi mokesčių tarifai. Pasaulio muitinių organizacija paskelbė Suderinta tarptautinė krovinių klasifikavimo sistema (HS arba HTS), kuriuo vadovaujasi daugelis pasaulio šalių.
HS sistemoje kiekvienam elementui priskirtas atitinkamas HS kodas, kuris geriausiai apibūdina elementą. Savo prekių kodus galite sužinoti Lietuvos muitinės interneto svetainėje.
Prekės taip pat atskiriamos viena nuo kitos pagal prekių aprašymą gabenimo dokumentuose. Todėl labai svarbu tiksliai ir išsamiai aprašyti siunčiamas prekes.
KITI SU IMPORTU SUSIJĘ MOKESČIAI
Be muitų, prekėms gali būti taikomi ir kiti su vartojimu susiję mokesčiai – pridėtinės vertės mokestis arba jo atitikmuo, akcizai ir kt. Vartojimo mokesčius kiekvienoje šalyje moka tos šalies gyventojai, pirkdami prekes (ar paslaugas). Todėl mokesčiai taikomi tiek vietinėms, tiek importuotoms prekėms ar paslaugoms.
Tarp valstybių, kurioms netaikomi muitai, gali būti sudaryti laisvosios prekybos arba bendradarbiavimo susitarimai, tačiau su vartojimu susiję mokesčiai vis tiek turi būti mokami.
Lietuvoje (ir visoje Europoje) įprastas prekių ir paslaugų vartojimo mokestis yra pridėtinės vertės mokestis (PVM). Tiesa, PVM yra tik viena iš vartojimo apmokestinimo formų – už Europos Sąjungos ribų yra ir kitų su vartojimu susijusių mokesčių formų, pavyzdžiui, prekių ir paslaugų mokestis (GST) Australijoje, valstijų ir vietos pardavimo ir vartojimo mokesčiai Jungtinėse Amerikos Valstijose ir kt.
Importo PVM mokėjimas
Importo PVM mokėjimai tvarkomi taip pat, kaip ir muito mokesčiai.
Apmokestinamieji asmenys privalo užpildyti ir pateikti muitinei vieną administracinį dokumentą, kuriame turi būti nurodyta prekių vertė, kilmės vieta, gavėjas, paskirties vieta, kaina, svoris ir kt.
Apmokestinamoji vertė
Apmokestinamoji vertė yra bendra pirkėjo, kliento ar trečiosios šalies faktiškai sumokėta arba mokėtina suma. Paprastai apmokestinamoji vertė yra sąskaitoje faktūroje nurodyta kaina, įskaitant:
- Mokesčiai, muitai, rinkliavos ir išlaidos, išskyrus patį PVM
- Nenumatytos išlaidos, tokios kaip komisiniai, pakavimas, transportavimas ir draudimas, turi būti padengtos tiekėjo arba pirkėjo.
Prekių importo atveju apmokestinamoji vertė taip pat apima išlaidas, patirtas iki paskirties vietos:
„Apmokestinamoji vertė = muitinė vertė + muitai ir visi kiti importo mokesčiai + papildomos išlaidos iki paskirties vietos“.
Apmokestinamieji sandoriai
Pagrindinė PVM apmokestinama veikla yra:
- Komercinis prekių tiekimas apmokestinamojo asmens ES šalies teritorijoje.
- Paslaugų teikimasPagal bendrąsias taisykles, B2B paslaugos apmokestinamos ten, kur yra įsisteigęs verslo klientas, o B2C paslaugos – ten, kur yra įsisteigęs tiekėjas. Taikomos konkrečios išimtys, įskaitant su nekilnojamuoju turtu susijusias paslaugas, renginius ir elektronines paslaugas.
- Sandoriai ES vidujeSkirtingose ES šalyse įsikūrusių prekybininkų pirkimai nelaikomi importu ir eksportu, o sandoriais ES viduje. Prekių įsigijimas ES viduje ir prekių pristatymas tarp PVM mokėtojų bus apmokestinamas toje ES šalyje, į kurią prekės siunčiamos.
- Importas: PVM taikomas importuojamoms prekėms ir paprastai surenkamas laikantis muitinės procedūrų, taikomų išleidžiant prekes į apyvartą. Tačiau kai prekės importuojamos į vieną ES šalį, bet skirtos naudoti ar vartoti kitoje, gali būti taikoma sąlyginė PVM išimtis. Kai tenkinamos 42 muitinės procedūros sąlygos, importo PVM netaikomas importo valstybėje narėje, o vėlesnis įsigijimas Bendrijoje paprastai apmokestinamas paskirties valstybėje narėje. Įsigijėjas ten apskaito įsigijimo PVM; norint, kad importuotojo prekės būtų perleistos pagal PVM, importuotojas privalo apskaityti įsigijimą paskirties valstybėje narėje.
Minimalūs PVM tarifai
Apmokestinamiesiems sandoriams taikomi ES šalies, kuriai tiekiamos prekės ar teikiamos paslaugos, priimti tarifai ir taisyklės.
- Standartinis tarifas negali būti mažesnis nei 15 %. ES šalys taip pat gali taikyti vieną ar du sumažintus tarifus, kurie turėtų būti ne mažesni kaip 5 % ir taikomi tik labai specifiniams prekių tiekimams.
- Direktyva leidžia tam tikroms prekėms ar paslaugoms taikyti bent 12 % sumažintą tarifą (vadinamąjį parkavimo tarifą).
- Be to, kai kurioms ES šalims leidžiama toliau taikyti mažesnius nei 5 % lengvatinius tarifus (labai lengvatinius tarifus).
Muitų taikymo sustabdymo priemonės ir laisvosios zonos
Importuojamoms prekėms gali būti taikoma viena iš šių muitinės procedūrų:
- prekės laikinojo saugojimo sandėlyje
- prekės, kurioms įforminta vidaus perdirbimo procedūra (su sąlyginio neapmokestinimo sistema)
- prekės, importuojamos į muitinės sandėlius arba laisvąsias zonas
- laikinas įėjimas
- tranzito procedūros
- Laisvosios zonos procedūros gali sustabdyti importo muitų ir importo PVM taikymą atitinkamoms ne Sąjungos prekėms, kol tenkinamos taikomos sąlygos. Jos nesuteikia bendros mokesčių lengvatos visoms prekėms ar sandoriams zonoje.
Importo PVM paprastai tampa mokėtinas, kai prekėms nebetaikoma atitinkama sąlyginio neapmokestinimo tvarka, dažniausiai išleidus jas į laisvą apyvartą, nebent taikoma išimtis. Vėlesnis pardavimas nebūtinas, kad atsirastų importo PVM.
PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESTIS Lietuvoje
Standartinis tarifas (21 %)
Taikoma visiems produktams, kuriems netaikomos sumažintos normos ar išimtys.
PVM tarifas nuo 2026 m. sausio 1 d.: atitinkamoms spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei neperiodiniams leidiniams taikomas 5 % PVM tarifas. Malkoms ir medienos gaminiams, tiekiamiems namų ūkių šildymui, taikomas standartinis 21 % tarifas. Buvęs 9 % tarifas šiems tiekimams nebetaikomas.
Ypač mažas tarifas (5%)
Taikoma tam tikriems produktams, pavyzdžiui:
- Farmacijos produktai
- Medicinos reikmenys ir techninė įranga, skirta padėti neįgaliesiems.
- Laikraščiai, žurnalai ir kiti periodiniai leidiniai, spausdinti arba elektroniniai.
Nulinis tarifas (0%)
Taikoma šiems elementams:
- Jūrų laivai, naudojami keleiviams arba kroviniams vežti tarptautiniais maršrutais, jūrų žvejybos laivai, taip pat jūrų laivai, naudojami gelbėjimui arba pagalbai jūroje.
- Orlaivių tiekimas apmokestinamiesiems asmenims, gaunantiems daugiau nei pusę savo metinių pajamų iš tarptautinio keleivių ir krovinių vežimo.
- Aukso tiekimas Europos centrinių bankų sistemai ir Europos Centriniam Bankui.
TERITORIJOS, KURIOMS NETAIKOMOS ES PVM TAISYKLĖS
Vokietija: Helgolando sala ir Biušingeno teritorija:
- Italija: Italijos Livinjo, Kampione d'Italia ir Lugano ežero vandenys
- Prancūzija: Gvadelupa, Gajana, Martinika, Reunjonas, Majotas
- Ispanija: Seuta, Melilija ir Kanarų salos
- Graikija: Athos
- Danija: Grenlandija ir Farerų salos
- Suomija: Alandų salos
Teritorijos, kurioms taikomi specialūs tarifai:
- Portugalija: Azorai ir Madeira
- Graikija: kelios Egėjo jūros salos
- Prancūzija: Korsika
Trečiosios teritorijos, laikomos ES šalimis
- Monako Kunigaikštystei sudaryti arba skirti sandoriai laikomi Prancūzijoje sudarytais arba Prancūzijai skirtais sandoriais.
PRIEMOKOS
Kai gavėjas gauna prekes, už kurias reikia mokėti papildomus importo mokesčius, jis informuojamas apie taikytinas procedūras.
Prekių muitinės formalumus ir kitas muitinės procedūras paprastai atlieka muitinės tarpininkai, kurie už savo darbą ima atskirą mokestį. Tikslūs tarpininkų įkainiai nenurodyti, nes jie skiriasi priklausomai nuo pasirinkto tarpininko.
Kartais pirkėjas gali nesutikti mokėti su prekių importu susijusių mokesčių. Atsisakymo atveju siuntėjas padengia papildomas išlaidas. Dėl šios priežasties patariame visada labai aiškiai informuoti savo klientus apie tai, kokius įsipareigojimus jie turės prisiimti įsigiję prekes. O jei nuspręsite padengti dalį su gavėju susijusių mokesčių, verta iš anksto atlikti preliminarų skaičiavimą, kiek tai jums kainuos.
Jei muitinės procedūros užtrunka (pavyzdžiui, muitinė praleidžia reikiamą informaciją gabenimo dokumentuose, pastebi neatitikimų), prekės sandėliuojamos tol, kol problemos vienaip ar kitaip išsprendžiamos. Pradedamas taikyti muitinės sandėlio mokestis.
Sustabdymo procedūros ir PVM neapmokestinamos zonos
Prekės, importuojamos pagal vieną iš šių muitinės procedūrų, bus laikinai atleistos nuo PVM tol, kol jos bus šioje situacijoje:
- Prekės, skirtos patalpinti laisvojoje zonoje.
- Prekės, skirtos laikinai saugoti.
- Prekės, kurioms įformintas muitinės sandėliavimas arba vidaus perdirbimas.
- Laikinai įvežamos prekės.
- Prekės, kurioms taikomos tranzito procedūros.
Laisvosios zonos Lietuvoje:
- Kalifornija
Dėl išsamios konsultacijos dėl Lietuvos juridinių asmenų apmokestinimo rekomenduojame susisiekti su buhalteris arba mokesčių konsultantas iš Company in Lithuania UAB ir gaukite atsakymus į savo klausimus.
