En este folleto informativo encontrará una lista de los aranceles aduaneros y otros impuestos aplicables a las mercancías exportadas desde Lituania al país de destino, siempre que Lituania sea el país de origen de las mercancías. Descubra qué impuestos deberá pagar el cliente una vez que adquiera su producto y este llegue a su país.
Esta información beneficiará a los vendedores que deseen evitar la devolución de mercancías por la negativa del comprador a pagar los aranceles aduaneros. Al notificar al comprador con antelación, se reduce el riesgo de devolución. Esta información también es útil para quienes, por una u otra razón, pagan estos gastos.
¿CUÁNDO SE DEBEN PAGAR LOS DERECHOS DE ADUANA?
Los derechos de aduana generalmente se calculan en función del valor de las mercancías, el país de origen y el tipo de mercancía.
Valor libre de impuestos de los productos
El precio del producto se basa en el valor del conjunto de productos que usted envía en los documentos de envío. Muchos países han establecido un límite de precio para las mercancías que ingresan al país (valor exento de impuestos) que exime al destinatario de aranceles aduaneros y otros impuestos.
Como ya habrá comprendido, es responsabilidad del remitente proporcionar la información correcta sobre el valor de la mercancía. Le recordamos que cada país tiene derecho a retener la carga para realizar una inspección física con el fin de verificar la veracidad de la información proporcionada y el valor declarado.
Origen de los productos
El origen se determina según las normas de origen aplicables. Cuando la producción involucra a varios países, el origen no preferencial generalmente depende del último procesamiento sustancial y económicamente justificado. El origen preferencial requiere el cumplimiento de las normas específicas del producto del acuerdo comercial correspondiente; el procesamiento de materiales importados en Lituania no confiere automáticamente origen lituano ni de la UE. El origen de las mercancías es de suma importancia, ya que determina si el producto está sujeto a derechos de aduana y en qué cuantía.
La Unión Europea ha suscrito acuerdos de libre comercio o aranceles preferenciales con numerosos países del mundo. Esto significa que las mercancías exportadas desde Lituania solo se benefician de los aranceles preferenciales si cumplen con las normas de origen del acuerdo comercial correspondiente y con los requisitos de prueba de origen y demás condiciones aplicables.
La prueba de origen preferencial requerida depende del acuerdo comercial aplicable. Puede incluir un certificado EUR.1 o EUR-MED, una declaración de origen o un informe sobre el origen, o el conocimiento del importador cuando esté permitido. Dependiendo del acuerdo y del valor del envío, puede ser necesaria la autorización del exportador o el registro REX.
Las normas arancelarias del país de destino y el acuerdo comercial aplicable determinan si debe declararse el origen en la UE o un país de origen específico. El origen en la UE puede ser apropiado para las solicitudes de trato preferencial, mientras que el origen no preferencial y las medidas comerciales específicas de cada país pueden requerir la identificación de Lituania u otro país de origen real.
Nomenclatura de productos
Las mercancías se dividen en grupos a los que se les han asignado diferentes tipos impositivos. La Organización Mundial de Aduanas ha publicado la Sistema Armonizado de Clasificación Internacional de Carga (SA o SA), que es utilizado por muchos países alrededor del mundo.
En el sistema HS, a cada elemento se le ha asignado un código HS correspondiente, que lo describe de la mejor manera. Puede consultar los códigos de sus productos. en el sitio web de la Autoridad Aduanera de Lituania.
Las mercancías se separan entre sí de acuerdo con la descripción que figura en los documentos de envío. Por lo tanto, es muy importante describir las mercancías enviadas de forma precisa y detallada.
OTROS IMPUESTOS RELACIONADOS CON LA IMPORTACIÓN
Además de los aranceles aduaneros, se pueden aplicar otros impuestos al consumo, como el impuesto al valor agregado (IVA) o su equivalente, los impuestos especiales, etc. Los residentes de cada país pagan los impuestos al consumo al adquirir bienes (o servicios). Por lo tanto, se aplican impuestos tanto a los bienes o servicios nacionales como a los importados.
Aunque existan acuerdos de libre comercio o cooperación entre estados exentos de aranceles aduaneros, los impuestos relacionados con el consumo seguirán teniendo que pagarse.
En Lituania (y en toda Europa), el impuesto habitual sobre el consumo de bienes y servicios es el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Si bien es cierto que el IVA es solo una forma de tributación al consumo, fuera de la Unión Europea existen otros impuestos relacionados con el consumo, como el impuesto sobre bienes y servicios (GST) en Australia, los impuestos estatales y locales sobre las ventas y el uso en Estados Unidos, etc.
Pago del IVA (importación)
Los pagos del IVA a la importación se procesan de la misma manera que los derechos de aduana.
Los sujetos pasivos deben completar y presentar a las autoridades aduaneras un único documento administrativo que debe indicar el valor, el lugar de origen, el consignatario, el destino, el precio, el peso de la mercancía, etc.
Monto imponible
El importe imponible es el importe total efectivamente pagado o a pagar por el comprador, cliente o tercero. Por regla general, el importe imponible es el precio indicado en la factura, incluyendo:
- Impuestos, aranceles, tasas y gastos, excepto el IVA.
- Los gastos imprevistos, como comisiones, embalaje, transporte y seguros, correrán a cargo del proveedor o del comprador.
En caso de importación de mercancías, el importe imponible también incluye las contingencias incurridas hasta el lugar de destino:
“Importe imponible = valor en aduana + derechos de aduana y demás aranceles de importación + costes adicionales hasta el destino”.
transacciones sujetas a impuestos
Las principales actividades sujetas al IVA son:
- Suministro comercial de bienes por una persona sujeta a impuestos en el territorio de un país de la UE.
- Prestación de serviciosSegún las normas generales, los servicios B2B tributan donde está establecida la empresa cliente, mientras que los servicios B2C tributan donde está establecida la empresa proveedora. Existen excepciones específicas, como los servicios relacionados con bienes inmuebles, eventos y servicios electrónicos.
- Transacciones dentro de la UELas compras realizadas por comerciantes residentes en distintos países de la UE no se consideran importaciones ni exportaciones, sino transacciones dentro de la UE. Las adquisiciones dentro de la UE y las entregas de mercancías entre comerciantes registrados a efectos del IVA se gravarán en el país de la UE al que se envíen las mercancías.
- Importaciones: El IVA se aplica a las mercancías importadas y, por lo general, se recauda de acuerdo con los procedimientos aduaneros para su puesta en circulación. Sin embargo, cuando las mercancías se importan a un país de la UE pero están destinadas a su uso o consumo en otro, puede aplicarse una exención condicional del IVA. Si se cumplen las condiciones del procedimiento aduanero 42, el IVA de importación queda exento en el Estado miembro de importación, y la posterior adquisición intracomunitaria se grava generalmente en el Estado miembro de destino. El adquirente declara el IVA de adquisición en dicho Estado; en el caso de transmisiones que cumplan los requisitos de las propias mercancías del importador, este deberá declarar la adquisición en el Estado miembro de destino.
Tipos mínimos de IVA
Las transacciones sujetas a impuestos se rigen por los tipos impositivos y las normas adoptadas por el país de la UE al que se suministran los bienes o servicios.
- El tipo impositivo estándar no puede ser inferior al 15 %. Los países de la UE también pueden aplicar uno o dos tipos reducidos, que deberán ser de al menos el 5 % y aplicarse únicamente a suministros de bienes muy específicos.
- La directiva permite una tasa reducida de al menos el 12% (la denominada tarifa de estacionamiento) para determinados bienes o servicios.
- Además, algunos países de la UE están autorizados a seguir aplicando tipos reducidos inferiores al 5 % (tipos muy preferenciales).
Medidas de suspensión y zonas libres
Las mercancías importadas pueden someterse a uno de los siguientes procedimientos aduaneros:
- mercancías en almacén de almacenamiento temporal
- mercancías sometidas a procesamiento interno (sistema de suspensión)
- mercancías importadas a depósitos aduaneros o zonas francas
- entrada temporal
- procedimientos de tránsito
- Los procedimientos de zona franca pueden suspender los derechos de importación y el IVA sobre las mercancías no pertenecientes a la Unión que cumplan los requisitos, siempre que se cumplan las condiciones aplicables. No ofrecen una exención fiscal general para todas las mercancías o transacciones dentro de la zona.
El IVA de importación generalmente se aplica cuando las mercancías dejan de estar cubiertas por el régimen suspensivo correspondiente, normalmente al ser liberadas para su libre circulación, salvo que se aplique alguna exención. No es necesaria una venta posterior para que se genere el IVA de importación.
Impuesto sobre el valor añadido en Lituania
Tasa estándar (21%)
Se aplica a todos los productos que no estén sujetos a tarifas reducidas o exclusiones.
Tratamiento del IVA a partir del 1 de enero de 2026: los libros impresos y electrónicos que cumplan los requisitos, así como las publicaciones no periódicas, están sujetos a un IVA del 5 %. La leña y los productos de madera suministrados para calefacción doméstica están sujetos al tipo impositivo general del 21 %. El tipo anterior del 9 % ya no se aplica a estos suministros.
Tasa extra baja (5%)
Aplicable a ciertos productos, como por ejemplo:
- Productos farmacéuticos
- Suministros médicos y equipos técnicos utilizados para ayudar a las personas con discapacidad.
- Periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas, impresas o electrónicas.
Tasa cero (0%)
Aplicable a los siguientes artículos:
- Buques marítimos utilizados para el transporte de pasajeros o mercancías en rutas internacionales, buques pesqueros marítimos, así como buques marítimos utilizados para rescate o asistencia en el mar.
- Suministro de aeronaves a personas sujetas a impuestos que obtienen más de la mitad de sus ingresos anuales del tráfico internacional de pasajeros y carga.
- Suministro de oro al sistema de bancos centrales europeos y al Banco Central Europeo.
TERRITORIOS FUERA DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL IVA DE LA UE
Alemania: Isla de Helgoland y Territorio de Büshingen:
- Italia: Aguas italianas de Livigno, Campione d'Italia y el lago de Lugano.
- Francia: Guadalupe, Guyana, Martinica, Reunión, Mayotte
- España: Ceuta, Melilla e Islas Canarias
- Grecia: Athos
- Dinamarca: Groenlandia y las Islas Feroe
- Finlandia: Islas Åland
Zonas sujetas a tarifas especiales:
- Portugal: Azores y Madeira
- Grecia: varias islas del mar Egeo
- Francia: Córcega
Terceros territorios considerados países de la UE
- Las transacciones realizadas o destinadas al Principado de Mónaco se consideran transacciones realizadas en Francia o destinadas a Francia.
RECARGOS
Cuando el consignatario recibe mercancías por las que debe pagar impuestos de importación adicionales, se le informa de los procedimientos que debe seguir.
El despacho de aduanas de mercancías y otros trámites aduaneros suelen ser realizados por agentes de aduanas, quienes cobran una tarifa aparte por sus servicios. Las tarifas exactas de los intermediarios no están especificadas, ya que varían según el agente elegido.
En ocasiones, el comprador puede negarse a pagar los impuestos de importación. En caso de negativa, el remitente deberá asumir los costes adicionales. Por ello, le recomendamos que siempre comunique con claridad a sus clientes las obligaciones que deberán asumir tras la compra. Si decide cubrir parte de los gastos asociados al destinatario, conviene realizar un cálculo previo del coste.
Si los trámites aduaneros se demoran (por ejemplo, si la aduana omite información necesaria en los documentos de envío o detecta inconsistencias), la mercancía se almacena en depósitos hasta que se resuelvan los problemas. En ese caso, se aplicará la tasa de depósito aduanero.
Acuerdos suspensivos y zonas libres de IVA
Las mercancías importadas bajo alguno de los siguientes procedimientos aduaneros estarán temporalmente exentas del IVA mientras permanezcan en esta situación:
- Mercancías destinadas a ser colocadas en una zona franca.
- Artículos destinados al almacenamiento temporal.
- Mercancías sometidas a depósito aduanero o procesamiento interno.
- Mercancías de importación temporal.
- Mercancías sujetas a procedimientos de tránsito.
Zonas francas en Lituania:
- Klaipeda
Para obtener asesoramiento detallado sobre la tributación de las entidades jurídicas lituanas, le recomendamos que se ponga en contacto con un contador o asesor fiscal de Company in Lithuania UAB y obtenga respuestas a sus preguntas.
