Impuestos de las sucursales y filiales
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de Lituania, una empresa extranjera está obligada a pagar el impuesto sobre la renta en la República de Lituania sólo si trabaja en Lituania a través de un establecimiento permanente. Una empresa extranjera debe registrar un establecimiento permanente en Lituania si existen criterios de continuidad de la actividad.
Impuestos de una filial extranjera
Una sucursal lituana de una empresa extranjera puede constituir un establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Cuando existe un establecimiento permanente sujeto a tributación, Lituania generalmente grava los beneficios atribuibles a dicho establecimiento conforme a la legislación fiscal lituana y el convenio para evitar la doble imposición aplicable. La atribución de beneficios depende de las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por el establecimiento permanente, y no únicamente de la procedencia geográfica de los ingresos. La exención de la doble imposición en el país de residencia de la empresa extranjera depende de la legislación nacional aplicable y del convenio fiscal correspondiente. El crédito fiscal extranjero no se concede automáticamente por el mero hecho de que la sucursal presente un informe a su sede central.
El impuesto que paga la sucursal lituana es un impuesto sobre los beneficios obtenidos en el territorio de Lituania.
A partir del 1 de enero de 2026, el tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades en Lituania es del 17 %. Se podrá aplicar un tipo reducido del 7 % a las pequeñas empresas que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300 000 euros, sujeto a las condiciones legales de elegibilidad. Las empresas de nueva creación que cumplan los requisitos podrán acogerse a un tipo del 0 % durante sus dos primeros ejercicios fiscales. La aplicación de tipos preferenciales a un establecimiento permanente en Lituania de una empresa extranjera deberá evaluarse por separado conforme a la legislación aplicable.
El tratamiento fiscal de la distribución de beneficios en Lituania depende de si la empresa opera a través de una filial o una sucursal. Los dividendos pagados por una filial lituana a personas físicas no residentes están sujetos generalmente a un impuesto sobre la renta personal del 15%, mientras que los dividendos pagados a accionistas corporativos extranjeros están sujetos a una retención del impuesto sobre sociedades del 17% en 2026, salvo que exista una exención legal o un convenio para evitar la doble imposición aplicable. Una sucursal lituana no es una entidad jurídica independiente y no distribuye dividendos a su sede central en el extranjero. Por lo tanto, las transferencias de beneficios de la sucursal a la sede central deben distinguirse de la distribución de dividendos por parte de una filial.
El tipo impositivo estándar del IVA en Lituania es del 21%. Una filial o sucursal lituana debe evaluar sus obligaciones de registro y declaración del IVA en función de sus actividades, volumen de negocios imponible, transacciones transfronterizas y exenciones aplicables. Las declaraciones del IVA se presentan generalmente de forma mensual por las personas jurídicas sujetas al régimen ordinario del IVA, si bien pueden aplicarse diferentes plazos de declaración en determinadas circunstancias. Las exportaciones que cumplan los requisitos fuera de la UE pueden estar exentas de IVA, mientras que el IVA soportado solo puede deducirse o reembolsarse si se cumplen las condiciones legales. La actividad exportadora no da derecho automáticamente a una empresa al reembolso de la totalidad del IVA pagado.
En Lituania, los ingresos laborales están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a las cotizaciones a la seguridad social. En 2026, las cotizaciones estándar a la seguridad social para empleados generalmente ascendían al 19,5 % del salario bruto, con una aportación adicional del 3 % para la acumulación de pensiones, cuando proceda. Las cotizaciones del empleador para un contrato de trabajo estándar de duración indefinida generalmente comienzan en el 1,77 %, en función de la categoría de riesgo laboral y las condiciones legales aplicables. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se calcula por separado según los tipos progresivos aplicables. La carga fiscal total sobre la nómina no debe describirse como una cotización universal a la seguridad social de hasta el 40 %.
Acuerdo para evitar la doble imposición
Si, sobre la base de las disposiciones del Convenio para evitar la doble imposición entre una empresa extranjera y Lituania, se considera que una organización extranjera lleva a cabo sus actividades en Lituania a través de un establecimiento permanente, pero la totalidad o parte de los beneficios de una entidad extranjera a través de esta institución permanente está exenta de responsabilidad, dicha institución permanente debe llevar la contabilidad, hacer declaraciones e informes y pagar impuestos. Las obligaciones de la franquicia, al igual que cualquier otro establecimiento permanente, no pagan el impuesto sobre la renta en sí mismo o sólo pagan por la parte de los beneficios que pueden ser gravados en Lituania de acuerdo con las disposiciones del acuerdo para evitar la doble imposición.
Contabilidad y auditoría de una filial o subsidiaria en Lituania
La filial está obligada a llevar una contabilidad y a declarar de acuerdo con la legislación del país en el que opera.
Según el artículo 76 de la Ley de Sociedades de Lituania, una sucursal lituana de una empresa extranjera debe, por lo general, presentar los estados financieros anuales de la empresa matriz extranjera y los informes adjuntos correspondientes al Registro de Entidades Jurídicas (JAR). Estos documentos deben elaborarse, auditarse y divulgarse de conformidad con la legislación del país donde está constituida la empresa extranjera. Si los estados financieros de una empresa extranjera que cumpla los requisitos se elaboran conforme a normativas distintas a las aplicables en la UE, la sucursal lituana podría estar obligada a elaborar y presentar sus propios estados financieros anuales de conformidad con la legislación lituana en materia de contabilidad e información financiera. Los requisitos específicos dependen de la jurisdicción y la forma jurídica de la empresa extranjera.
Auditoría de la sucursal en Lituania
Una sucursal lituana de una empresa extranjera debe cumplir con los requisitos de información financiera anual y divulgación de auditoría aplicables según el artículo 76 de la Ley de Sociedades de Lituania. Cuando los estados financieros anuales de la empresa matriz extranjera están sujetos a una auditoría legal según la legislación de su país de constitución, el informe del auditor correspondiente generalmente debe acompañar a los estados financieros presentados al Registro de Entidades Jurídicas de Lituania. Cuando la sucursal está obligada a preparar estados financieros separados según la legislación lituana, los requisitos de auditoría aplicables deben evaluarse por separado. No se debe considerar que una sucursal está exenta universalmente de presentar informes de auditoría.
Empleo en una sucursal de una empresa extranjera en Lituania
Para el empleo en Lituania de ciudadanos de terceros países, es necesario obtener documentos que concedan a un ciudadano de un Estado extranjero el derecho a trabajar y residir en Lituania.
Un nacional de un tercer país que reúna los requisitos y sea transferido de una empresa establecida fuera de la UE a su sucursal en Lituania u otra entidad del grupo que cumpla los requisitos, puede solicitar un permiso de residencia para empleados transferidos dentro de la empresa (ICT, por sus siglas en inglés) conforme a la legislación de inmigración lituana aplicable y la Directiva 2014/66/UE. Los gerentes y especialistas generalmente deben haber trabajado para la empresa o grupo correspondiente durante al menos seis meses ininterrumpidos inmediatamente antes de la transferencia, mientras que los empleados en formación generalmente están sujetos a un requisito de tres meses. El solicitante debe aportar pruebas de la relación laboral que cumple los requisitos, los acuerdos de transferencia y las cualificaciones o experiencia profesional pertinentes. Un título universitario no es un requisito universal para todos los gerentes o especialistas ICT.
Dentro de una empresa, puede ser trasladado como directivo y obtener un permiso de residencia temporal. En este caso, la residencia temporal se concederá por un periodo de tiempo durante el cual será trasladado para trabajar en la empresa de acogida establecida en la República de Lituania, pero no por más de 3 (tres) años.
Para obtener un permiso de residencia por traslado intracompañía (ICT, por sus siglas en inglés), el solicitante debe demostrar la existencia de una relación laboral con la empresa establecida fuera de la UE o el grupo empresarial correspondiente, junto con el período de empleo previo requerido y un traslado temporal válido a Lituania. El contrato de trabajo y la documentación de la asignación deben cumplir con los requisitos legales aplicables. Un contrato de trabajo de duración indefinida no es un requisito indispensable para todas las solicitudes de ICT. La evaluación depende del puesto del solicitante, su historial laboral y los acuerdos contractuales que rigen el traslado.
Si ya tiene un permiso de residencia temporal válido como persona trasladada a otro puesto de trabajo en una empresa expedido por otro Estado miembro de la UE y tiene la intención de llegar a la empresa anfitriona establecida en la República de Lituania, durante más de 90 (noventa) días durante el período de 180 días, también puede obtener un permiso de residencia temporal.
En este caso, queda exento de la obligación de obtener un permiso de trabajo en la República de Lituania.
Contacto Company in Lithuania UAB para obtener información detallada sobre los pasos a seguir para establecer una sucursal/subsidiaria de su empresa en Lituania.
Una sucursal de una empresa extranjera En Lituania, una empresa extranjera tiene derecho a realizar actividades comerciales en el país, percibir beneficios, pagar impuestos, obtener un número de IVA, contratar personal y realizar trámites aduaneros, pero no constituye una entidad jurídica independiente. Las actividades de una sucursal lituana de una empresa extranjera son gestionadas por un representante autorizado que actúa dentro de las facultades otorgadas por la empresa extranjera. La sucursal debe estar inscrita en el Registro de Entidades Jurídicas de Lituania (JAR). Una sucursal no es una entidad jurídica independiente, y la empresa extranjera sigue siendo responsable de las obligaciones derivadas de sus actividades. Por el contrario, una filial lituana sí es una entidad jurídica independiente, y su accionista generalmente no es responsable de las obligaciones de la filial, salvo las excepciones legales aplicables.
