Según el Ley sobre el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y el Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas «Virtual currency» is a negotiable asset that can be used as a means of payment for goods and services. For VAT purposes, cryptocurrencies qualifying as contractual means of payment are treated as payment instruments. Tokens representing securities or rights to goods and services require a separate assessment.
Dado que la moneda oficial de Lituania es el euro, todas las transacciones con moneda virtual en contabilidad se convierten a euros y se registran en esta divisa. Como la ley no regula el tipo de cambio de la moneda virtual frente al euro, la fuente del tipo de cambio publicado utilizado en contabilidad debe registrarse en las normas contables internas. Teniendo en cuenta que el tipo de cambio de una moneda virtual puede variar significativamente en poco tiempo, la política contable de una organización debe registrar no solo la fuente, sino también la fecha y hora de la transacción.
EXTRACCIÓN Y VENTA DE MONEDA VIRTUAL
Desde el punto de vista del impuesto sobre la renta de las sociedades en Lituania, en el momento de la producción de la moneda virtual no se genera ningún impuesto.
Se genera un impuesto cuando se vende una moneda virtual.
La renta imponible se calcula restando el valor de producción/adquisición de la moneda virtual al precio de venta.
El precio de producción/adquisición puede consistir en todos los costes reales incurridos, por ejemplo:
- Equipo
- Desarrollo de software
- Depreciación de equipos y software
- Comunicación
- Costos de electricidad
- Costos de los servicios contratados
- Costos laborales
Los documentos que justifican los costes en los que se basan dichos costes deben contener todos los datos contables necesarios.
¿La minería (meening) y la venta de moneda virtual están sujetas al IVA?
Según el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en el caso C-264/14 the sale of a virtual currency (exchange for a traditional FIAT currency ) is regarded as a sale of services for a fee. Although cryptocurrency exchange for consideration falls within the scope of VAT, exchange transactions involving cryptocurrencies qualifying as contractual means of payment are generally VAT exempt. Falling within the scope of VAT does not automatically mean that VAT must be charged. It should be noted that when virtual currency units are exchanged for Fiat or other virtual currencies, the taxable amount is equal to the margin, that is, the difference between the purchase/production price and the sale price.
PAGO DE BIENES Y SERVICIOS EN MONEDA VIRTUAL
A efectos fiscales, no hay diferencia en cuanto a la forma de pago (efectivo, transferencia bancaria o moneda virtual). Es obligatorio contabilizar cada transferencia. La transacción debe registrarse tanto por el pago del bien o servicio adquirido como por la compra/venta de activos (moneda virtual) al tipo de cambio vigente en el momento de la transacción.
Una cuenta para bienes o servicios pagados en moneda virtual no debe diferir de una cuenta para pagos en moneda tradicional. La cuenta debe contener todos los detalles contables requeridos. Independientemente de la moneda en la que se efectúe el pago, todos los importes deben estar expresados en euros; es decir, la moneda virtual debe convertirse a euros al tipo de cambio vigente en el momento del devengo.
Salarios en moneda virtual
De acuerdo a Artículo 139(3) del Código Laboral de la República de Lituania, El salario debe pagarse en efectivo. Los bienes y servicios prestados por los empleados no se consideran parte del salario. Por lo tanto, todos los beneficios pagados al empleado en moneda virtual se consideran ingresos relacionados con el trabajo, sobre los cuales el empleador debe calcular, pagar y declarar el impuesto sobre la renta.
TRANSACCIONES CON MONEDA VIRTUAL
Una moneda virtual se puede comprar de cualquier forma, tanto en un punto de intercambio virtual como en otros lugares de intercambio.
Desde el punto de vista legal, la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de una moneda virtual constituye el ingreso derivado de su venta. El precio de adquisición puede incluir los costos incurridos en la adquisición de activos, tales como comisiones y tarifas.
Según el artículo 79(1) de la Ley del IVA, si un contribuyente vende una moneda virtual a través de una plataforma de intercambio creada en Lituania mediante transacciones anónimas, la administración tributaria considera que la moneda virtual se ha vendido a dicha plataforma, la cual debe figurar como compradora en la factura. Si la moneda virtual se vende fuera del territorio lituano (por ejemplo, a través de una plataforma de intercambio establecida en otro Estado), la venta de dicha moneda en Lituania no se registra en la contabilidad.
IMPUESTOS SOBRE LAS FICHAS
Un token es un instrumento que otorga a su propietario derechos establecidos por el emisor (por ejemplo, derecho a participar en beneficios, ingresos de la empresa, intereses sobre inversiones, derecho a recibir ciertos bienes o servicios, etc.). El token del IVA no se considera una moneda virtual porque no se ajusta a la definición de moneda virtual; es decir, quien lo emite define claramente el alcance del instrumento, establece ciertas obligaciones asociadas, etc.
Sin embargo, cabe destacar que existen casos en los que los tokens no se ajustan a la definición anterior de token y se tratan como moneda virtual o cupones.
La emisión de tokens (considerados como valores) no constituye ni suministro de bienes ni de servicios, por lo que no está sujeta al IVA. Dado que, según el artículo 3 de la Ley del IVA, el suministro de bienes y/o servicios se realiza en Lituania, está sujeto al IVA.
Si los servicios de intermediación se prestan para fichas consideradas como valores, dichos servicios de intermediación prestados en Lituania, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 28 de la Ley del IVA, están exentos del impuesto. Si los servicios de intermediación se prestan para fichas consideradas como cupones, dichos servicios de intermediación prestados en Lituania se gravan con el tipo normal del IVA.
INGRESOS DE UN INDIVIDUO
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República de Lituania, la moneda virtual se considera un bien, por lo que los ingresos derivados de su venta se gravan de la misma manera que los ingresos procedentes de la venta de otros activos. Esto significa que la renta imponible es la diferencia entre el precio de adquisición y el de venta.
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Tipos impositivos básicos en Lituania
En Lituania, se gravan numerosas actividades y tipos de sectores empresariales; sin embargo, muchos de ellos son generales y, por lo tanto, se aplican a todas las empresas que operan en Lituania o desde ella.
El año fiscal coincide con el año natural y abarca desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Sin embargo, una empresa puede solicitar un período fiscal diferente, siempre que sume 12 meses naturales.
Casi todos los impuestos son recaudados y administrados por el Inspección de Impuestos del Estado, solo las contribuciones al Seguro Social del Estado son cubiertas por el Junta del Fondo Estatal de Seguro Social (también conocido como SoDra).
Tax rates applicable in 2026 include: Corporate Income Tax – a standard rate of 17% on taxable profit; Personal Income Tax – generally progressive rates of 20%, 25% and 32%, with separate rules for certain income categories; Value Added Tax – a standard rate of 21%; employee social and health insurance contributions – generally 19.5%, plus 3% for participating pension savers; employer contributions – generally 1.77% for indefinite-term contracts or 2.49% for fixed-term contracts in the lowest occupational risk category. Withholding tax depends on the income category, recipient and applicable exemptions or tax treaty. Inheritance Tax – 5% or 10%, subject to statutory exemptions.
Impuesto sobre la renta de las sociedades
Cabe destacar que el impuesto de sociedades lituano se encuentra entre los más bajos de la UE, lo que convierte a Lituania en una jurisdicción atractiva para las empresas que buscan optimizar sus pagos de impuestos. Este impuesto lo pagan, por lo general, tanto empresas lituanas como extranjeras.
Dependiendo de la residencia fiscal de una empresa, el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades se aplica tanto a los ingresos generados en Lituania como en el extranjero, o solo a los ingresos generados en Lituania.
Las empresas residentes están obligadas a pagar el Impuesto sobre Sociedades sobre todos sus ingresos, independientemente de que provengan de dentro o fuera de Lituania. Una empresa se considera residente fiscal de Lituania si está constituida en Lituania conforme a la legislación lituana.
Las empresas no residentes están obligadas a pagar el Impuesto sobre la Renta de Sociedades en los siguientes casos:
- Cuando los ingresos provienen de actividades económicas realizadas a través de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
- Cuando los ingresos se obtienen en países extranjeros y son atribuibles a las actividades económicas realizadas por una empresa extranjera a través de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
- Cuando los ingresos se obtienen en Lituania y son recibidos por una empresa no residente de una forma distinta a la de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
Las empresas de criptomonedas deben tener en cuenta que, en el contexto de la aplicación del Impuesto sobre Sociedades, las criptomonedas se consideran activos a corto plazo que pueden utilizarse para pagar productos y servicios o mantenerse para su venta.
Another notable aspect is the varied application of the Corporate Income Tax. Not every crypto-related activity is taxed. Mining and security tokens do not benefit from a general corporate income tax exemption. Producing cryptocurrency does not itself create taxable income, but its subsequent sale or exchange may generate taxable profit. Funds raised through token issuance must be assessed according to the rights granted and the transaction’s substance; qualifying equity contributions are distinguished from taxable revenue.
Si desea comprender qué actividades relacionadas con las criptomonedas están sujetas a impuestos para su empresa, nuestro equipo de expertos legales estará encantado de asesorarle. Podemos ayudarle a desenvolverse en el complejo sistema tributario lituano para que pueda pagar sus impuestos con facilidad y centrarse en el desarrollo de su negocio.
When it comes to managing your company’s Corporate Income Tax contributions, you should pay attention to the most important deadlines and processes. Annual Corporate Income Tax returns are submitted within five months and 15 days after the end of a taxable period. Advance corporate income tax is generally payable in quarterly instalments. Newly registered taxpayers are exempt for their first tax period, and taxpayers whose taxable revenue in the preceding tax period did not exceed EUR 300,000 are also exempt. Other taxpayers calculate instalments using the statutory methods.
Deducciones del impuesto sobre la renta de las empresas
In addition to the favourable standard tax rate, Lithuanian taxpayers can avail of a number of deductions and allowances. One of the most relevant ones for crypto businesses is a reduced rate of 7% for tax periods beginning in 2026, applied only to the qualifying portion of profits from commercialising eligible R&D assets, calculated under the statutory formula and subject to all applicable conditions, i.e. commercial use of technological inventions.
For tax periods beginning in 2026, qualifying small companies may apply a 0% corporate income tax rate for their first two tax periods. Revenue must not exceed EUR 300,000 in each period, all participants must be natural persons, and the related-entity restrictions must be satisfied. During three consecutive tax periods, including the first two, the company must not suspend its activities, be liquidated or reorganised, or transfer its ownership interests to new participants. A 7% rate applies to qualifying small companies in subsequent periods, subject to the revenue threshold and related-entity restrictions. The former limit of 10 employees no longer applies.
En lo que respecta a las deducciones vinculadas a la residencia fiscal, una empresa residente tendrá una excepción si se cumplen las siguientes condiciones:
- Los ingresos proceden de actividades económicas realizadas por una empresa lituana a través de establecimientos permanentes ubicados en un país del EEE o en un país con el que Lituania haya firmado un acuerdo para la eliminación de la doble imposición.
- Dichos ingresos están sujetos a un impuesto equivalente en el país correspondiente.
Impuesto sobre la renta personal
In Lithuania, if personal income is received through employment, the Personal Income Tax is then part of the salary structure, which means an employer is responsible for deducting the tax from the salary. In 2026, employment income is subject to progressive personal income tax rates: 20% on the relevant annual income portion up to EUR 83,237.40, 25% on the portion between EUR 83,237.40 and EUR 138,729, and 32% on the portion exceeding EUR 138,729. Other income included in the statutory annual aggregation may affect the applicable bracket. Any applicable tax-free allowance is assessed separately.
La situación de residencia del empleado determina qué ingresos están sujetos a impuestos. Los residentes permanentes de Lituania están sujetos al pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por todos los ingresos percibidos tanto en Lituania como en el extranjero.
Los residentes no permanentes solo están obligados a pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los ingresos obtenidos en Lituania. Esto incluye los ingresos procedentes de relaciones laborales, trabajo por cuenta propia a plazo fijo, distribuciones, pagos a los miembros del consejo de administración y del consejo de supervisión, entre otros.
Para determinar el estatus de residencia, una persona debe tener en cuenta las siguientes condiciones:
- Está presente en Lituania durante al menos 183 días durante el período impositivo.
- Está presente en Lituania durante al menos 280 días en dos períodos fiscales consecutivos y permanece en Lituania durante al menos 90 días en cualquiera de dichos períodos fiscales.
Impuesto sobre el valor añadido
A Lithuanian business must register for VAT when consideration from VAT-taxable supplies taking place in Lithuania exceeds EUR 45,000 in the current or preceding calendar year. Registration may also be required below this threshold, including for certain services acquired from foreign suppliers, qualifying services supplied to businesses in other EU Member States, or intra-EU goods acquisitions exceeding EUR 14,000. On the other hand, not every crypto-related product or activity is subject to VAT.
A efectos de la aplicación del IVA, las criptomonedas se consideran un medio de pago en igualdad de condiciones que la moneda de curso legal, a pesar de las diferentes opiniones del Banco de Lituania.
Los pagos que involucren criptomonedas deben considerarse transacciones financieras a efectos del IVA, siempre que las contrapartes acepten criptomonedas como medio de pago. Por lo tanto, las criptomonedas no pueden considerarse activos a corto plazo a efectos del IVA.
VAT treatment depends on the particular transaction. Cryptocurrency exchange services involving contractual means of payment are generally VAT exempt. Mining without an identifiable customer and direct consideration is generally outside the scope of VAT. Token offerings may be outside the scope, exempt or taxable depending on the rights represented and the transaction’s substance. Services such as consultancy, promotion and certain custody or platform services do not automatically qualify for a financial services exemption.
Aunque el período impositivo estándar coincide con un mes natural, una empresa cuya facturación por actividades económicas no haya superado los 300.000 euros durante el año natural anterior puede solicitar que el período impositivo coincida con un trimestre natural.
Seguro Social Estatal
Whenever a cryptocurrency company employs people, it’s liable for paying the State Social Insurance contributions since they’re part of the salary structure. In 2026, the standard employer contribution rate for an indefinite-term employment contract is generally 1.77% of gross salary for employers in the lowest occupational risk category, including the applicable fund contributions. Higher occupational risk categories attract higher rates. The other part – 19.5% – is withheld from the employee’s salary. If a person is employed on the basis of a fixed-term contract, the employer’s contributions increase to 2.49%.
Un empleado debe estar registrado en la Oficina de Impuestos del Seguro Social antes de comenzar a trabajar. Esto se puede hacer completando y presentando el formulario 1-SD, que es básicamente una notificación del inicio de la cobertura del Seguro Social estatal.
Payments of the State Social Insurance contributions along with appropriate reports are sent by the 15th of the following month, or by the next working day if the 15th is a weekend or a public holiday.
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