Las criptomonedas son cada vez más populares no solo como forma de inversión, sino también como estrategia para obtener ganancias financieras a corto plazo. En Lituania, la tributación de las operaciones con criptomonedas realizadas por personas físicas depende de si la actividad se considera una transmisión ocasional de bienes personales o constituye una actividad económica independiente. Las operaciones ocasionales con criptomonedas tributan, por lo general, conforme a las normas aplicables a la transmisión de bienes no sujetos a registro obligatorio. Sin embargo, la negociación sistemática de criptomonedas realizada de forma independiente, continuada y con la intención de obtener beneficios económicos puede calificarse como actividad individual (individuali veikla), lo que exige el registro ante la Inspección Tributaria Estatal (VMI). La calificación depende de la naturaleza real de la actividad y no únicamente del número de operaciones.
Las ganancias en criptomonedas pueden surgir cuando los criptoactivos se venden a cambio de moneda fiduciaria, se intercambian por otros criptoactivos o se utilizan para adquirir bienes o servicios. Cada transmisión puede constituir un hecho imponible, aunque no se retiren fondos a una cuenta bancaria. La mera tenencia de criptomonedas, incluido el aumento no realizado de su valor de mercado, no genera por lo general el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los ingresos procedentes de la minería, el staking, las recompensas u otras actividades relacionadas con criptoactivos pueden estar sujetos a normas tributarias distintas según su naturaleza y calificación.
Ganancia imponible = Valor de transmisión – Coste de adquisición documentado – Gastos de la operación admisibles. En las operaciones con criptomonedas realizadas fuera de una actividad individual registrada, las ganancias imponibles se calculan, por lo general, como la diferencia entre el importe obtenido en la transmisión y el coste de adquisición documentado, teniendo en cuenta los gastos obligatorios de la operación admisibles y las exenciones legales aplicables. Cuando una criptomoneda se intercambia por otra, el valor de mercado de los criptoactivos recibidos puede ser relevante para determinar el importe de la transmisión y el coste de adquisición de los nuevos activos adquiridos.
Impuestos sobre criptomonedas para operadores ocasionales
Para los residentes fiscales en Lituania cuyas operaciones con criptomonedas no constituyen una actividad individual, las ganancias tributan, por lo general, conforme a las normas aplicables a la transmisión de bienes no sujetos a registro obligatorio. Se aplica, por lo general, una exención anual de 2,500 EUR al conjunto de las ganancias admisibles procedentes de dichas transmisiones, con sujeción a las condiciones legales. Desde el 1 de enero de 2026, las ganancias imponibles y otros rendimientos admisibles no procedentes del trabajo tributan, por lo general, al tipo del 15% del impuesto sobre la renta de las personas físicas hasta el umbral anual de 12 salarios medios nacionales (27,745.80 EUR en 2026). La parte que exceda este umbral puede tributar a tipos progresivos del 20%, el 25% o el 32%, en función de la renta imponible anual total del contribuyente.
Desde el 1 de enero de 2026, la tributación de las ganancias en criptomonedas obtenidas fuera de una actividad individual se rige, por lo general, por las normas progresivas del impuesto sobre la renta de las personas físicas aplicables a los rendimientos admisibles no procedentes del trabajo. El tipo del 15% se aplica hasta 12 salarios medios nacionales (27,745.80 EUR en 2026). Los ingresos que superen ese umbral pueden tributar al 20% hasta 36 salarios medios nacionales (83,237.40 EUR), al 25% en la parte comprendida entre 36 y 60 salarios medios nacionales (de 83,237.40 EUR a 138,729 EUR) y al 32% en la parte que exceda de 60 salarios medios nacionales (138,729 EUR). Los umbrales aplicables se determinan en función del ejercicio fiscal correspondiente. Los dividendos están sujetos, por lo general, a un tipo independiente del 15% del impuesto sobre la renta de las personas físicas y no deben incluirse automáticamente en el mismo cálculo de la tributación progresiva.
Impuestos sobre criptomonedas para trabajadores autónomos registrados
Las personas privadas deben registrarse como operadores de criptomonedas autónomos si su actividad comercial:
- Tiene lugar durante un período de tiempo prolongado.
- Tiene como objetivo proporcionar ingresos regulares u otros beneficios económicos.
- Se lleva a cabo de forma independiente.
Desde el 1 de enero de 2026, los rendimientos de una actividad individual registrada (individuali veikla) tributan, por lo general, al tipo del 20% del impuesto sobre la renta de las personas físicas, reducido mediante el crédito fiscal aplicable cuando los beneficios imponibles anuales no superan los 42,500 EUR. El tipo efectivo es del 5% para beneficios imponibles anuales de hasta 20,000 EUR y aumenta gradualmente hasta el 20% a medida que los beneficios imponibles se aproximan a 42,500 EUR. Cuando los beneficios imponibles anuales superan los 42,500 EUR, el crédito fiscal deja de aplicarse y la totalidad de la renta imponible correspondiente tributa a los tipos progresivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 20%, el 25% o el 32%, en función de la renta imponible anual total. Las personas registradas también pueden estar obligadas a pagar las cotizaciones al Seguro Social Estatal (VSD) y al Seguro Obligatorio de Salud (PSD), con sujeción a las bases de cotización, los topes y las exenciones aplicables.
Administración de ingresos y plazos
Los residentes fiscales en Lituania deben declarar los rendimientos imponibles procedentes de criptomonedas en su declaración anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando la legislación aplicable exija presentarla. El plazo general de presentación y pago es el 1 de mayo del año siguiente al período impositivo correspondiente, con los ajustes legales previstos cuando el plazo vence en fin de semana o festivo. Los ingresos procedentes de transmisiones ocasionales de criptomonedas y los de una actividad individual registrada deben declararse en las categorías de renta correspondientes. Los contribuyentes deben conservar registros de los costes de adquisición, los importes de transmisión, las fechas de las operaciones, los tipos de cambio y las comisiones correspondientes para justificar sus cálculos fiscales.
Los bancos lituanos, las entidades financieras y determinados proveedores de servicios de criptoactivos están sujetos a las obligaciones aplicables de seguimiento de operaciones, prevención del blanqueo de capitales y comunicación de información tributaria. Sin embargo, no todos los pagos relacionados con criptomonedas recibidos a través de un banco lituano se comunican automáticamente como rendimientos imponibles procedentes de criptomonedas. Desde el 1 de enero de 2026, el marco europeo DAC8 introduce requisitos adicionales de información tributaria para los proveedores de servicios de criptoactivos incluidos en su ámbito, entre ellos la recopilación y comunicación de determinada información sobre las operaciones con criptoactivos sujetas a declaración. El primer período de información abarca, por lo general, las operaciones realizadas durante 2026, y la información correspondiente se comunica en 2027. Las personas físicas siguen siendo responsables de calcular y declarar correctamente sus rendimientos imponibles procedentes de criptomonedas, con independencia de que un banco o un proveedor de servicios de criptoactivos comunique esa información por separado.
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