Lituania aplica una política fiscal coherente que favorece el crecimiento, con el objetivo de promover inversiones productivas e innovaciones que apoyen el desarrollo regional.
Los incentivos fiscales sobre la renta corporativa actualmente disponibles para inversiones e innovaciones se aplicarán a::
- Fomento del espíritu empresarial: a partir del 1 de enero de 2026, las pequeñas empresas de nueva creación en Lituania que cumplan los requisitos podrán beneficiarse de un tipo impositivo del 0 % sobre el impuesto de sociedades durante sus dos primeros ejercicios fiscales, siempre que sus ingresos anuales no superen los 300 000 euros y cumplan todas las condiciones legales de elegibilidad. A partir del tercer ejercicio fiscal, las pequeñas empresas que cumplan los requisitos podrán aplicar un tipo impositivo reducido del 7 %, frente al tipo general del 17 %. Este régimen preferencial está sujeto a las restricciones legales aplicables en materia de propiedad, relaciones con partes vinculadas y otras limitaciones.
- Fomento de la innovación: incentivos fiscales dirigidos a empresas que desarrollan nuevas tecnologías y que posteriormente las utilizan en sus actividades para generar ingresos:
- Triple deducción de los gastos de investigación científica y desarrollo experimental (en adelante, I+D): los gastos incurridos con fines de I+D pueden deducirse de los ingresos tres veces (normalmente, los gastos se deducen solo una vez);
- Período de depreciación más corto para los activos utilizados en I+D: el precio de adquisición de los activos fijos utilizados en actividades de I+D puede amortizarse en un plazo de dos años (normalmente se amortiza en un plazo de 3 a 8 años);
- Incentivo fiscal para la comercialización de I+D: a partir del 1 de enero de 2026, se aplicará un tipo reducido del 7 % en el Impuesto sobre Sociedades a los beneficios que cumplan los requisitos derivados de la comercialización de propiedad intelectual elegible desarrollada mediante actividades de investigación y desarrollo. El incentivo podrá aplicarse a los ingresos generados por el uso, la concesión de licencias, la venta u otra transferencia que cumpla los requisitos de propiedad intelectual creada mediante actividades de I+D elegibles. El tratamiento preferencial está sujeto a las condiciones legales de elegibilidad, incluidos los requisitos de vinculación aplicables que relacionan los ingresos elegibles con los gastos de I+D de la propia empresa.
Promoción de inversiones en renovación tecnológica
Con el fin de aumentar la eficiencia, la competitividad y la eficiencia energética de las empresas nacionales, a finales de 2008 Lituania adoptó un incentivo fiscal que permite reducir los beneficios imponibles de las empresas que invierten en renovación tecnológica fundamental hasta el 50%.
Las empresas lituanas que inviertan en proyectos de renovación tecnológica que cumplan los requisitos podrán reducir sus beneficios imponibles hasta en un 100 % mediante el incentivo fiscal para proyectos de inversión, sujeto a las condiciones legales. A partir del 1 de enero de 2026, las empresas que no se acojan a este incentivo también podrán beneficiarse de la deducción fiscal inmediata del coste de adquisición de determinados activos fijos que cumplan los requisitos, como maquinaria, equipos, hardware y software informáticos, y vehículos comerciales específicos. La deducción inmediata está sujeta a las categorías de activos aplicables, los plazos de tenencia y otros requisitos legales, y no es acumulable con el incentivo para proyectos de inversión para los mismos activos que cumplan los requisitos.
Este incentivo puede ser utilizado por empresas que invierten en activos fijos destinados a:
- producir productos nuevos y adicionales, prestar servicios o aumentar el potencial de estas actividades;
- implementar un nuevo proceso de producción o prestación de servicios;
- modificar sustancialmente el proceso existente (o parte del mismo);
- Introducción de tecnologías protegidas por patentes internacionales de invención.
Los activos fijos mencionados serán:
- atribuidos a los grupos de activos fijos especificados en el Anexo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades: “máquinas y equipos”, “instalaciones (construcciones, pozos de perforación, etc.)”, “hardware y equipos de comunicación (ordenadores, sus redes y equipos)”, “software”, “derechos adquiridos” y grupos de activos fijos “camiones, semirremolques y remolques, autobuses” que no tengan más de cinco años de antigüedad, y activos tales como “camiones, semirremolques y remolques” (en caso de adquirir camiones, semirremolques y remolques, las ganancias imponibles derivadas de la adquisición de estos activos solo podrán reducirse por el importe de los gastos, hasta un máximo de 300.000 EUR, incurridos durante el período impositivo), y
- no se han utilizado y se han producido hace no más de 2 años (contando desde el inicio del uso de los activos fijos).
En el marco del incentivo fiscal para proyectos de inversión de Lituania, las empresas que realicen inversiones elegibles en renovación tecnológica pueden reducir su base imponible hasta en un 100 % del gasto de inversión subvencionable. El incentivo se aplica a los gastos subvencionables incurridos durante los periodos fiscales comprendidos entre 2009 y 2028. Si el gasto de inversión subvencionable supera el beneficio imponible del periodo fiscal correspondiente, el importe no utilizado generalmente puede trasladarse a los cuatro periodos fiscales siguientes. Los activos deben cumplir las condiciones de elegibilidad aplicables y, por lo general, permanecer en uso en las actividades comerciales de la empresa durante al menos tres años.
Los activos fijos cuya adquisición haya supuesto una reducción de los beneficios imponibles deberán utilizarse en las actividades de la empresa durante al menos tres años.
Promoción regional — Incentivos fiscales sobre la renta de las empresas para aquellas registradas en zonas económicas francas:
- Una empresa que cumpla los requisitos y opere en una Zona Económica Libre (ZEL) de Lituania podrá beneficiarse de una exención del Impuesto sobre Sociedades durante 10 ejercicios fiscales consecutivos, a partir del ejercicio en el que su inversión de capital elegible alcance al menos 1 millón de euros, seguida de una reducción del 50 % en el tipo impositivo aplicable durante los seis ejercicios fiscales siguientes. Este incentivo está sujeto a requisitos legales, como las actividades elegibles, el nivel de inversión requerido, las normas aplicables en materia de ayudas estatales y la condición de que al menos el 75 % de los ingresos de la empresa durante el ejercicio fiscal correspondiente provengan, en general, de actividades elegibles realizadas dentro de la Zona Económica Libre. El incentivo no está disponible automáticamente para todas las empresas registradas en una ZEL. El incentivo solo podrá aplicarse si al menos el 75 % de los ingresos de la empresa en la zona durante el período impositivo correspondiente consisten en ingresos procedentes de actividades de producción o prestación de servicios realizadas en la zona y se aplica en la medida en que sea compatible con el Reglamento (CE) n.º 651/2014 de la Comisión, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categorías de ayudas compatibles con el mercado común en aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado;
- Una empresa de zona económica franca cuyo número medio de empleados durante el ejercicio fiscal sea de al menos 20 y cuyas inversiones de capital alcancen al menos 100.000 euros durante 10 ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal en el que se haya alcanzado dicho importe, no estará sujeta al impuesto sobre sociedades, mientras que durante los 6 ejercicios fiscales restantes la empresa estará sujeta al tipo reducido del impuesto sobre sociedades del 50%. El incentivo especificado en este apartado solo podrá aplicarse si al menos el 75% de los ingresos de la empresa en la zona durante el ejercicio fiscal correspondiente consiste en ingresos procedentes de actividades de producción o servicios realizadas en la zona y se aplica en la medida en que sea compatible con el Reglamento (CE) n.º 651/2014 de la Comisión, de 17 de junio de 2014, por el que determinadas categorías de ayudas son compatibles con el mercado común en aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado.
Actualmente, en Lituania existen siete zonas económicas libres: Akmenė, Kaunas, Kėdainiai, Klaipėda, Marijampolė, Panevėžys y Šiauliai.
Zona económica franca Se refiere a un territorio destinado a actividades comerciales y financieras que ofrece condiciones económicas y jurídicas especiales para las entidades económicas establecidas por la Ley sobre los Fundamentos de las Zonas Económicas Libres de la República de Lituania.
Lituania ofrece un tratamiento preferencial del Impuesto sobre Sociedades a los organismos de inversión colectiva que cumplan los requisitos y a determinadas estructuras de inversión de capital riesgo y capital privado. Los ingresos elegibles pueden estar exentos del Impuesto sobre Sociedades en las condiciones establecidas por la legislación lituana. Sin embargo, las exenciones no se aplican automáticamente a todos los vehículos de inversión, a todas las categorías de ingresos ni a todas las distribuciones a los inversores. El tratamiento fiscal de los beneficios distribuidos depende de la situación jurídica y la residencia fiscal del beneficiario, la naturaleza de la distribución, las normas de exención por participación aplicables y las disposiciones pertinentes contra el abuso fiscal. A partir de 2026, el tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades es del 17 % cuando no se aplica ninguna exención ni tipo reducido.
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