Lituania ofrece un sistema tributario estructurado para empresas y particulares, con administración tributaria electrónica, servicios de presentación de declaraciones en línea y diversos incentivos fiscales para las empresas que cumplan los requisitos. Sin embargo, la competitividad fiscal del país debe evaluarse en función de la legislación vigente, los tipos impositivos efectivos, las obligaciones de cumplimiento y los indicadores comparables internacionalmente, en lugar de clasificaciones obsoletas. El país cuenta con una amplia variedad de formas jurídicas para empresas y actividades individuales, lo que permite una tributación diferenciada de la renta y subraya la necesidad de asesoramiento fiscal profesional.
La mayoría de los impuestos nacionales en Lituania, incluidos el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el IVA, son administrados por la Inspección Tributaria Estatal (VMI). Las cotizaciones a la seguridad social son administradas por la Junta del Fondo Estatal de Seguridad Social (Sodra), mientras que los derechos de aduana y ciertos trámites relacionados con los impuestos especiales son competencia de la Aduana lituana. El año fiscal generalmente coincide con el año natural, aunque las empresas pueden utilizar un período fiscal y de Impuesto sobre Sociedades diferente cuando la ley lo permita.
Este artículo tiene como objetivo ofrecer una visión general de los tipos más comunes de impuestos lituanos que deben pagar las empresas y los particulares.
Impuesto sobre la renta de las sociedades
A partir del 1 de enero de 2026, el tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades en Lituania es del 17 %. Las empresas residentes fiscales en Lituania están sujetas, por lo general, al Impuesto sobre Sociedades sobre su renta mundial imponible, con sujeción a las exenciones, deducciones y convenios para evitar la doble imposición aplicables. Las empresas extranjeras pueden estar sujetas al Impuesto sobre Sociedades lituano sobre los beneficios derivados de sus establecimientos permanentes en Lituania y determinadas categorías de renta de fuente lituana. Las pequeñas empresas que cumplan los requisitos y otras entidades elegibles pueden beneficiarse de tipos reducidos o incentivos fiscales específicos.
Las empresas extranjeras están sujetas generalmente al Impuesto sobre Sociedades de Lituania sobre los beneficios atribuibles a sus establecimientos permanentes en Lituania y a ciertos ingresos de fuente lituana percibidos sin un establecimiento permanente. Los ingresos imponibles de fuente lituana pueden incluir dividendos, ciertos pagos de intereses, regalías, ingresos procedentes de bienes inmuebles lituanos y otras categorías especificadas en la Ley Lituana del Impuesto sobre Sociedades. Los beneficios atribuibles a un establecimiento permanente en Lituania pueden incluir los ingresos pertinentes derivados de actividades relacionadas con dicho establecimiento, independientemente de dónde se perciban. El tratamiento fiscal aplicable puede modificarse mediante un convenio para evitar la doble imposición, la legislación de la UE o exenciones legales. No existe una norma general que obligue a las empresas extranjeras a pagar el Impuesto sobre Sociedades de Lituania sobre el 50 % de los ingresos procedentes de operaciones de transporte internacional.
A partir del 1 de enero de 2026, las pequeñas empresas de nueva creación que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300.000 euros podrán acogerse a un tipo impositivo del 0% sobre el Impuesto sobre Sociedades durante sus dos primeros ejercicios fiscales, siempre que cumplan todas las condiciones legales de elegibilidad. En los ejercicios fiscales posteriores, se aplicará un tipo reducido del 7% a las pequeñas empresas que cumplan los requisitos, frente al tipo estándar del 17%. El requisito general anterior que limitaba el número de empleados a 10 ya no se aplica. La elegibilidad sigue estando sujeta a las restricciones legales aplicables en materia de propiedad, relaciones con partes vinculadas y demás normativa aplicable.
Solidario y con conocimientos Company in Lithuania UAB Los especialistas estarán encantados de compartir sus conocimientos con usted si desea recibir asesoramiento personalizado sobre impuestos corporativos en Lituania.
Impuesto sobre el valor añadido
La legislación lituana sobre el IVA está armonizada con el sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido de la UE, que constituye una parte importante del mercado único sin fronteras. El tipo general del IVA en Lituania es de 21% y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Lituania. La adquisición de bienes o servicios en Lituania con fines comerciales procedentes de otro Estado miembro de la UE también puede estar sujeta al IVA.
Sin embargo, existen casos en los que los tipos del IVA pueden reducirse o incluso no aplicarse. Por ejemplo, el arrendamiento de inmuebles residenciales suele estar exento de IVA, salvo en el sector de la hostelería, el aparcamiento y el transporte, así como en el caso de equipos instalados de forma permanente, que se consideran bienes inmuebles.
Impuesto sobre la renta personal
Los residentes permanentes y no permanentes de Lituania están obligados a pagar diversos impuestos sobre la renta personal. A partir del 1 de enero de 2026, Lituania aplica tipos impositivos progresivos del 20%, 25% y 32% sobre la renta del trabajo y otros ingresos sujetos al régimen general de tributación progresiva. El tipo del 20% se aplica a la renta imponible anual hasta 36 salarios medios nacionales (83.237,40 EUR en 2026), el tipo del 25% se aplica a la parte comprendida entre 36 y 60 salarios medios nacionales (de 83.237,40 EUR a 138.729 EUR), y el tipo del 32% se aplica a la parte que supera los 138.729 EUR. Ciertas categorías de renta, incluidos los dividendos y las rentas de inversión que cumplan los requisitos, están sujetas a normas fiscales específicas. Todos los demás tipos de renta obtenidos en Lituania y fuera de Lituania por residentes permanentes también están sujetos al Impuesto sobre la Renta Personal. Los ingresos obtenidos en el extranjero por residentes no permanentes no están sujetos a impuestos por el gobierno lituano.
Sin embargo, además de los ingresos derivados de relaciones laborales en Lituania, los residentes no permanentes también están obligados a pagar el impuesto sobre la renta por las remuneraciones percibidas por diversas actividades realizadas en Lituania. Por ejemplo, la venta de bienes muebles e inmuebles, participaciones, el trabajo por cuenta propia (con una base fija), actividades deportivas y espectáculos, entre otras.
Los residentes fiscales lituanos pueden solicitar ciertas deducciones o reembolsos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas al presentar su declaración anual, siempre que cumplan con los requisitos legales correspondientes. Estas deducciones no están disponibles automáticamente para todos los contribuyentes ni para todas las categorías de gastos. La elegibilidad depende de la residencia fiscal del contribuyente, la naturaleza del gasto, los límites de deducción aplicables y el año fiscal en que se incurrió en dicho gasto.
- Tasas pagadas por estudios o formación profesional
- Intereses pagados sobre un préstamo para la compra o construcción de una vivienda, cuyo contrato se celebró antes del 1 de enero de 2009.
- La anterior deducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por servicios de acabado y reparación de edificios que cumplieran los requisitos era una medida temporal aplicable a los gastos elegibles incurridos durante el período de alivio legal. Esta deducción ya no está disponible para los gastos incurridos en 2026 y no debe presentarse como un beneficio fiscal actual.
- La deducción temporal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por servicios de reparación de automóviles de pasajeros que requerían deducción se aplicaba a los gastos elegibles incurridos durante el período de alivio legal y ya no está disponible para los gastos incurridos en 2026. Los costos ordinarios de mantenimiento y reparación de vehículos personales generalmente no califican para una deducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- La deducción temporal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se aplicaba a los servicios de cuidado infantil para menores ya no está disponible para los gastos incurridos en 2026. Cualquier beneficio o desgravación fiscal relacionada con la familia que esté disponible actualmente debe evaluarse por separado según la legislación fiscal lituana aplicable.
Los residentes permanentes también tienen derecho a solicitar un reembolso de impuestos por los gastos relacionados con la seguridad social:
- La desgravación fiscal sobre la renta personal para las aportaciones a seguros de vida que cumplan los requisitos está sujeta a condiciones legales y normas transitorias. A partir del 1 de enero de 2025, las aportaciones a contratos de seguros de vida de nueva celebración generalmente ya no podrán acogerse a la deducción fiscal anterior. Los contratos que cumplan los requisitos y que se hayan celebrado antes del 1 de enero de 2025 podrán seguir beneficiándose de la desgravación fiscal transitoria, sujeta a los límites de deducción y las condiciones legales aplicables.
- Las aportaciones a fondos de pensiones voluntarios elegibles del tercer pilar pueden acogerse a la deducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en virtud de las disposiciones transitorias aplicables. Sin embargo, las aportaciones a contratos de acumulación de pensiones celebrados a partir del 1 de enero de 2025 generalmente no se benefician de la deducción fiscal anterior. La deducción fiscal puede seguir estando disponible para los contratos elegibles celebrados antes de esa fecha, sujeta a las restricciones legales y los límites de deducción.
- Cotizaciones adicionales acumuladas a la pensión pagadas de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 4 del artículo 8 de la Ley de Acumulación de Pensiones y que sean superiores a los 3% de ingresos per cápita a partir de los cuales se calculan las cotizaciones estatales a la seguridad social.
Impuesto de la Seguridad Social
Las obligaciones de seguridad social en Lituania dependen principalmente de la legislación aplicable en materia de seguridad social, las condiciones laborales y la situación individual de cotización, más que de la residencia fiscal. Las cotizaciones al Seguro Social Estatal (VSD) y al Seguro de Salud Obligatorio (PSD) son administradas por Sodra. Los empleados, empleadores y trabajadores autónomos pueden estar obligados a pagar cotizaciones según su situación jurídica y las bases de cotización aplicables. Las relaciones laborales transfronterizas están sujetas a las normas de coordinación de la seguridad social de la UE o a los acuerdos bilaterales pertinentes, cuando corresponda. Las cotizaciones las realizan tanto el empleador como el empleado.
En 2026, los empleados en Lituania generalmente pagan el 19,5 % de su salario bruto en cotizaciones obligatorias a la seguridad social y al seguro médico. Los empleados que participan en el plan complementario de pensiones del segundo pilar generalmente aportan un 3 % adicional. Las cotizaciones del empleador dependen del tipo de contrato de trabajo, la categoría de riesgo de accidente laboral y los requisitos legales aplicables. Los empleados extranjeros no están exentos automáticamente de las cotizaciones a la seguridad social lituana por razón de su residencia o nacionalidad. Según las normas de coordinación de la seguridad social de la UE, un certificado A1 válido puede confirmar que un empleado sigue sujeto a otro sistema de seguridad social de la UE, el EEE o Suiza, siempre que se cumplan las condiciones legales pertinentes.
Impuesto sobre bienes inmuebles
Las empresas y los particulares están obligados a pagar los impuestos que gravan los bienes inmuebles (terrenos y propiedades) situados en Lituania. Si el propietario de un inmueble cede su uso a una empresa por un período superior a un mes, el impuesto sobre bienes inmuebles corre a cargo de la empresa.
A partir del 1 de enero de 2026, la tributación inmobiliaria lituana distingue entre residencias principales, otras propiedades residenciales y propiedades no comerciales específicas, y otros bienes inmuebles sujetos a tributación. El valor imponible de la residencia principal de una persona está exento hasta un umbral mínimo de 450.000 euros, y los municipios establecen tipos impositivos del 0,1% al 1% sobre el excedente. Otras propiedades residenciales que cumplan los requisitos y que sean propiedad de particulares están sujetas a tipos progresivos del 0% al 1%, en función de su valor imponible total. La mayoría de los demás bienes inmuebles sujetos a tributación, incluidos los bienes empresariales, están sujetos a tipos municipales del 0,5% al 3%, con un gravamen legal adicional del 0,2% aplicable a determinadas propiedades a partir de 2026. Las propiedades abandonadas o descuidadas pueden estar sujetas a tipos del 1% al 5%. El impuesto sobre la propiedad se rige por normas independientes, con tipos municipales que generalmente oscilan entre el 0,01% y el 4%.
Las exenciones del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de Lituania dependen del tipo de propiedad, su titularidad, su uso real y las condiciones específicas establecidas por la legislación. Ciertas propiedades destinadas al beneficio público, la educación, los servicios sociales o actividades agrícolas que cumplan los requisitos pueden beneficiarse de exenciones legales. Sin embargo, dichas exenciones no se aplican automáticamente a todas las propiedades utilizadas para estos fines. A partir de 2026, los inmuebles abandonados o descuidados podrían estar sujetos a un incremento del impuesto municipal del 1% al 5%. Las construcciones sin terminar no siempre cumplen los requisitos para una exención, y el tratamiento aplicable depende de sus circunstancias legales y fácticas. Las propiedades desarrolladas mediante acuerdos de colaboración público-privada pueden optar a una desgravación específica si se cumplen las condiciones legales. Si desea obtener más información sobre su elegibilidad, póngase en contacto con uno de nuestros profesionales expertos, que estará encantado de asesorarle.
Impuesto especial
Los impuestos especiales son impuestos internacionales que gravan determinados bienes y servicios, y que suelen pagar los depositarios autorizados, los consignatarios registrados y los remitentes. En Lituania, estos impuestos se aplican al alcohol, el tabaco y los productos energéticos, como el combustible y la electricidad.
El período impositivo de un depositario autorizado, consignatario registrado y remitente es de un mes natural, tras el cual la declaración del impuesto especial debe presentarse antes del día 15 del mes siguiente.
Si bien los impuestos especiales sobre el tabaco son relativamente bajos, los impuestos especiales sobre el alcohol superan con creces los requisitos mínimos impuestos por la UE. Esto se debe principalmente a que el consumo de alcohol en Lituania es mayor que en la mayoría de los demás Estados miembros de la UE, lo que genera problemas de salud pública.
Existen exenciones del impuesto especial sobre el consumo para una serie de productos. He aquí algunos ejemplos:
- Bienes adquiridos o importados en virtud de tratados internacionales.
- Cerveza, vino y otras bebidas fermentadas producidas por particulares, siempre que dichas bebidas sean exclusivamente para uso personal.
- Alcohol etílico utilizado en productos médicos
- Mercancías importadas en el equipaje personal de un viajero y dentro del límite de las cantidades establecidas por el gobierno lituano.
Otros impuestos
Además de los impuestos mencionados anteriormente, el sistema tributario lituano contiene muchos otros impuestos específicos relacionados con el azúcar, la explotación forestal, los recursos naturales, la contaminación, las herencias, los juegos de azar y otros.
Company in Lithuania UAB proporciona servicios de contabilidad y asesoramiento fiscal integral, incluyendo información sobre posibles deducciones y cómo evitar la doble imposición. Estaremos encantados de ayudarle a comprender este sistema complejo, pero a menudo ventajoso. Contacto Nuestro equipo competente y dedicado le ayudará a conocer mejor sus responsabilidades y oportunidades para pagar la cantidad correcta de impuestos en Lituania.
