Como Lituania es miembro de la UE y del espacio Schengen, ofrece una normativa fiscal ventajosa e incentivos financieros para los extranjeros que trabajan o realizan negocios en el país. Sin embargo, los no residentes que desarrollan actividades comerciales en Lituania pueden estar sujetos a requisitos y plazos fiscales diferentes a los de los residentes. El sistema tributario para no residentes incluye varias excepciones y puede parecer complejo al principio, pero comprenderlo puede reportar beneficios significativos e incluso ayudar a evitar la doble imposición a quienes perciben ingresos de varios países.
¿QUIÉN SE CLASIFICA COMO NO RESIDENTE?
Generalmente, una persona se clasifica como no residente fiscal en Lituania si no cumple con ninguno de los criterios legales de residencia fiscal en el país. Estos criterios incluyen tener una residencia permanente en Lituania, mantener intereses personales, sociales o económicos más sólidos en Lituania que en el extranjero, pasar al menos 183 días en Lituania durante un año fiscal, o pasar al menos 280 días en Lituania durante dos años fiscales consecutivos, estando presente al menos 90 días en uno de esos años. Las excepciones legales adicionales y las disposiciones de desempate de residencia de los convenios para evitar la doble imposición aplicables pueden influir en la determinación final.
- Mantenga una dirección de residencia estable únicamente en un país extranjero durante todo el año calendario.
- Mantener mayores intereses personales, sociales y económicos en un país extranjero (en comparación con Lituania) durante todo el año calendario.
- En general, una persona puede convertirse en residente fiscal lituano si pasa al menos 183 días en Lituania durante un año fiscal o al menos 280 días en dos años fiscales consecutivos, incluyendo al menos 90 días en cada año. El cálculo de los días de estancia en Lituania se rige por normas y excepciones legales. Los viajes, las vacaciones y otras ausencias temporales no reducen automáticamente el número de días que se contabilizan a efectos de residencia fiscal. Una persona también puede ser considerada residente fiscal lituana sin cumplir con estos umbrales de días si cumple con otros criterios de residencia establecidos por ley.
Excepción
La legislación fiscal lituana contempla excepciones específicas al criterio general de presencia física para determinados ciudadanos extranjeros. Según las circunstancias, quienes permanezcan 183 días o más en Lituania podrían ser considerados no residentes fiscales si cumplen con las condiciones legales pertinentes, incluidas ciertas situaciones laborales, diplomáticas u otras. Estas excepciones no son automáticas y deben evaluarse individualmente. Si una persona es considerada residente fiscal tanto de Lituania como de otro país, el convenio para evitar la doble imposición aplicable determinará su residencia fiscal.
- Utilizan un establecimiento comercial permanente en Lituania exclusivamente para llevar a cabo actividades comerciales individuales.
- Los ingresos laborales no se consideran automáticamente ingresos de fuente extranjera por el mero hecho de ser pagados por un empleador extranjero o transferidos desde una cuenta bancaria extranjera. A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Lituania, son relevantes el lugar donde se desempeñan físicamente las funciones laborales, la residencia fiscal del contribuyente y el convenio para evitar la doble imposición aplicable. El trabajo realizado en Lituania puede generar ingresos de fuente lituana incluso cuando la remuneración la paga una empresa extranjera. Cualquier excepción a la residencia fiscal o la tributación en Lituania debe cumplir con los requisitos legales o de los tratados específicos.
- Están empleados en una organización diplomática o consulado de un país extranjero, o trabajan en una filial de una organización internacional.
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA PARA NO RESIDENTES
Los no residentes que perciban ingresos imponibles procedentes de actividades empresariales individuales realizadas a través de una base ubicada en Lituania deberán declarar sus ingresos antes del 1 de mayo del año siguiente.
Los no residentes fiscales lituanos no están obligados universalmente a presentar una declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por todos los ingresos de fuente lituana. Las obligaciones de presentación dependen del tipo de ingreso, si se retuvo el impuesto en origen, su clasificación como ingreso de Clase A o Clase B, y si se requiere un recálculo anual o una solicitud de desgravación fiscal. Ciertos ingresos imponibles de Clase B deben declararse mediante la declaración correspondiente dentro de los 25 días posteriores a su recepción, mientras que determinadas categorías de ingresos están sujetas a la declaración anual. Cuando se requiere una declaración anual, el plazo legal suele ser el 1 de mayo del año siguiente, sujeto a los ajustes de plazo aplicables.
Esta normativa afecta a las siguientes fuentes de ingresos:
- Ingresos laborales obtenidos en Lituania sujetos a exención fiscal.
- Determinados ingresos por intereses que cumplan los requisitos y que perciban los no residentes fiscales en Lituania pueden beneficiarse de una exención anual de 500 euros, según lo establecido por la legislación lituana sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esta exención no se aplica automáticamente a todos los tipos de ingresos por intereses ni a todos los instrumentos financieros. El tratamiento fiscal depende de la naturaleza y el origen de los intereses, las exenciones legales aplicables y cualquier convenio para evitar la doble imposición.
- Beneficios relacionados con la venta de bienes inmuebles
Excepción
- Los no residentes fiscales lituanos que perciban rentas imponibles de clase B podrían estar obligados a declarar dichas rentas y a pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en un plazo de 25 días a partir de su percepción, siguiendo el procedimiento de declaración aplicable. Sin embargo, este plazo de 25 días no se aplica a todas las categorías de rentas de clase B. Las rentas procedentes de actividades individuales realizadas a través de una base fija en Lituania y otras categorías de rentas podrían estar sujetas a la obligación de presentar una declaración anual. El procedimiento de declaración aplicable deberá determinarse en función del tipo y la clasificación de la renta.
La clasificación de los ingresos percibidos por no residentes fiscales en Lituania como de Clase A o Clase B depende del tipo de ingreso, la condición del pagador y las disposiciones aplicables de la Ley Lituana del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los ingresos de Clase B pueden incluir ciertos ingresos procedentes de actividades individuales realizadas a través de una base fija en Lituania, determinadas ganancias de juegos de azar y otros ingresos de fuente lituana cuya declaración y pago de impuestos corresponde al perceptor. Los ingresos procedentes de la venta de instrumentos financieros no están sujetos automáticamente a tributación en Lituania por el mero hecho de que el perceptor sea no residente. El tratamiento fiscal aplicable debe determinarse por separado para cada categoría de ingresos, teniendo en cuenta la legislación nacional y los convenios para evitar la doble imposición pertinentes.
EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Lituania ha suscrito convenios para evitar la doble imposición con numerosas jurisdicciones con el fin de distribuir los derechos de imposición y reducir el riesgo de doble imposición internacional. Cada convenio es un tratado bilateral independiente, y sus disposiciones pueden variar según el país contratante, el tipo de renta y la residencia fiscal del contribuyente. Los beneficios de los convenios fiscales pueden consistir en reducciones de la retención fiscal, exenciones o créditos fiscales extranjeros, según las condiciones aplicables. El número de convenios vigentes debe consultarse en la lista oficial actualizada de la Inspección Tributaria Estatal de Lituania (VMI). Los convenios para evitar la doble imposición distribuyen los derechos de imposición entre los Estados contratantes y establecen mecanismos para eliminar la doble imposición. Dependiendo del convenio aplicable y la legislación nacional, los beneficios pueden consistir en un crédito fiscal extranjero, una exención o una reducción de la retención fiscal. El crédito fiscal extranjero no se aplica automáticamente a todos los impuestos pagados en el extranjero, y su importe puede limitarse al impuesto correspondiente a la renta extranjera en cuestión. Los contribuyentes deben cumplir los requisitos de residencia, documentación y titularidad efectiva para acogerse a los beneficios de los convenios.
En los casos en que los ingresos se generen en países y territorios que no formen parte del convenio para evitar la doble imposición, aún es posible reducir la tributación total en varios países. Sin embargo, la manera de lograr este objetivo es muy específica para cada caso y debe estudiarse individualmente.
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