Según el Ley sobre el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y el Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas La «moneda virtual» es un activo negociable que puede utilizarse como medio de pago de bienes y servicios. A efectos del IVA, las criptomonedas que tienen la consideración de medios de pago contractuales se tratan como instrumentos de pago. Los tokens que representan valores o derechos sobre bienes y servicios requieren una evaluación independiente.
Dado que la moneda oficial de Lituania es el euro, todas las transacciones con moneda virtual en contabilidad se convierten a euros y se registran en esta divisa. Como la ley no regula el tipo de cambio de la moneda virtual frente al euro, la fuente del tipo de cambio publicado utilizado en contabilidad debe registrarse en las normas contables internas. Teniendo en cuenta que el tipo de cambio de una moneda virtual puede variar significativamente en poco tiempo, la política contable de una organización debe registrar no solo la fuente, sino también la fecha y hora de la transacción.
EXTRACCIÓN Y VENTA DE MONEDA VIRTUAL
Desde el punto de vista del impuesto sobre la renta de las sociedades en Lituania, en el momento de la producción de la moneda virtual no se genera ningún impuesto.
Se genera un impuesto cuando se vende una moneda virtual.
La renta imponible se calcula restando el valor de producción/adquisición de la moneda virtual al precio de venta.
El precio de producción/adquisición puede consistir en todos los costes reales incurridos, por ejemplo:
- Equipo
- Desarrollo de software
- Depreciación de equipos y software
- Comunicación
- Costos de electricidad
- Costos de los servicios contratados
- Costos laborales
Los documentos que justifican los costes en los que se basan dichos costes deben contener todos los datos contables necesarios.
¿La minería (meening) y la venta de moneda virtual están sujetas al IVA?
Según el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en el caso C-264/14 la venta de una moneda virtual (su cambio por una moneda FIAT tradicional ) se considera una prestación de servicios a título oneroso. Aunque el cambio de criptomonedas a título oneroso entra en el ámbito de aplicación del IVA, las operaciones de cambio con criptomonedas que tienen la consideración de medios de pago contractuales suelen estar exentas de IVA. Entrar en el ámbito de aplicación del IVA no significa automáticamente que deba repercutirse el IVA. Cabe señalar que, cuando las unidades de moneda virtual se cambian por moneda fiat u otras monedas virtuales, la base imponible equivale al margen, es decir, a la diferencia entre el precio de compra/producción y el precio de venta.
PAGO DE BIENES Y SERVICIOS EN MONEDA VIRTUAL
A efectos fiscales, no hay diferencia en cuanto a la forma de pago (efectivo, transferencia bancaria o moneda virtual). Es obligatorio contabilizar cada transferencia. La transacción debe registrarse tanto por el pago del bien o servicio adquirido como por la compra/venta de activos (moneda virtual) al tipo de cambio vigente en el momento de la transacción.
Una cuenta para bienes o servicios pagados en moneda virtual no debe diferir de una cuenta para pagos en moneda tradicional. La cuenta debe contener todos los detalles contables requeridos. Independientemente de la moneda en la que se efectúe el pago, todos los importes deben estar expresados en euros; es decir, la moneda virtual debe convertirse a euros al tipo de cambio vigente en el momento del devengo.
Salarios en moneda virtual
De acuerdo a Artículo 139(3) del Código Laboral de la República de Lituania, El salario debe pagarse en efectivo. Los bienes y servicios prestados por los empleados no se consideran parte del salario. Por lo tanto, todos los beneficios pagados al empleado en moneda virtual se consideran ingresos relacionados con el trabajo, sobre los cuales el empleador debe calcular, pagar y declarar el impuesto sobre la renta.
TRANSACCIONES CON MONEDA VIRTUAL
Una moneda virtual se puede comprar de cualquier forma, tanto en un punto de intercambio virtual como en otros lugares de intercambio.
Desde el punto de vista legal, la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de una moneda virtual constituye el ingreso derivado de su venta. El precio de adquisición puede incluir los costos incurridos en la adquisición de activos, tales como comisiones y tarifas.
Según el artículo 79(1) de la Ley del IVA, si un contribuyente vende una moneda virtual a través de una plataforma de intercambio creada en Lituania mediante transacciones anónimas, la administración tributaria considera que la moneda virtual se ha vendido a dicha plataforma, la cual debe figurar como compradora en la factura. Si la moneda virtual se vende fuera del territorio lituano (por ejemplo, a través de una plataforma de intercambio establecida en otro Estado), la venta de dicha moneda en Lituania no se registra en la contabilidad.
IMPUESTOS SOBRE LAS FICHAS
Un token es un instrumento que otorga a su propietario derechos establecidos por el emisor (por ejemplo, derecho a participar en beneficios, ingresos de la empresa, intereses sobre inversiones, derecho a recibir ciertos bienes o servicios, etc.). El token del IVA no se considera una moneda virtual porque no se ajusta a la definición de moneda virtual; es decir, quien lo emite define claramente el alcance del instrumento, establece ciertas obligaciones asociadas, etc.
Sin embargo, cabe destacar que existen casos en los que los tokens no se ajustan a la definición anterior de token y se tratan como moneda virtual o cupones.
La emisión de tokens (considerados como valores) no constituye ni suministro de bienes ni de servicios, por lo que no está sujeta al IVA. Dado que, según el artículo 3 de la Ley del IVA, el suministro de bienes y/o servicios se realiza en Lituania, está sujeto al IVA.
Si los servicios de intermediación se prestan para fichas consideradas como valores, dichos servicios de intermediación prestados en Lituania, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 28 de la Ley del IVA, están exentos del impuesto. Si los servicios de intermediación se prestan para fichas consideradas como cupones, dichos servicios de intermediación prestados en Lituania se gravan con el tipo normal del IVA.
INGRESOS DE UN INDIVIDUO
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República de Lituania, la moneda virtual se considera un bien, por lo que los ingresos derivados de su venta se gravan de la misma manera que los ingresos procedentes de la venta de otros activos. Esto significa que la renta imponible es la diferencia entre el precio de adquisición y el de venta.
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Tipos impositivos básicos en Lituania
En Lituania, se gravan numerosas actividades y tipos de sectores empresariales; sin embargo, muchos de ellos son generales y, por lo tanto, se aplican a todas las empresas que operan en Lituania o desde ella.
El año fiscal coincide con el año natural y abarca desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Sin embargo, una empresa puede solicitar un período fiscal diferente, siempre que sume 12 meses naturales.
Casi todos los impuestos son recaudados y administrados por el Inspección de Impuestos del Estado, solo las contribuciones al Seguro Social del Estado son cubiertas por el Junta del Fondo Estatal de Seguro Social (también conocido como SoDra).
Los tipos impositivos aplicables en 2026 incluyen: impuesto sobre sociedades – un tipo general del 17% sobre el beneficio imponible; impuesto sobre la renta de las personas físicas – por lo general, tipos progresivos del 20%, el 25% y el 32%, con normas específicas para determinadas categorías de rentas; impuesto sobre el valor añadido – un tipo general del 21%; cotizaciones del trabajador a la seguridad social y al seguro de salud – por lo general, el 19.5%, más un 3% para quienes participan en el ahorro para pensiones; cotizaciones del empleador – por lo general, el 1.77% en los contratos indefinidos o el 2.49% en los contratos de duración determinada de la categoría de riesgo profesional más baja. La retención en origen depende de la categoría de renta, del perceptor y de las exenciones o el convenio para evitar la doble imposición aplicables. Impuesto sobre sucesiones – 5% o 10%, con sujeción a las exenciones legales.
Impuesto sobre la renta de las sociedades
Cabe destacar que el impuesto de sociedades lituano se encuentra entre los más bajos de la UE, lo que convierte a Lituania en una jurisdicción atractiva para las empresas que buscan optimizar sus pagos de impuestos. Este impuesto lo pagan, por lo general, tanto empresas lituanas como extranjeras.
Dependiendo de la residencia fiscal de una empresa, el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades se aplica tanto a los ingresos generados en Lituania como en el extranjero, o solo a los ingresos generados en Lituania.
Las empresas residentes están obligadas a pagar el Impuesto sobre Sociedades sobre todos sus ingresos, independientemente de que provengan de dentro o fuera de Lituania. Una empresa se considera residente fiscal de Lituania si está constituida en Lituania conforme a la legislación lituana.
Las empresas no residentes están obligadas a pagar el Impuesto sobre la Renta de Sociedades en los siguientes casos:
- Cuando los ingresos provienen de actividades económicas realizadas a través de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
- Cuando los ingresos se obtienen en países extranjeros y son atribuibles a las actividades económicas realizadas por una empresa extranjera a través de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
- Cuando los ingresos se obtienen en Lituania y son recibidos por una empresa no residente de una forma distinta a la de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
Las empresas de criptomonedas deben tener en cuenta que, en el contexto de la aplicación del Impuesto sobre Sociedades, las criptomonedas se consideran activos a corto plazo que pueden utilizarse para pagar productos y servicios o mantenerse para su venta.
Otro aspecto destacable es la aplicación variable del impuesto sobre sociedades. No todas las actividades relacionadas con criptoactivos tributan. La minería y los security tokens no se benefician de una exención general del impuesto sobre sociedades. La producción de criptomonedas no genera por sí misma una renta imponible, pero su posterior venta o cambio puede generar un beneficio imponible. Los fondos obtenidos mediante la emisión de tokens deben evaluarse en función de los derechos concedidos y del fondo económico de la operación; las aportaciones de capital que cumplan los requisitos se distinguen de los ingresos imponibles.
Si desea comprender qué actividades relacionadas con las criptomonedas están sujetas a impuestos para su empresa, nuestro equipo de expertos legales estará encantado de asesorarle. Podemos ayudarle a desenvolverse en el complejo sistema tributario lituano para que pueda pagar sus impuestos con facilidad y centrarse en el desarrollo de su negocio.
En cuanto a la gestión de las obligaciones de su empresa en el impuesto sobre sociedades, debe prestar atención a los plazos y procesos más importantes. Las declaraciones anuales del impuesto sobre sociedades se presentan en un plazo de cinco meses y 15 días desde el final del periodo impositivo. Los pagos a cuenta del impuesto sobre sociedades se abonan, por lo general, en plazos trimestrales. Los contribuyentes de nueva inscripción están exentos durante su primer periodo impositivo, al igual que aquellos cuyos ingresos imponibles del periodo impositivo anterior no superaron EUR 300,000. Los demás contribuyentes calculan los pagos a cuenta según los métodos legales.
Deducciones del impuesto sobre la renta de las empresas
Además del favorable tipo general, los contribuyentes lituanos pueden acogerse a diversas deducciones y bonificaciones. Una de las más relevantes para los negocios cripto es un tipo reducido del 7% para los periodos impositivos que comiencen en 2026, aplicable únicamente a la parte de los beneficios que cumpla los requisitos procedentes de la explotación comercial de activos de I+D admisibles, calculada con arreglo a la fórmula legal y con sujeción a todas las condiciones aplicables, es decir, el uso comercial de invenciones tecnológicas.
Para los periodos impositivos que comiencen en 2026, las pequeñas empresas que cumplan los requisitos pueden aplicar un tipo del 0% en el impuesto sobre sociedades durante sus dos primeros periodos impositivos. Los ingresos no deben superar EUR 300,000 en cada periodo, todos los socios deben ser personas físicas y deben cumplirse las restricciones relativas a entidades vinculadas. Durante tres periodos impositivos consecutivos, incluidos los dos primeros, la empresa no debe suspender su actividad, ser liquidada o reorganizada, ni transmitir sus participaciones a nuevos socios. En los periodos siguientes se aplica un tipo del 7% a las pequeñas empresas que cumplan los requisitos, con sujeción al umbral de ingresos y a las restricciones relativas a entidades vinculadas. El antiguo límite de 10 empleados ya no se aplica.
En lo que respecta a las deducciones vinculadas a la residencia fiscal, una empresa residente tendrá una excepción si se cumplen las siguientes condiciones:
- Los ingresos proceden de actividades económicas realizadas por una empresa lituana a través de establecimientos permanentes ubicados en un país del EEE o en un país con el que Lituania haya firmado un acuerdo para la eliminación de la doble imposición.
- Dichos ingresos están sujetos a un impuesto equivalente en el país correspondiente.
Impuesto sobre la renta personal
En Lituania, si la renta personal procede del trabajo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas forma parte de la estructura salarial, lo que significa que el empleador es responsable de retener el impuesto del salario. En 2026, los rendimientos del trabajo están sujetos a tipos progresivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas: el 20% sobre la parte correspondiente de la renta anual hasta EUR 83,237.40, el 25% sobre la parte comprendida entre EUR 83,237.40 y EUR 138,729, y el 32% sobre la parte que exceda de EUR 138,729. Otras rentas incluidas en la agregación anual legal pueden afectar al tramo aplicable. Cualquier mínimo exento aplicable se evalúa por separado.
La situación de residencia del empleado determina qué ingresos están sujetos a impuestos. Los residentes permanentes de Lituania están sujetos al pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por todos los ingresos percibidos tanto en Lituania como en el extranjero.
Los residentes no permanentes solo están obligados a pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los ingresos obtenidos en Lituania. Esto incluye los ingresos procedentes de relaciones laborales, trabajo por cuenta propia a plazo fijo, distribuciones, pagos a los miembros del consejo de administración y del consejo de supervisión, entre otros.
Para determinar el estatus de residencia, una persona debe tener en cuenta las siguientes condiciones:
- Está presente en Lituania durante al menos 183 días durante el período impositivo.
- Está presente en Lituania durante al menos 280 días en dos períodos fiscales consecutivos y permanece en Lituania durante al menos 90 días en cualquiera de dichos períodos fiscales.
Impuesto sobre el valor añadido
Una empresa lituana debe registrarse a efectos del IVA cuando la contraprestación por entregas sujetas a IVA realizadas en Lituania supere EUR 45,000 en el año natural en curso o en el anterior. También puede ser obligatorio registrarse por debajo de este umbral, entre otros casos por determinados servicios adquiridos a proveedores extranjeros, por servicios que cumplan los requisitos prestados a empresas de otros Estados miembros de la UE o por adquisiciones intracomunitarias de bienes que superen EUR 14,000. Por otra parte, no todos los productos o actividades relacionados con criptoactivos están sujetos al IVA.
A efectos de la aplicación del IVA, las criptomonedas se consideran un medio de pago en igualdad de condiciones que la moneda de curso legal, a pesar de las diferentes opiniones del Banco de Lituania.
Los pagos que involucren criptomonedas deben considerarse transacciones financieras a efectos del IVA, siempre que las contrapartes acepten criptomonedas como medio de pago. Por lo tanto, las criptomonedas no pueden considerarse activos a corto plazo a efectos del IVA.
El tratamiento a efectos del IVA depende de cada operación concreta. Los servicios de intercambio de criptomonedas que implican medios de pago contractuales suelen estar exentos de IVA. La minería sin un cliente identificable ni una contraprestación directa queda, por lo general, fuera del ámbito de aplicación del IVA. Las ofertas de tokens pueden quedar fuera del ámbito del impuesto, estar exentas o estar sujetas según los derechos que representen y la naturaleza real de la operación. Servicios como la consultoría, la promoción y determinados servicios de custodia o de plataforma no se benefician automáticamente de la exención aplicable a los servicios financieros.
Aunque el período impositivo estándar coincide con un mes natural, una empresa cuya facturación por actividades económicas no haya superado los 300.000 euros durante el año natural anterior puede solicitar que el período impositivo coincida con un trimestre natural.
Seguro Social Estatal
Cuando una empresa de criptomonedas contrata personal, está obligada a pagar las cotizaciones al Seguro Social Estatal, ya que forman parte de la estructura salarial. En 2026, el tipo de cotización empresarial estándar para un contrato de trabajo indefinido es, por lo general, del 1.77% del salario bruto para los empleadores de la categoría de riesgo laboral más baja, incluidas las aportaciones a los fondos correspondientes. Las categorías de mayor riesgo laboral conllevan tipos más altos. La otra parte, el 19.5%, se retiene del salario del trabajador. Si una persona trabaja con un contrato de duración determinada, las cotizaciones del empleador aumentan al 2.49%.
Un empleado debe estar registrado en la Oficina de Impuestos del Seguro Social antes de comenzar a trabajar. Esto se puede hacer completando y presentando el formulario 1-SD, que es básicamente una notificación del inicio de la cobertura del Seguro Social estatal.
El pago de las cotizaciones al Seguro Social Estatal, junto con las declaraciones correspondientes, se realiza a más tardar el día 15 del mes siguiente o el siguiente día hábil si el 15 cae en fin de semana o festivo.
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