Tributación de los trabajadores extranjeros en una empresa lituana
Los trabajadores extranjeros que trabajan en Lituania están sujetos, por lo general, a las mismas normas tributarias laborales que los ciudadanos lituanos, siempre que Lituania tenga derecho a gravar sus rendimientos y se aplique su legislación de seguridad social. Desde el 1 de enero de 2026, los rendimientos del trabajo sujetos al régimen progresivo general del impuesto sobre la renta de las personas físicas tributan al 20%, el 25% o el 32%, en función de los umbrales anuales de renta aplicables. Los trabajadores pagan, por lo general, un 19.5% en cotizaciones obligatorias a la seguridad social y al seguro de salud, más un 3% adicional si participan en el sistema complementario de ahorro de pensiones del segundo pilar. Las cotizaciones empresariales oscilan, por lo general, entre el 1.77% y el 3.03% en los contratos de trabajo indefinidos y entre el 2.49% y el 3.75% en los contratos de duración determinada, según la categoría de riesgo de accidentes laborales y las exenciones legales aplicables. Los residentes fiscales en Lituania tributan, por lo general, por el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre su renta imponible mundial, con sujeción a las exenciones, deducciones por impuestos pagados en el extranjero y convenios para evitar la doble imposición aplicables. Los no residentes tributan, por lo general, solo por determinadas categorías de rentas de fuente lituana, incluida la remuneración por el trabajo realizado físicamente en Lituania. La tributación de los rendimientos del trabajo extranjeros depende de la residencia fiscal de la persona, del lugar donde se realiza el trabajo y del convenio para evitar la doble imposición aplicable.
Los extranjeros pueden ser considerados residentes fiscales en Lituania si cumplen al menos uno de los criterios legales de residencia fiscal. Entre ellos figuran tener una residencia permanente en Lituania, mantener intereses personales, sociales o económicos más estrechos con Lituania que con el extranjero, permanecer al menos 183 días en Lituania durante un ejercicio fiscal o permanecer al menos 280 días en Lituania a lo largo de dos ejercicios fiscales consecutivos, con una presencia mínima de 90 días en uno de ellos. Pueden aplicarse normas y excepciones legales adicionales. Cuando una persona se considera residente fiscal de más de un país, el convenio para evitar la doble imposición aplicable puede determinar su residencia a efectos del convenio.
- Una persona física permanece en Lituania durante un período o períodos que, en conjunto, suman 183 días o más durante el período impositivo.
- Una persona está presente en Lituania durante un período o períodos que suman un total de 280 días o más durante dos períodos fiscales consecutivos y permanece en Lituania durante un período o períodos que suman un total de 90 días o más en cualquiera de dichos períodos fiscales.
Los no residentes están sujetos, por lo general, al impuesto lituano sobre la renta de las personas físicas por determinadas rentas de fuente lituana, incluida la remuneración por el trabajo realizado físicamente en Lituania, con sujeción a los convenios para evitar la doble imposición aplicables. Las obligaciones de seguridad social se determinan por separado conforme a los reglamentos de coordinación de la UE, los convenios bilaterales o la legislación nacional lituana. Un certificado A1 válido puede acreditar que el trabajador sigue asegurado en otro Estado miembro de la UE o del EEE o en Suiza y que, por tanto, no está obligado a pagar cotizaciones a la seguridad social lituana durante el período certificado. En los desplazamientos temporales admisibles, el período aplicable se limita, por lo general, a 24 meses, aunque pueden aplicarse normas o excepciones distintas según las circunstancias.
Conforme a los Reglamentos (CE) n.º 883/2004 y n.º 987/2009, una persona está sujeta, por lo general, a la legislación de seguridad social de un solo Estado miembro de la UE a la vez. El certificado A1 acredita qué legislación nacional de seguridad social se aplica durante el empleo transfronterizo, el desplazamiento temporal o el trabajo realizado en varios Estados miembros. El país aplicable no es necesariamente el país de residencia del trabajador. Los empleadores y los trabajadores deben obtener o solicitar el certificado A1 correspondiente conforme a los procedimientos aplicables y asegurarse de que se cumplen las condiciones para seguir asegurados en otro Estado miembro. El período impositivo coincide con el año natural.
Los no residentes que perciben rendimientos del trabajo de fuente lituana de un empleador extranjero sin establecimiento permanente en Lituania son, por lo general, responsables de declarar los rendimientos de clase B correspondientes y de pagar el impuesto lituano sobre la renta de las personas físicas en un plazo de 25 días desde su percepción, mediante la declaración FR0459 aplicable. Esta obligación surge en relación con los pagos de rendimientos correspondientes y no debe describirse como una obligación general de declaración mensual. Cuando los rendimientos se clasifican como de clase A, el pagador es, por lo general, responsable de practicar la retención e ingresar el impuesto. Los convenios para evitar la doble imposición aplicables pueden determinar si los rendimientos tributan en Lituania.
Los no residentes pueden estar obligados a presentar una declaración anual del impuesto lituano sobre la renta de las personas físicas (GPM314) cuando sus rendimientos estén sujetos a un nuevo cálculo anual conforme a los tipos progresivos aplicables o cuando soliciten las deducciones o devoluciones fiscales a las que tengan derecho. Desde 2026, los rendimientos del trabajo sujetos al régimen progresivo general tributan al 20% hasta 83,237.40 EUR, al 25% en la parte comprendida entre 83,237.40 EUR y 138,729 EUR y al 32% en la parte que exceda de 138,729 EUR. Las declaraciones anuales deben presentarse, por lo general, a más tardar el 1 de mayo del año siguiente, con los ajustes legales del plazo cuando esa fecha sea inhábil.
Desgravaciones fiscales en Lituania
Una deducción fiscal estándar Se aplica después del cálculo de la renta laboral imponible de los residentes permanentes. El importe anual exento de impuestos depende del total de la renta anual imponible antes de impuestos y deducciones. Los importes estándar actuales no imponibles son los siguientes:
En 2026, el mínimo exento mensual estándar (NPD) es de 747 EUR para los rendimientos del trabajo admisibles que no superen el salario mínimo mensual legal de 1,153 EUR. Para rendimientos mensuales del trabajo superiores a 1,153 EUR, el mínimo exento aplicable se calcula, por lo general, del siguiente modo: NPD = 747 EUR – 0.49 × (rendimientos mensuales del trabajo – 1,153 EUR). El mínimo exento se reduce a cero cuando los rendimientos mensuales del trabajo alcanzan 2,677.49 EUR. Pueden aplicarse mínimos exentos distintos a las personas con discapacidad. Los no residentes fiscales en Lituania solo pueden solicitar, por lo general, el mínimo exento anual aplicable una vez finalizado el ejercicio fiscal, mediante la presentación de la declaración anual exigida y la documentación justificativa.
Los residentes fiscales en Lituania pueden tener derecho a deducciones en el impuesto sobre la renta de las personas físicas por determinadas aportaciones a planes de pensiones y primas de seguros de vida admisibles, con sujeción a las condiciones y límites legales. Desde el 1 de enero de 2025, las aportaciones a planes de ahorro de pensiones del tercer pilar y a contratos de seguro de vida admisibles celebrados a partir de esa fecha dejan, por lo general, de beneficiarse de la anterior ventaja fiscal. Pueden seguir aplicándose deducciones transitorias a los contratos admisibles celebrados antes de esa fecha. Las cotizaciones ordinarias al seguro obligatorio de salud no dan derecho automáticamente a una deducción adicional en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Además, varios de los siguientes gastos soportados por un residente en Lituania durante el período impositivo pueden deducirse de su renta anual:
- Las contribuciones al segundo pilar de pensiones, pagadas por los empleados, que superen los 3% de ingresos salariales imponibles.
- Las aportaciones a contratos de seguro de vida admisibles celebrados antes del 1 de enero de 2025 pueden seguir dando derecho a la ventaja fiscal en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, con sujeción a las disposiciones transitorias aplicables, los requisitos relativos a los beneficiarios, los límites legales y demás condiciones. Las aportaciones a contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2025 no dan derecho, por lo general, a la anterior deducción.
- Los residentes fiscales en Lituania pueden deducir los pagos admisibles por formación profesional o estudios superiores, incluidos los reembolsos de préstamos para estudios admisibles, con sujeción a los requisitos legales. En determinadas circunstancias, el cónyuge o un familiar que cumpla los requisitos puede deducir los pagos admisibles cuando el estudiante no pueda aplicar la deducción. La deducción no es ilimitada en todos los casos, y las normas aplicables dependen de la naturaleza de los estudios, de la persona que realiza el pago y de las condiciones legales correspondientes.
- La antigua deducción temporal en el impuesto sobre la renta de las personas físicas por servicios admisibles de reforma de vivienda, reparación de edificios, reparación de turismos y cuidado de niños ya no se aplica a los gastos soportados en 2026. Estas deducciones históricas no deben presentarse como beneficios fiscales vigentes. Cualquier ventaja disponible en el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe evaluarse conforme a las deducciones expresamente permitidas por la legislación lituana para el ejercicio fiscal correspondiente.
En 2026, Lituania prevé mínimos exentos mensuales incrementados (NPD) para las personas con discapacidad que cumplan los requisitos. Se aplica, por lo general, un mínimo exento de 1,127 EUR a las personas con un nivel de participación del 0-25% o una calificación de discapacidad equivalente, mientras que se aplica, por lo general, un mínimo exento de 1,057 EUR a las personas con un nivel de participación del 30-55% o una calificación equivalente. El derecho a estos mínimos depende de la valoración de la discapacidad aplicable y de la legislación lituana del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Estos mínimos exentos sustituyen a los importes obsoletos de 645 EUR y 600 EUR y a la antigua terminología general basada únicamente en la capacidad laboral.
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