Ya sea una empresa con visión de futuro o un particular diligente, formar parte de un sistema tributario eficiente, justo y transparente es fundamental para alcanzar los objetivos empresariales y personales con seguridad y facilidad. El sistema tributario lituano se encuentra entre los 5 primeros de la UE en cuanto a la rapidez de los trámites de pago de impuestos, lo que significa que no tendrá que preocuparse por la burocracia y podrá centrarse en lo que realmente importa.
En Lituania existen normas específicas para determinar los tipos impositivos sobre la renta, que incluyen la identificación de las fuentes de ingresos y los tipos de contribuyentes. Todo ello conduce a la distinción entre dos tipos de contribuciones al impuesto sobre la renta: el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Ambos son administrados por la Inspección Tributaria Estatal.
Si bien el año fiscal estándar en Lituania abarca desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre, se puede establecer un período fiscal diferente de 12 meses para un contribuyente que lo solicite, siempre que las características de sus actividades económicas lo justifiquen.
Impuesto sobre la renta de las sociedades
Las empresas lituanas y extranjeras están sujetas al pago del Impuesto sobre Sociedades al gobierno lituano. Una empresa se considera lituana si está constituida en Lituania. El tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades en Lituania es del 17 % para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2026. Se puede aplicar un tipo reducido del 7 % a las pequeñas empresas que cumplan los requisitos y a otras entidades elegibles. Las pequeñas empresas de nueva creación pueden beneficiarse de un tipo impositivo del 0 % durante sus dos primeros ejercicios fiscales, siempre que cumplan todas las condiciones legales.
Las empresas residentes fiscales en Lituania están sujetas, por lo general, al Impuesto sobre Sociedades sobre su renta mundial imponible. Sin embargo, los beneficios procedentes de establecimientos permanentes ubicados en países del EEE o en países con los que Lituania tenga un convenio para evitar la doble imposición pueden acogerse a una exención, con sujeción a las condiciones establecidas por la legislación fiscal lituana. Asimismo, pueden aplicarse otras exenciones, deducciones y disposiciones de convenios fiscales en función de la naturaleza y el origen de los ingresos.
Las empresas extranjeras están obligadas a pagar impuestos corporativos sobre los siguientes ingresos:
- Ingresos obtenidos de actividades económicas realizadas a través de establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
- Ingresos obtenidos de telecomunicaciones internacionales gestionadas a través de establecimientos permanentes en Lituania, así como ingresos 50% procedentes de operaciones de transporte que comienzan en Lituania y terminan en países extranjeros y viceversa.
- Ingresos obtenidos en el extranjero atribuibles a las actividades económicas realizadas por una empresa extranjera a través de establecimientos permanentes con sede en Lituania.
- Ingresos procedentes de Lituania y percibidos por una empresa extranjera por medios distintos a los establecimientos permanentes ubicados en Lituania.
Determinadas empresas lituanas pueden acogerse a un régimen fiscal preferencial en materia de impuesto sobre sociedades. A partir del 1 de enero de 2026, el tipo reducido del impuesto sobre sociedades será generalmente del 7 % para las pequeñas empresas que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300 000 euros, sujeto a las restricciones aplicables a las relaciones con partes vinculadas. Las empresas de nueva creación que cumplan los requisitos podrán acogerse a un tipo del 0 % durante sus dos primeros ejercicios fiscales. Se aplican normas fiscales preferenciales adicionales a determinadas cooperativas agrícolas y a los ingresos derivados de la propiedad intelectual que cumpla los requisitos.
- Las empresas que obtengan beneficios procedentes de la explotación comercial de propiedad intelectual elegible desarrollada mediante actividades de investigación y desarrollo podrán beneficiarse del régimen fiscal preferencial de Lituania en materia de propiedad intelectual. A partir de 2026, los ingresos que cumplan los requisitos podrán tributar a un tipo reducido del 7 % del Impuesto sobre Sociedades, sujeto a las condiciones legales de elegibilidad y a los requisitos de vinculación aplicables.
- Las cooperativas agrícolas que cumplan los requisitos podrán beneficiarse de un tipo reducido del 7 % en el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2026, siempre que más del 50 % de sus ingresos durante el ejercicio fiscal provengan de actividades agrícolas admisibles, incluidas las ventas de productos agrícolas producidos por sus miembros o adquiridos de ellos. La elegibilidad depende de la forma jurídica de la entidad y de las condiciones establecidas por la legislación lituana del Impuesto sobre Sociedades.
- A partir de 2026, las pequeñas empresas que cumplan los requisitos y cuyos ingresos anuales no superen los 300.000 euros podrán acogerse al tipo reducido del 7 % del Impuesto sobre Sociedades, sujeto a las restricciones legales relativas a las entidades vinculadas y las estructuras de propiedad. El requisito general anterior que limitaba a las empresas que cumplían los requisitos a 10 empleados ya no se aplica. Las empresas de nueva creación podrán acogerse a un tipo del 0 % del Impuesto sobre Sociedades durante sus dos primeros ejercicios fiscales si sus ingresos anuales no superan los 300.000 euros, sus accionistas o socios son exclusivamente personas físicas y la empresa cumple las condiciones aplicables de continuidad, propiedad y partes vinculadas.
En Lituania, la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades debe presentarse, por lo general, antes del día 15 del sexto mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal. Para las empresas que utilizan el año natural, el plazo habitual es el 15 de junio del año siguiente. En función de los ingresos de la empresa del ejercicio anterior y de las exenciones legales aplicables, también pueden ser necesarios pagos anticipados del Impuesto sobre Sociedades. Las empresas cuyos ingresos en el ejercicio anterior no superaron los 300.000 euros suelen estar exentas de estos pagos anticipados.
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Impuesto sobre la renta personal
La obligación de pago y el tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se determinan según la residencia fiscal del individuo y el importe de sus ingresos. A partir del 1 de enero de 2026, Lituania aplica tipos impositivos progresivos del 20%, 25% y 32% a los ingresos sujetos al régimen general de tributación progresiva. El tipo del 20% se aplica a los ingresos imponibles anuales de hasta 36 salarios medios nacionales (83.237,40 EUR en 2026), el tipo del 25% se aplica a la parte comprendida entre 36 y 60 salarios medios nacionales (de 83.237,40 EUR a 138.729 EUR en 2026), y el tipo del 32% se aplica a la parte que supera los 60 salarios medios nacionales (138.729 EUR en 2026). Ciertas categorías de ingresos, incluidos los dividendos, están sujetas a un tratamiento fiscal diferenciado. Los residentes fiscales lituanos tributan generalmente sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan sobre determinados ingresos de fuente lituana, con sujeción a los tratados fiscales aplicables y las exenciones legales. Ciertas categorías de renta personal están sujetas a tipos impositivos o normas de cálculo específicos. A partir de 2026, los dividendos y las prestaciones por enfermedad, maternidad, paternidad y cuidado de los hijos que cumplan los requisitos están sujetos generalmente a un tipo impositivo del 15 % sobre la renta personal. Los ingresos procedentes de actividades individuales se gravan generalmente mediante un mecanismo de cálculo independiente que implica un tipo del 20 % y un crédito fiscal sobre la renta, y la carga impositiva efectiva depende del beneficio imponible. Otros ingresos no laborales pueden optar a un tipo del 15 % dentro del umbral legal, y los importes superiores están sujetos a tributación progresiva. Las cotizaciones a la seguridad social y al seguro médico pueden aplicarse por separado.
Una persona puede ser considerada residente fiscal en Lituania si cumple al menos uno de los criterios de residencia establecidos por ley. Estos incluyen tener una residencia permanente en Lituania, mantener intereses personales, sociales o económicos más importantes en Lituania que en el extranjero, pasar al menos 183 días en Lituania durante un año fiscal, o pasar al menos 280 días en Lituania durante dos años fiscales consecutivos, estando presente al menos 90 días en uno de esos años. Pueden aplicarse normas y excepciones adicionales, y la residencia fiscal también puede verse afectada por los convenios para evitar la doble imposición.
- Usted permanece en Lituania durante al menos 183 días durante el período impositivo.
- Usted reside en Lituania durante al menos 280 días en dos períodos fiscales consecutivos, y permanece en Lituania durante al menos 90 días en cualquiera de dichos períodos fiscales.
En cuanto a las fuentes de ingresos, los residentes permanentes de Lituania están sujetos al pago de cotizaciones al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de Lituania.
Los residentes no permanentes están obligados a pagar dichos impuestos por los siguientes ingresos obtenidos en Lituania:
- Relaciones laborales
- Trabajo por cuenta propia con base fija
- Intereses, excepto para valores gubernamentales que no sean de capital
- Distribuciones y pagos a los miembros del Consejo de Administración y del Consejo de Supervisión.
- Alquiler de propiedades inmobiliarias en Lituania
- Regalías
- Actividades deportivas
- Actividades de desempeño
- Transferencia de propiedad de bienes muebles y bienes inmuebles registrados en Lituania.
- Indemnización por infracciones de derechos de autor o derechos conexos.
La legislación lituana sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece deducciones y beneficios fiscales específicos, sujetos a condiciones de elegibilidad y límites legales. Estos pueden incluir la exención de ingresos no imponibles (NPD, por sus siglas en inglés) aplicable a los ingresos laborales que cumplan los requisitos, así como ciertas deducciones por seguros de vida y cotizaciones a planes de pensiones que cumplan los requisitos, según la fecha y las condiciones de los contratos correspondientes. La anterior deducción fiscal general por servicios de reparación y renovación de viviendas que cumplan los requisitos ya no está disponible para los gastos incurridos en 2026. La disponibilidad de cada deducción depende de las normas aplicables al ejercicio fiscal y de las circunstancias individuales del contribuyente.
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