Impuestos en Lituania 2025
El 1 de enero de 2025, entraron en vigor modificaciones al Ley del Impuesto sobre la Renta voluntad venir entrará en vigor en Lituania, lo que afectará a las operaciones de muchas empresas en ese país. Estas enmiendas no solo modifican los tipos impositivos para las empresas, sino que también establecen nuevos requisitos para el coste de adquisición de los turismos y su atribución a las deducciones permitidas.
Cambios importantes a partir de 2025
Cambios en los tipos impositivos de las empresas
- Lituania elevó el tipo general del impuesto sobre sociedades del 15% al 16% para los períodos impositivos iniciados en 2025. Desde el 1 de enero de 2026, el tipo general ha aumentado de nuevo hasta el 17%. El tipo aplicable depende del período impositivo para el que se calculen los beneficios imponibles de la sociedad.
- Lituania elevó el tipo reducido del impuesto sobre sociedades para las pequeñas empresas que cumplan los requisitos del 5% al 6% para el período impositivo de 2025. Desde el 1 de enero de 2026, el tipo reducido ha aumentado hasta el 7%. Las pequeñas empresas de nueva creación que cumplan los requisitos también pueden acogerse a un tipo del 0% en el impuesto sobre sociedades durante sus dos primeros períodos impositivos conforme a las normas aplicables desde 2026, con sujeción a las condiciones legales.
- Las pequeñas empresas elegibles podrán utilizar 0% para el primer año después del inicio de sus operaciones. Tasa de impuesto de sociedades.
Limitaciones en el costo de adquisición de automóviles
A partir del 1 de enero de 2025, nuevo límites en el atribución de los costos de compra del automóvil a Las deducciones permitidas entrarán en vigor el 1 de enero, que dependerá del automóvil. emisiones de CO2 y precio de compra.
- Automóviles con mayores emisiones de CO2 tendrán límites de deducción más estrictos.
- Estas restricciones no aplicar a actividades de alquiler, formación de conductores y servicios de transporte.
La parte del precio de compra que no exceda los límites se considerará una deducción admisible y la parte que los exceda no será deducible.
Modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta
El Seimas de la República de Lituania aprobó enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta, que entrarán en vigor a partir de 1 de enero de 2025 y se aplicará al cálculo y declaración del impuesto de sociedades para el año 2025 y los períodos fiscales subsiguientes.
Entrada en vigor de la nueva disposición
A partir de 2025, entrarán en vigor el 1 de enero nuevas disposiciones relativas a los tipos del impuesto de sociedades y a la deducción de gastos por la compra y el arrendamiento de turismos. Estas disposiciones se aplicarán al cálculo y a la declaración de 2025, así como al impuesto sobre la renta de los ejercicios fiscales posteriores.
Requisitos empresariales y preparación para el cambio
El tipo impositivo del impuesto de sociedades en Lituania sigue siendo uno de los más bajos de la UE, pero en 2025 los cambios podrían afectar a la contabilidad fiscal y al rendimiento financiero de las empresas. Es fundamental que las empresas evalúen cuidadosamente cómo estos cambios afectarán a sus cálculos del impuesto de sociedades, especialmente teniendo en cuenta las restricciones a la compra de automóviles.
Se permiten deducciones limitadas.
A partir del 1 de enero de 2025, entrarán en vigor nuevas restricciones para la deducción de los gastos de compra y alquiler de automóviles de la renta imponible. Estos límites dependerán de las emisiones de dióxido de carbono (CO2) del vehículo y solo se aplicarán a turismos de nueva adquisición (categoría M1).
Incluso los coches eléctricos tendrán limitaciones en las deducciones permitidas por depreciación y gastos de alquiler. Sin embargo, estas limitaciones no se aplicarán a los vehículos que se utilicen exclusivamente para alquiler, formación de conductores o servicios de transporte.
Estas restricciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2025 y permanecerán vigentes hasta que sean modificadas o derogadas. Se aplicarán a todas las empresas que compren o alquilen turismos, independientemente de su tamaño o sector de actividad.
Estos cambios tienen como objetivo incentivar a las empresas a elegir vehículos menos contaminantes para contribuir al objetivo general de reducir la contaminación en el sector del transporte.
Regulación del impuesto sobre el valor añadido mediante directivas de la UE
El paquete legislativo de la UE «El IVA en la era digital» (ViDA) se adoptó formalmente el 11 de marzo de 2025. La reforma introduce cambios en la comunicación digital de información del IVA, la facturación electrónica, la tributación de la economía de plataformas y el marco de registro único a efectos del IVA. Su aplicación será gradual: determinadas disposiciones se aplicarán desde 2027, las medidas sobre la economía de plataformas y el registro único desde 2028, y la comunicación digital obligatoria de las operaciones transfronterizas B2B admisibles desde el 1 de julio de 2030. Por ejemplo, la propuesta ViDA pretende ofrecer más posibilidades a las empresas que comercian a escala transfronteriza en la UE para declarar sus operaciones mediante un único registro a efectos del IVA y aplicar la inversión del sujeto pasivo en las operaciones entre empresas.
Sin embargo, dado que el mencionado proyecto de directiva aún está en discusión, consideremos una adición a la directiva del IVA para "pequeños empresarios", que modificará las normas para el cálculo del IVA en Lituania. Esto es relevante al aplicar el IVA al suministro de bienes y servicios. Además, en 2025 entrará en vigor una directiva del Consejo Europeo que fijará el umbral máximo de registro del IVA en 85.000 euros.
Normas y tipos del IVA
¿Cuándo se aplica el IVA y cuándo debo registrarme como contribuyente del IVA?
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) se aplica, por lo general, a las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas, a las adquisiciones intracomunitarias y a las importaciones en la Unión Europea, con sujeción a las normas aplicables sobre el lugar de realización, las exenciones y los regímenes especiales. Las empresas registradas como sujetos pasivos ordinarios del IVA deben, por lo general, repercutir el IVA en las operaciones interiores sujetas, salvo que se aplique una exención, el tipo cero o el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Las pequeñas empresas que puedan acogerse al régimen lituano de IVA para pequeñas empresas pueden realizar operaciones interiores admisibles sin repercutir el IVA, siempre que se cumplan las condiciones legales.
Normas nacionales del IVA
Las normas del IVA pueden aplicarse de forma diferente en cada país de la UE. Por ello, es importante conocer mejor la legislación del país en el que opera su empresa. La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de la República de Lituania (Zin., 2002, No. 35-1271, 04.05.2002) establece las normas del IVA en Lituania. Esta ley regula el procedimiento de cálculo, pago y declaración del IVA en Lituania, garantizando que las empresas cumplan la normativa nacional del IVA. Desde el 1 de mayo de 2025, Lituania ha introducido nuevas normas de registro a efectos del IVA, manteniendo el umbral nacional de registro obligatorio en 45,000 EUR. El aumento propuesto a 55,000 EUR no llegó a aplicarse. El umbral se evalúa ahora en función del volumen de operaciones sujetas durante el año natural en curso o el anterior, en lugar de un período móvil de 12 meses. Pueden surgir obligaciones adicionales de registro a efectos del IVA derivadas de adquisiciones intracomunitarias y servicios transfronterizos, con independencia de que se haya superado el umbral de volumen de operaciones nacional.
En 2024, la regla de cálculo del IVA aplicable
Desde el 1 de mayo de 2025, un sujeto pasivo debe, por lo general, registrarse a efectos del IVA en Lituania cuando el valor de los bienes y servicios sujetos suministrados en Lituania supera los 45,000 EUR durante el año natural anterior o en curso. Ya no se aplica el anterior cálculo sobre un período móvil de 12 meses. También puede exigirse el registro a efectos del IVA por debajo de este umbral en determinadas adquisiciones intracomunitarias, servicios transfronterizos y otras operaciones previstas en la legislación lituana. El Ministerio de Hacienda también está estudiando una propuesta para elevar el límite para ser sujeto pasivo del IVA a 55,000 euros, lo que permitiría a las pequeñas empresas no registrarse como sujetos pasivos del IVA siempre que su ingreso no excede este límite.
Por lo tanto, un contribuyente de la República de Lituania no está obligado a presentar una solicitud de registro como sujeto pasivo del IVA, calcular el IVA sobre los bienes suministrados (excepto los vehículos nuevos suministrados a otros Estados miembros) y/o los servicios prestados y pagarlo al presupuesto si el importe total de la remuneración por la realización de actividades económicas en el territorio del país, el importe de los bienes suministrados y/o los servicios prestados durante el año (últimos 12 meses) no superó los 45.000 euros.
Por lo tanto, el IVA debe calcularse a partir del mes en que se supere el límite establecido. El IVA no se aplica a los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya superado el importe de 45 000 €.
El tipo general de IVA en Lituania sigue siendo del 21% en 2026. Desde el 1 de enero de 2026, el antiguo tipo reducido de IVA del 9% ha sido sustituido por un tipo reducido del 12% para los bienes y servicios que cumplan los requisitos. También se aplican un tipo reducido del 5% y un tipo cero del 0% a determinadas operaciones, con sujeción a las condiciones legales correspondientes.
El umbral del IVA cambia a partir de 2025 a 55 mil euros.
Desde el 1 de mayo de 2025, Lituania ha modificado el método para determinar el umbral de registro obligatorio a efectos del IVA. El umbral sigue siendo de 45,000 EUR, pero el volumen de operaciones sujetas se evalúa durante el año natural anterior o en curso, en lugar de los 12 meses consecutivos anteriores. Las empresas que superen los 45,000 EUR de volumen de operaciones interiores sujetas admisibles deben, por lo general, registrarse a efectos del IVA conforme a las normas aplicables. En su lugar, el principio básico es que el importe se evalúa durante el año natural anterior y se calcula en el año en curso. Esto significa que un sujeto pasivo de la República de Lituania puede aplicar el denominado “régimen lituano para pequeñas empresas”. Ello significa que un contribuyente en Lituania no está obligado a registrarse como sujeto pasivo del IVA ni a calcular y pagar el IVA sobre los bienes suministrados (salvo los vehículos nuevos suministrados a otros Estados miembros) y/o los servicios conforme al procedimiento establecido por la Ley. de la Ley del IVA, si la remuneración total por el ejercicio de actividades económicas en el país, el importe de los bienes y/o servicios prestados en el territorio durante el año calendario anterior no superó los 55.000 euros y no se espera que supere este límite en el año en curso. año calendario. año. Por lo tanto, la disposición que establecía que el cálculo se realizara sobre los últimos 12 meses ya no existe. Este cambio es significativo, ya que las pequeñas empresas del país buscan reducir su carga tributaria.
Por supuesto, esta disposición se aplica a los contribuyentes de nueva creación en la República de Lituania si no se prevé que se supere este límite durante el presente año natural. Así pues, en caso de constituir una nueva empresa, el umbral de registro obligatorio del IVA de 55 000 euros se calculará para el presente año natural.
Con los nuevos límites, el IVA deberá calcularse a partir del mes en que se supere dicho límite. El IVA no se aplica a los bienes y servicios suministrados cuya remuneración no haya excedido el importe especificado de 55 000 €.
Conforme a las normas del IVA aplicables desde el 1 de mayo de 2025, una pequeña empresa lituana, incluida una pequeña sociedad (MB), debe comprobar si su volumen de operaciones interiores sujetas superó los 45,000 EUR durante el año natural en curso o el anterior. Si se supera el umbral, la empresa queda, por lo general, obligada al registro y a la tributación ordinarios a efectos del IVA. Las empresas que se mantengan por debajo del umbral pueden acogerse al régimen lituano de IVA para pequeñas empresas (SVS), con sujeción a las condiciones aplicables y a las obligaciones específicas derivadas de las operaciones transfronterizas.
Tipos impositivos y pago del IVA en Lituania 2025
Los tipos de IVA dependen del producto o servicio objeto de la operación. En los países de la UE se aplican tipos de IVA diferentes. Desde el 1 de enero de 2026 se aplican en Lituania los siguientes tipos de IVA:
- tipo general de IVA – 21%
- tipo reducido de IVA – 12%
- tipo reducido de IVA – 5%
- tipo cero de IVA – 0%
El tipo aplicable depende del tipo de bienes o servicios y de las disposiciones correspondientes de la legislación lituana del IVA. El antiguo tipo reducido del 9% dejó de aplicarse como tipo reducido general de IVA a partir del 1 de enero de 2026.
Los tipos del IVA pueden variar según el tipo de bienes o servicios. Por ejemplo, pueden aplicarse tipos reducidos a determinados bienes o servicios, como productos sanitarios o servicios educativos. Esto permite a las empresas y a los consumidores beneficiarse de impuestos más bajos en ciertas áreas, incentivando así el consumo de determinados bienes y servicios.
Aplicación del IVA al suministro y la compra de bienes procedentes de otros Estados miembros.
Aplicación del IVA al intercambio y la compra de bienes procedentes de otros Estados miembros.
Desde el 1 de enero de 2025, las pequeñas empresas establecidas en Lituania que cumplan los requisitos pueden aplicar el régimen transfronterizo de franquicia para pequeñas empresas de la UE en otros Estados miembros participantes, siempre que su volumen de negocios anual total en la UE no supere los EUR 100,000 y se mantengan por debajo del umbral nacional de exención aplicable en cada Estado miembro afectado. La empresa debe completar el procedimiento de notificación previa exigido y obtener un número de identificación con el sufijo EX. La exención no es automática ni se aplica de forma general a todas las entregas transfronterizas. Las empresas también deben tener en cuenta las normas sobre ventas a distancia, la ventanilla única del IVA (OSS) y otras obligaciones de IVA pertinentes. Desde 2025, las pequeñas empresas lituanas que reúnan los requisitos pueden aplicar el régimen transfronterizo de franquicia para pequeñas empresas de la UE en los Estados miembros admisibles, con sujeción al límite de volumen de negocios anual en toda la UE de EUR 100,000 y al umbral nacional de exención del Estado miembro correspondiente. El umbral nacional de registro a efectos del IVA en Lituania sigue siendo de EUR 45,000. Superar el umbral aplicable o no cumplir los requisitos del régimen puede dar lugar a obligaciones de registro y pago del IVA.
Por lo tanto, un contribuyente en Lituania y un contribuyente establecido en otro Estado miembro de la UE que se haya registrado o esté obligado a registrarse como sujeto pasivo del IVA con arreglo a la Ley del IVA para la compra de bienes en otros Estados miembros de la UE o servicios de otros Estados miembros de la UE y/o la prestación de servicios en otros Estados miembros pueden acogerse al régimen especial para pequeñas empresas de Lituania.
¿Cuáles son las condiciones para que un contribuyente registrado en otro Estado miembro de la UE pueda acogerse al régimen especial para pequeñas empresas de Lituania?
- Desde el 1 de enero de 2025, un sujeto pasivo establecido en otro Estado miembro de la UE puede acogerse al régimen transfronterizo lituano de IVA para pequeñas empresas si su volumen de negocios anual total en la UE no supera los EUR 100,000 y su volumen de negocios computable en Lituania se mantiene dentro del umbral nacional de EUR 45,000 durante los años naturales correspondientes. La empresa debe completar el procedimiento de notificación exigido a través de la administración tributaria de su Estado miembro de establecimiento y obtener el número de identificación EX correspondiente. Aun así, pueden surgir otras obligaciones de IVA en función de la naturaleza de sus operaciones. No se aplica el IVA a los bienes entregados y servicios prestados cuya contraprestación no haya superado el límite de EUR 55,000 si se cumplen las siguientes condiciones:
1) la remuneración total de ese contribuyente por bienes y/o servicios prestados en el curso de la actividad económica en el territorio durante el año natural anterior no superó los 55.000 € y no se prevé que supere este límite en el año natural en curso (para los contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se prevé que supere este límite en el año natural en curso) y
2) la remuneración total de ese contribuyente por bienes y/o servicios prestados en el curso de actividades empresariales en la Unión Europea durante el año natural anterior no superó los 100.000 €, recalculados aplicando los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo de 2018 a fecha de 18 de enero, y no se prevé que supere este límite en el presente año natural (para los contribuyentes de nueva creación registrados en otro Estado miembro, esta disposición se aplica si no se prevé que supere este límite en el presente año natural), y
3) Este contribuyente tiene un número de identificación fiscal del IVA asignado por el Estado miembro de establecimiento con el símbolo “EX” al final de este número, lo que le da derecho a solicitar el régimen de pequeñas empresas en Lituania.
Regístrese para el pago del impuesto al valor agregado.
El registro del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un paso importante para cualquier empresa que desee operar de forma legal y transparente. El registro del IVA implica que una empresa o persona física se convierte en contribuyente del IVA y debe pagar este impuesto sobre sus ventas y servicios. Este proceso es obligatorio si la facturación anual supera el límite establecido, que a partir de 2025 será de 55.000 euros. Esto significa que cualquier empresa con ingresos anuales superiores a esta cantidad debe registrarse como contribuyente del IVA y cumplir con todos los requisitos pertinentes.
El registro como sujeto pasivo ordinario del IVA puede permitir a las empresas deducir o recuperar el IVA soportado en los gastos empresariales que reúnan los requisitos, con sujeción a las condiciones y restricciones legales aplicables. Sin embargo, las empresas que aplican el régimen lituano de IVA para pequeñas empresas, por lo general, no repercuten IVA en sus entregas nacionales exentas y no pueden deducir el IVA soportado atribuible a dichas entregas. Por ello, el registro a efectos del IVA y el derecho a deducir el IVA soportado deben evaluarse por separado. Esto puede resultar especialmente útil para las pequeñas empresas que buscan optimizar sus costes y aumentar su rentabilidad. Por lo tanto, es importante vigilar de cerca su volumen de negocios anual y registrarse como sujeto pasivo del IVA a tiempo si supera el límite de €55,000.
IVA y comercio en la UE con un número de identificación fiscal (IVA)
- Con respecto al IVA y el comercio en el suministro de bienes de la UE a partir de 2025, cabe señalar que el administrador tributario proporcionará un número de identificación de IVA con “EX” al final del número a un persona quien se registre con el fin de solicitar el régimen para pequeñas empresas en otros Estados miembros.
- Según la modificación, la persona que se registre para solicitar regímenes para pequeñas empresas en otros Estados miembros, con el fin de obtener un número de identificación fiscal a efectos del IVA, deberá presentar una notificación previa a la administración tributaria. La administración tributaria le proporcionará dicho número. a más tardar el En un plazo de 35 días hábiles a partir de la fecha de recepción de la notificación preliminar. Si fuera necesario realizar una investigación adicional para verificar la posibilidad de notificación preliminar y la asignación del número de identificación fiscal (NIF), el plazo para la emisión del NIF establecido por la decisión de la administración tributaria podrá prorrogarse. El NIF entrará en vigor en la fecha especificada en la decisión de la administración tributaria de asignar un NIF a la persona que se registre para acogerse a los regímenes de pequeñas empresas en otros Estados miembros.
- Además, cabe destacar que también es relevante mantenerse al día sobre las novedades relativas al IVA y el comercio, los tipos impositivos del IVA en la UE, los regímenes fiscales aplicables a este impuesto, cómo pagar el IVA, etc., en la página web de la Comisión Europea.
Cambios en la composición de los contribuyentes del IVA
El 1 de mayo de 2025 entraron en vigor cambios significativos en las normas de registro a efectos del IVA en Lituania. El umbral nacional de registro a efectos del IVA se mantuvo en EUR 45,000, mientras que el periodo de cálculo pasó de un periodo móvil de 12 meses al año natural en curso o al anterior. La reforma también introdujo el régimen lituano de IVA para pequeñas empresas y las simplificaciones transfronterizas relacionadas en el marco del régimen de franquicia para pequeñas empresas de la UE. El aumento propuesto del umbral a EUR 55,000 no llegó a aprobarse. Esto significa que las personas físicas o empresas cuyo volumen de negocios anual supere este límite deberán registrarse como sujetos pasivos del IVA. Este cambio permitirá a las pequeñas empresas cuyos ingresos no superen este límite evitar cargas administrativas e impuestos adicionales.
Las empresas lituanas de nueva creación pueden acogerse al régimen nacional de IVA para pequeñas empresas si su volumen de negocios sujeto no supera los EUR 45,000 durante el año natural correspondiente y cumplen las condiciones legales aplicables. No obstante, puede seguir siendo necesario el registro a efectos del IVA para determinadas adquisiciones intracomunitarias y servicios transfronterizos. En tales casos, las empresas que reúnan los requisitos pueden registrarse en el marco del régimen de IVA para pequeñas empresas sin repercutir IVA en las entregas nacionales computables. Esto dará a las empresas de nueva creación más flexibilidad y les permitirá centrarse en el desarrollo del negocio sin la carga de gastos adicionales.
Estos cambios forman parte de una reforma fiscal más amplia propuesta por el Ministerio de Hacienda. La propuesta de aumentar el límite de facturación anual a 55.000 euros se enmarca en una modificación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, que debe ser aprobada por el Gobierno y el Parlamento. La Comisión de Presupuesto y Finanzas presentó datos que muestran que, al aumentar el límite a 55.000 euros, los ingresos presupuestarios procedentes del IVA disminuirían anualmente en unos 6,4 millones de euros. Sin embargo, esta reducción se considera aceptable para fomentar el desarrollo y la competitividad de las pequeñas empresas.
Es importante destacar que estos cambios también están vinculados a una directiva del Consejo Europeo que fijará el límite máximo de contribuyentes del IVA en 85.000 euros a partir de 2025. Esto significa que las pequeñas empresas del país tendrán más oportunidades de crecer y expandirse sin la carga de impuestos adicionales. Por lo tanto, las empresas deben controlar de cerca su facturación anual y registrarse como contribuyentes del IVA a tiempo en caso de superar dicho límite.
