¿Qué impuestos deben pagarse si el miembro del consejo de administración es extranjero en Lituania?
Los extranjeros designados como directores o miembros del consejo de administración de empresas lituanas deben determinar sus obligaciones fiscales y de seguridad social según su residencia fiscal, la naturaleza de sus funciones y la base jurídica de su remuneración. El nombramiento para un puesto directivo no requiere automáticamente un permiso de trabajo, si bien los ciudadanos extracomunitarios que deseen residir y trabajar en Lituania deben cumplir con los requisitos de inmigración y empleo aplicables. El Servicio de Empleo de Lituania (Užimtumo tarnyba), que sustituyó a la antigua Oficina de Trabajo de Lituania, gestiona los procedimientos pertinentes del mercado laboral y la autorización de empleo. Este artículo abarca la información principal relativa a la tributación obligatoria en Lituania, lo que le permitirá gestionar eficazmente sus contribuciones fiscales.
La legislación lituana sobre el impuesto sobre la renta personal distingue entre residentes fiscales y no residentes según diversos criterios legales, como la residencia permanente, el centro de intereses personales y económicos, y la presencia física en Lituania. Una persona puede ser considerada residente fiscal lituana incluso sin haber residido en el país durante 183 días. Los residentes fiscales lituanos tributan generalmente sobre su renta imponible mundial, mientras que los no residentes tributan sobre determinadas categorías de rentas de fuente lituana. Los convenios para evitar la doble imposición aplicables pueden influir en la determinación final de la residencia fiscal y los derechos de tributación.
Un director o miembro del consejo de administración extranjero no se clasifica automáticamente como no residente fiscal en Lituania simplemente por pasar menos de 183 días en el país. Según la legislación lituana sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas, una persona puede ser considerada residente fiscal si tiene una residencia permanente en Lituania, mantiene intereses personales, sociales o económicos más importantes en Lituania que en el extranjero, pasa al menos 183 días en Lituania durante un año fiscal, o pasa al menos 280 días en Lituania durante dos años fiscales consecutivos, estando presente al menos 90 días en uno de esos años. Deben tenerse en cuenta también las excepciones legales adicionales y los convenios para evitar la doble imposición aplicables.
La residencia fiscal en Lituania se determina según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y es jurídicamente distinta del estatus de residencia por motivos migratorios. Cumplir con los criterios legales de residencia fiscal no obliga automáticamente a obtener un permiso de residencia permanente ni a registrar la residencia permanente ante el Departamento de Migración. El registro y las declaraciones de impuestos son gestionados por la Inspección Tributaria Estatal (VMI), mientras que los asuntos migratorios son gestionados por separado por el Departamento de Migración. Un permiso de trabajo no es un requisito universal para determinar la residencia fiscal ni para solicitar un permiso de residencia, y los requisitos aplicables dependen de las circunstancias del ciudadano extranjero y de los fundamentos legales de su residencia.
Las obligaciones fiscales y de seguridad social de los directores y miembros del consejo de administración extranjeros deben evaluarse por separado. Conforme a las normas de coordinación de la seguridad social de la UE, un certificado A1 válido puede confirmar que una persona sigue sujeta a otro sistema de seguridad social de la UE, el EEE o Suiza, siempre que se cumplan las condiciones aplicables. A partir del 1 de enero de 2026, los ingresos laborales en Lituania y la remuneración de los directores que cumplan los requisitos podrán estar sujetos a tipos progresivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del 20 %, 25 % y 32 %, según los umbrales de ingresos anuales aplicables. Sin embargo, el tratamiento de la remuneración depende de si se abona en virtud de un contrato de trabajo, como remuneración del consejo de administración o en virtud de otro acuerdo legalmente reconocido. Los ingresos laborales no están automáticamente exentos de la tributación lituana por el mero hecho de ser abonados por una empresa extranjera o transferidos desde una cuenta bancaria extranjera. También deben tenerse en cuenta el lugar donde se desempeñan las funciones y el convenio para evitar la doble imposición aplicable.
El tratamiento fiscal en Lituania de los ingresos percibidos por un director o miembro del consejo de administración no residente depende de la naturaleza jurídica y la fuente de cada pago. La remuneración por el desempeño de funciones en Lituania puede estar sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas lituano, de conformidad con los convenios para evitar la doble imposición aplicables. La remuneración por pertenecer al consejo de administración o de supervisión de una empresa, incluidas las primas anuales (tantjemos), puede estar sujeta a normas específicas relativas a los ingresos de fuente lituana y a la asignación de derechos de imposición según los convenios. Los dividendos pagados por empresas lituanas a accionistas individuales están sujetos generalmente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del 15 %. Los intereses y otros ingresos por inversiones se gravan según su clasificación legal específica y las exenciones aplicables. El nombramiento de una persona como director o miembro del consejo de administración no implica que la totalidad de sus ingresos mundiales sean imponibles en Lituania.
Los no residentes fiscales en Lituania pueden estar sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por determinadas rentas de fuente lituana, incluidas las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles situados en Lituania y los ingresos procedentes de actuaciones deportivas o artísticas realizadas en el país que cumplan los requisitos. Sin embargo, no toda venta de bienes muebles situados en Lituania genera automáticamente la obligación de pagar el IRPF lituano. El tratamiento fiscal aplicable depende de la naturaleza del bien, la transacción, la definición legal de renta de fuente lituana y cualquier convenio para evitar la doble imposición pertinente. Asimismo, pueden aplicarse ciertas exenciones y deducciones.
Las declaraciones del impuesto sobre la renta deben presentarse ante la Inspección Tributaria del Estado, ya sea electrónicamente o mediante la presentación de una copia impresa del formulario de declaración en uno de los departamentos de la Inspección Tributaria del Estado.
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